Федеральные налоги

     1) не была зачислена на счета  резидента в уполномоченных банках  и ввезена на территорию РФ в наличной форме;

     2) переведена резидентом с сокрытием  или искажением информации (в  отношении всей выручки или  ее части) об операции, по которой  поступили валютные средства*.

     "Факт  непоступления товара по произведенным  авансовым платежам сам по себе не подпадает под признаки состава преступления, предусмотренного ст.193 УК. Такого рода факты могут влечь ответственность по данной статье лишь при наличии других необходимых признаков невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте. Если договор фиктивный и имеет целью незаконное перемещение капиталов за границу, то возможна квалификация содеянного по совокупности с соответствующими другими преступлениями (например, с преступлениями, предусмотренными ст.159 (мошенничество) или ст.165 (причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием) УК РФ, - при наличии других необходимых признаков этих преступлений"*.

     Если  же в результате неправомерных  действий иностранного партнера (например, в случаях коммерческого мошенничества) лицо утратило эти средства в Российской Федерации, либо лишено доступа к ним, то оно не может отвечать за невозвращение этих средств. Разумеется, и другие уважительные причины такого незачисления могут свидетельствовать об отсутствии состава рассматриваемого преступления.

     Необходимо  также иметь в виду, что невозвращение  из-за границы средств в иностранной  валюте, подлежащих обязательному  перечислению на счета в уполномоченный  банк России с учетом различий  в объектах посягательств, сопряжено с уклонением от уплаты налога с организаций и поэтому подлежит квалификации по совокупности ст.193 и 199 УК. Невозвращение средств в иностранной валюте и их последующее хищение также должно быть квалифицировано по совокупности преступлений*.

     Для наступления ответственности по ст.193 УК необходимо установить факт совершения целенаправленных действий по сокрытию иностранной валюты от перечисления на счет в уполномоченный банк. Неперечисление иностранной валюты на счет в уполномоченный банк может являться достаточным основанием для привлечения виновного к ответственности, но наличие сведений о целенаправленных действиях по сокрытию средств в иностранной валюте расширяет доказательную базу по делу, подтверждает противоправность деяния.

     Под  "целенаправленными действиями" в этом случае следует понимать любые действия, имеющие целью сокрытие средств в иностранной валюте. 

     Рассмотрение  представляемых импортерами-резидентами  документов, подтверждающих невозможность  возврата денежных средств в иностранной валюте, переведенных из Российской Федерации за границу в целях приобретения товаров, либо самих товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств, осуществляет Министерство внешних экономических связей Российской Федерации.

     Преступление  имеет формальный состав. Оно  признается оконченным с момента  незачисления валютных средств  в крупном размере на счет  предприятия, организации, учреждения  в уполномоченном банке Российской  Федерации.

     Невозвращение  из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте влечет уголовную ответственность при условии крупного размера данного деяния, т.е. если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает десять тысяч минимальных размеров оплаты труда (примечание к ст.193 УК).

     Субъективная  сторона преступления характеризуется  прямым умыслом. Лицо осознает, что не возвращает из-за границы  в крупном размере средства  в иностранной валюте, подлежащие  перечислению на счета уполномоченного  банка Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством, и желает этого.

     При  совершении преступления с прямым  умыслом необходимо обязательно  устанавливать мотивы и цели, так как без них нет и  прямого умысла. В данном случае  законодатель не указывает видовую и содержательную привязку цели и мотивы, так как они могут быть различными. Не оказывая влияния на квалификацию содеянного, мотивы и цели, вместе с тем, имеют важное доказательственное значение. Их наличие является необходимым условием прямого умысла и свидетельствует о повышенной общественной опасности. В этой связи они не могут не учитываться при назначении наказания. Например, корыстные или иные низменные мотивы и (или) цели могут, при прочих равных условиях, свидетельствовать о повышенной общественной опасности, следовательно, должно назначаться более строгое наказание.

     Субъектом  данного преступления является  руководитель учреждения, предприятия,  организации независимо от организационно-правовой  формы собственности, чья предпринимательская (хозяйственная) деятельность связана с совершением валютных операций, не возвращающий средства в иностранной валюте, подлежащие в соответствии с действующим законодательством обязательному перечислению на счета в уполномоченном банке Российской Федерации. Если виновным является должностное лицо государственного учреждения, организации, то возможна квалификация содеянного дополнительно по ст.285 УК РФ (злоупотребление должностными полномочиями). 

     Органы  валютного контроля, издавая нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами, в пределах своей компетенции:

     - осуществляют контроль за использованием  выделяемых из федерального бюджета  валютных средств, дополнительно  предоставляемых квот, лицензий  и льгот во внешнеэкономической деятельности, имеющих целевое назначение в качестве государственной поддержки программ социально-экономического развития регионов, а также за выполнением субъектами Российской Федерации встречных обязательств перед государством;

     - оказывают содействие органам исполнительной власти субъектов РФ в реализации программ экономического и социального развития регионов за счет задействования и собственного экспортного потенциала путем обеспечения контроля за использованием валютных средств и материальных ценностей, получаемых при осуществлении хозяйствующими субъектами, независимо от форм собственности, внешнеэкономической деятельности;

     - проводят проверки валютных операций  резидентов и нерезидентов в  Российской Федерации. 

     Законодатель предоставил право органам валютного контроля определять порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

     В  случае нарушения валютного законодательства  в соответствии со ст.14 Закона  РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" наступает административная ответственность.

     В  частности, резиденты, включая  уполномоченные банки, и нерезиденты,  нарушившие положения статей 2-8 вышеназванного  Закона несут ответственность  в виде

     а)  взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего закона сделкам;

     б)  взыскания в доход государства  необоснованно приобретенного не  по сделке, а в результате незаконных  действий.

     Резиденты,  включая уполномоченные банки,  и нерезиденты за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации в соответствии с п.2 ст.13 Закона несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Порядок привлечения к ответственности в этих случаях, устанавливается Центральным Банком РФ в соответствии с законами Российской Федерации.

     При  повторном нарушении, а также  за невыполнение или ненадлежащее  выполнение предписаний органов  валютного контроля резиденты,  включая уполномоченные банки,  и нерезиденты несут ответственность в виде:

     а)  взыскания в доход государства  сумм, указанных в п.1 ст.14 Закона  РФ "О валютном регулировании  и валютном контроле", а также  штрафов в пределах пятикратного  размера этих сумм, осуществляемого  Центральным Банком РФ в соответствии с законами Российской Федерации;

     б)  приостановления действия или  лишения резидентов, включая уполномоченные  банки, или нерезидентов выданных  органами валютного контроля  лицензий и разрешений;

     в)  других санкций, установленных законодательством РФ.

     Взыскание  упомянутых в настоящей статье  сумм штрафов и иных санкций  производится органами валютного  контроля, в том числе по представлению  агентов валютного контроля, с  юридических лиц - в бесспорном  порядке, с физических лиц - в судебном.

     Указанный  штраф налагается по представлению  органов налоговой полиции и  взыскивается в рублях в бесспорном  порядке не позднее 5 рабочих  дней с даты представления  материалов проверки.

     Эффективность  валютного контроля в предупреждении экономических преступлений во многом зависит от дифференциации процедуры финансовой проверки. Избирательность и комплексность при проведении проверки предприятий, учреждений, организаций, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, позволяет органам валютного контроля своевременно предупреждать правонарушения в сфере валютного регулирования.