Федеральные налоги в системе природопользования

3. Общая сумма налога  представляет собой сумму, полученную  в результате сложения сумм  налога, исчисленных в соответствии  с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования. 

 

Статья 333.14. Порядок и  сроки уплаты налога 

 

1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

2. Налог подлежит уплате  в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

 

Статья 333.15. Налоговая декларация  

 

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

 

 

Глава 26. НАЛОГ  НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

 

 

Статья 334. Налогоплательщики  

 

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. 

 

Статья 335. Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых

 

 

 1. Налогоплательщики подлежат  постановке на учет в качестве  налогоплательщика налога на  добычу полезных ископаемых (далее  в настоящей главе - налог) по  месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование в соответствии  с законодательством РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом для целей настоящей главы местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр.

 

2. Особенности постановки на учет налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков налога определяются Министерством финансов РФ.

 

Статья 336. Объект налогообложения  

 

1. Объектом налогообложения  налогом на добычу полезных  ископаемых (далее в настоящей  главе - налог), если иное не  предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются:

 

1) полезные ископаемые, добытые  из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение  подлежит отдельному лицензированию  в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр за пределами территории  РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

2. В целях настоящей  главы не признаются объектом  налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные)  минералогические, палеонтологические  и другие геологические коллекционные  материалы;

3) полезные ископаемые, добытые  из недр при образовании, использовании,  реконструкции и ремонте особо  охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное  общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ;

4) полезные ископаемые, извлеченные  из собственных отвалов или  отходов (потерь) горнодобывающего  и связанных с ним перерабатывающих  производств, если при их добыче  из недр они подлежали налогообложению  в общеустановленном порядке;

5) дренажные подземные  воды, не учитываемые на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений  полезных ископаемых или при  строительстве и эксплуатации  подземных сооружений. 

 

Статья 337. Добытое полезное ископаемое 

 

1. В целях настоящей  главы указанные в пункте 1 статьи 336 настоящего Кодекса полезные ископаемые именуются добытым полезным ископаемым. При этом полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров ,содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации.

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного  ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности.

2. Видами добытого полезного  ископаемого являются:

1) горючие сланцы;

1.1) уголь (в соответствии  с классификацией, установленной Правительством РФ):

антрацит; уголь коксующийся; уголь бурый; уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого;

2) торф;

3) углеводородное сырье: нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;

газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного  сырья, прошедший технологию промысловой  подготовки в соответствии с техническим  проектом разработки месторождения  до направления его на переработку, газ горючий природный;

4) товарные руды:

черных металлов (железо, марганец, хром);

цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы, не предусмотренные  в других группировках);

редких металлов, образующих собственные месторождения(титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);

многокомпонентные комплексные  руды;

5) полезные компоненты  многокомпонентной комплексной  руды, извлекаемые из нее, при  их направлении внутри организации  на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);

6) горно-химическое неметаллическое  сырье и другие виды ископаемых  для химической промышленности  и производства минеральных удобрений);

7) горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, жильный кварц (за исключением особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полешпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы);

8) битуминозные породы (за исключением указанных в подпункте 3 настоящего пункта);

9) сырье редких металлов (рассеянных элементов) (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);

11) и т.д.

 

Статья 338. Налоговая база  

 

1. Налоговая база определяется  налогоплательщиком самостоятельно  в отношении каждого добытого  полезного ископаемого (в том  числе полезных компонентов, извлекаемых  из недр попутно при добыче  основного полезного ископаемого).

2. Налоговая база определяется  как стоимость добытых полезных  ископаемых. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.

3. Количество добытых  полезных ископаемых определяется  в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса.

4. Налоговая база определяется  отдельно по каждому добытому  полезному ископаемому, определяемому  в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса.

5. В отношении добытых  полезных ископаемых, для которых  установлены различные налоговые  ставки либо налоговая ставка  рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется  применительно к каждой налоговой  ставке. 

 

Статья 339. Порядок определения  количества добытого полезного ископаемого

1. Количество добытого  полезного ископаемого определяется  налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого  полезного ископаемого его количество  определяется в единицах массы  или объема.

2. Количество добытого  полезного ископаемого определяется  прямым (посредством применения  измерительных средств и устройств)  или косвенным (расчетно, по данным  о содержании добытого полезного  ископаемого в извлекаемом из  недр (отходов, потерь) минеральном  сырье) методом, если иное не  предусмотрено настоящей статьей.  В случае, если определение количества  добытых полезных ископаемых  прямым методом невозможно, применяется  косвенный метод.

Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей  налогообложения и применяется  налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению  только в случае внесения изменений  в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой  технологии добычи полезных ископаемых.

 

Статья 340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы  

 

1. Оценка стоимости добытых  полезных ископаемых определяется  налогоплательщиком самостоятельно  одним из следующих способов:

1) исходя из сложившихся  у налогоплательщика за соответствующий  налоговый период цен реализации  без учета субсидий;

2) исходя из сложившихся  у налогоплательщика за соответствующий  налоговый период цен реализации  добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Оценка производится отдельно по каждому виду добытого полезного  ископаемого исходя из цен реализации соответствующего добытого полезного  ископаемого.

Стоимость добытого полезного  ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.

Оценка производится отдельно по каждому виду добытого полезного  ископаемого исходя из цен реализации соответствующего добытого полезного  ископаемого.

Стоимость добытого полезного  ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого, определяемого в соответствии со статьей 339 настоящего Кодекса, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.

4. В случае отсутствия  у налогоплательщика реализации  добытого полезного ископаемого  налогоплательщик применяет способ  оценки, указанный в подпункте  3 пункта 1 настоящей статьи.

При этом расчетная стоимость  добытого полезного ископаемого  определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет  тот порядок признания доходов  и расходов, который он применяет  для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.