Фискальная функция налога и ее реализация в современных условиях

      Устанавливая налоги, правительство пытается решить, каким образом собрать все необходимые ресурсы из домашних хозяйств и предприятий и вливается в коллективное потребление и инвестиции. А средства, полученные от налогообложения, будут являться механизмом, с помощью которого реальные ресурсы трансформируются из частных благ общественные. 
        Налоги взимаются ни только с целью поступления денежных средств в государственную казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определенным видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров. 
Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении.

        Налоги преимущественно взимаются в денежной форме,                     хотя в отдельных случаях существуют и натуральные налоги,     уплачиваемые    в виде продукта, товара. Налоги поступают               частично в общегосударственный (федеральный), а частично в                    республиканские, областные, городские, местные бюджеты. 
        Налогами облагаются, с одной стороны, физические лица,           граждане, получающие определенного вида доходы и имеющие     подлежащие налогообложению имущественные ценности. 
         С другой стороны, налогами облагаются юридические лица, т.е          частные, акционерные, государственные предприятия и организации, фирмы, компании, словом, все, кто официально зарегистрирован как                участник экономической, хозяйственной деятельности. А, все                                       кто уплачивает налоги, называются налогоплательщиками.

         Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и государственных ресурсов. Такое перераспределение            средств осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, которые испытывают потребность в ресурсах, но и ни в состоянии обеспечить ее из собственных источников.

1.2.Функции налогов

        Первоначально роль налогов сводилась только к                       реализации фискальных полномочий.   Но в дальнейшем, с         усложнением экономической деятельности и возникновением   необходимости   государственного регулирования, у государства появляются специфические экономические функции. Поэтому способы воздействия налогов на экономическую жизнь постепенно становились более разносторонними.

         Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, выражающая их сущность как особого централизованного (фискального) инструмента распределительных отношений.

Налоги  выполняют следующие функции:

    1) фискальную. Фискальная природа налога появилась вместе с появлением самого обязательного платежа. Так, для того чтобы государство успешно функционировало, деятельность государственных органов и должностных лиц необходимо финансировать. Финансирование деятельности государства во многом происходит именно благодаря налогам и сборам. В этом и заключается фискальная функция налогов.

    2) экономическую. Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. 

Делится на 3 составляющих:

           2.1. регулирующую. При помощи налогов происходит регулирование общественных отношений. При помощи установления налогов и их ставок государством осуществляется поддержка одних отраслей экономики и снижение развития других. В зависимости от того, поддерживается определенная хозяйственная деятельность или нет, выделяются стимулирующая и пресекающая функции налогов. Так, стимулирующую функцию выполняет, например, установление единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Наоборот действуют акцизы на алкоголь или налог на игорный бизнес. С помощью установления высоких ставок в данных отраслях государство снижает количество желающих заниматься этим видом бизнеса. В нормативно-правовых актах налоговых органов, в частности в письме Департамента налоговых реформ Минфина РФ от 2 июня 1997 г. N 04-01-11 и письме Департамента налоговых реформ Минфина РФ от 26 июня 1997 г. N 04-01-11, отмечается приоритет стимулирующей функции. Так, НК РФ предусматривает создание оптимального налогового режима для экономической деятельности, упор при проведении реформы делается на повышение налогообложения тех видов деятельности, где сосредоточиваются реальные доходы, а также на "усиление стимулирующей функции налогов".

          2.2.распределительную. С помощью  налогов могут перераспределяться  ресурсы из одной сферы в  другую.

          2.3.стимулирующую. Стимулирующая  функция реализуется через налоговую  ставку, льготы вычеты. Тесно связана с распределительной функцией.

     3) контрольную. Контрольная функция  позволяет оценить эффективность  налогового механизма и проявляется  в количественном отражении налоговых  поступлений и их сопоставлении  с необходимыми ресурсами.                    Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.                  Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты   налогов явление частое: число привлеченных налоговыми органами к уплате граждан-предпринимателей составило 343,5 тыс. в 1992 г. и 726,4 тыс. в 1993 г., а из общего числа проверенных налоговыми органами выявлено нарушений у 13,5% в 1992 г. и 14,6% в 1993 г., т.е. каждый седьмой гражданин-предприниматель пытался (намеренно или по незнанию) недоплатить в казну.

      Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную    возможность для осуществления экономической роли государства, т.е. экономической функции налогов. В то же время, достигнутое в результате               экономического регулирования ускорение развития и роста дохода                         производства ,позволяет государству получить больше средств. Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее, а эффективное выполнение распределительной функции создает благоприятную социально-экономическую атмосферу для выполнения других функций налогов.

2. Понятие и сущность фискальной функции налогов.

        Из основного назначения налога как инструмента обеспечения государства денежными средствами для выполнения своих задач вытекает главная функция налогов — фискальная. Эта функция основная, характерная для всех государств во все периоды существования. Именно она отражает причины возникновения налогов, с ее помощью реализуется качественная определенность налогов, их общественное назначение как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, и единственная функция, которая не ставится под сомнение в экономической литературе. Практически все экономисты считают, что основной функцией налогов является фискальная.

        Фискальная функция долгое время считалась самодостаточной            для выражения сути и назначения налога. Однако поскольку              взимание налога является прерогативой государства, оно получает                           возможность воздействовать на социально-экономические                  процессы с помощью механизма налогообложения, что                                предопределило разнообразие классификаций функций налогов. 
         Фискальная функция, будучи основной для всех экономических систем, в процессе естественного развития закономерно порождает объективную возможность для вмешательства государства в перераспределительные процессы, влияющие на экономические отношения в обществе. Объективный характер существования фискальной функции создает условия и возможности ее реализации в налоговой политике, т.е. воздействие налога на воспроизводственный процесс.

        Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и прогресса. С поддержкой реализации предоставленной функции на практике создаются государственные финансовые ресурсы и возникают физические обстоятельства для функционирования государства. Основная задача осуществления фискальной функции - снабжение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция гарантированного участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей. Термин "фискальная функция" широко распространен во всем мире.

    Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С нее образуется централизованный денежный фонд части стоимости национального дохода в пользу определенных групп общества. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.

    Рост  объема производства, научно-технический  прогресс создают реальные возможности  для увеличения национального дохода и финансовых ресурсов государства  главным образом за счет налоговых  поступлений.

    Формирование  доходной части государственного бюджета  на основе стабильного и централизованного  взимания налогов превращает само государство  в крупнейшего экономического субъекта.

    Посредством фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов  — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной  системе и внебюджетных фондах и  необходимых для осуществления  его собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).