Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Декабря 2011 в 18:30, курсовая работа
Цель работы - изучение российского законодательства в области налогообложения индивидуальных предпринимателей, анализ налогообложения конкретного индивидуального предпринимателя, выявление проблем и спорных вопросов в налогообложении индивидуальных предпринимателей.
В рамках реализации цели курсовой работы будут решены следующие задачи:
Определить понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности;
Введение
1 Теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей (далее ИП)
1.1 Понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности
1.2 Нормативно-правовое регулирование деятельности ИП
1.3 Системы налогообложения ИП
1.3.1 Общий режим налогообложения
1.3.2 Единый налог на вмененный доход
1.3.3 Упрощенная система налогообложение
2 Налогообложение ИП ……
2.1…….
2.2 ……..
2.3 ……….
2.4 ………..
3 Совершенствование налогообложения ИП
3.1 Основные проблемы налогообложения ИП
3.2 Совершенствование налогообложения ИП
Заключение
Список литературы
Индивидуальные предприниматели, получающие доход от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговую декларацию, в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.
В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Исчисление
суммы авансовых платежей производится
налоговым органом. Расчет сумм авансовых
платежей на текущий налоговый период
производится налоговым органом
на основании суммы
Применение
индивидуальным предпринимателем этого
режима налогообложения оправдано
лишь в том случае, если он является
участником внешнеэкономической
Второй
довод для выбора этого режима
– подавляющее число клиентов
индивидуального
1.3.2 Единый налог
на вмененный доход
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД) установлена главой 26.3 части второй НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.
В основе режима лежит определение потенциально возможного валового дохода, уменьшенного на необходимые затраты (вмененный доход), установленного исполнительной властью на основе данных, полученных в ходе статистических исследований, налоговых проверок и т.д.
ЕНВД
может применяться в отношении
следующих видов
Согласно ст.346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от уплаты следующих налогов:
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики
обязаны соблюдать порядок
При
осуществлении нескольких видов
предпринимательской
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, и исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в связи с соответствующим режимом налогообложения.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
При
исчислении налоговой базы используется
следующая формула расчета:
ВД
= БД · (N1 + N2 + N3) · К1 · К2 · К3 ,
где ВД - величина вмененного дохода,
БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,
N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,
К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты базовой доходности;
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
Размер
вмененного дохода за квартал, в течение
которого осуществлена соответствующая
государственная регистрация
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка
единого налога устанавливается
в размере 15 процентов величины вмененного
дохода. Таким образом, единый налог
на вмененный доход рассчитывается по
следующей формуле:
ЕН
= ВД · 15 ч 100,
где ВД - вмененный доход за налоговый период; 15 ч 100 - налоговая ставка.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма
единого налога, исчисленная за налоговый
период, уменьшается
Отличие
ЕНВД от всех остальных специальных
режимов заключается в том, что
это режим, обязательный к применению.
Так, если в местности, где работает предприниматель
введен режим уплаты ЕНВД для данного
вида деятельности и по критериям (торговая
площадь, количество работников, транспорта
и т.п.) его деятельность подпадает под
этот режим, то предпринимателю придется
уплачивать именно ЕНВД. Еще отметим, что
ЕНВД облагаются только отдельные виды
деятельности, а не все доходы и расходы
предпринимателя. И если он осуществляет
деятельность, как подпадающую под уплату
ЕНВД, так и не подпадающую, нужно совмещать
два налоговых режима: общий и ЕНВД или
УСН и ЕНВД.
1.3.3 Упрощенная система
налогообложение
Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, действующий в России согласно главе 26.2 НК РФ.
Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения, в соответствии со ст.346.11 НК РФ, предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, взамен уплаты:
Приведем сводную таблицу налогов, которые обязаны уплачивать индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения, и от уплаты которых они освобождены (табл.1.3).
Таблица 1.3 - Вид налогов, сборов и платежей, уплачиваемых и упраздненных в упрощенной системе налогообложения