ЕСН сущность и проблемы взимания

Несмотря на то, что в  фондах была достигнута высокая собираемость платежей, все они накопили огромную недоимку. Обязанность по ее взысканию  перешла к налоговым органам  на местах. Однако проблему с задолженностью по ранее начисленным платежам в государственные внебюджетные фонды за короткий промежуток времени решить силами только налоговых органов невозможно.

Изменилось и представление  самих налогоплательщиков: С их точки  зрения также существенно изменилось направление уплаты денежных средств  на обеспечение социальных гарантий граждан. Если ранее налогоплательщики  отчисляли взносы, то теперь они  уплачивали налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            3. ИЗМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Единый социальный налог  применяется с 2001 г. Тогда он заменил  взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования, Государственный фонд занятости населения и фонды  обязательного медицинского страхования, которые работники и работодатели обязаны были перечислять в бюджет.

Единый социальный налог, просуществовав несколько лет, вновь  уступил место страховым взносам  во внебюджетные фонды. С 2010 г. именно данные взносы начисляются на выплаты и вознаграждения физическим лицам.

Порядок перечисления пенсионных взносов, как и сейчас, будет зависеть от возраста сотрудника (ст.27 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ). Так, с  выплат работникам, которые родились в 1966 году или раньше, всю сумму  пенсионных взносов (по ставке 20%) надо будет направить на финансирование страховой части пенсии. А вот  взносы в ПФР с выплат сотрудникам, которые моложе, понадобится перечислять  двумя платежами: 14 процентов - на финансирование страховой части пенсии; 6 процентов - накопительной части.

Такие же выплаты в следующем  году предстоят "льготникам". К  примеру, компаниям, которые платят инвалидам I, II и III групп (в части  этих выплат), общественным организациям инвалидов (при условии, что численность  инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80%). Сейчас такие  организации вообще не платят ЕСН  по выплатам в пределах 100 000 руб. на каждое физическое лицо (ст.239 Налогового кодекса РФ).А вот с 2011 года налоговая  нагрузка существенно выросла - за счет ставок для пенсионных и "медицинских" взносов. В итоге вместо 26 процентов компании во внебюджетные фонды перечисляют с выплат сотрудникам 34 процента, в 2012 снизили до 30 %.Повышение налоговой нагрузки связано с тем, что население в России стареет, и постепенно количество трудоспособных и работающих лиц в стране сокращается. При этом пенсии нужно платить, а стареющее население-лечить. 
Безусловно, замена ЕСН на страховые платежи повлекла внесение многочисленных изменений в другие законодательные акты. Кроме того, сюда же включены напрямую не связанные с введением страховых взносов изменения: в расчете пособий, предусмотренных законодательством о социальном страховании, сдаче индивидуальных сведений по персонифицированному учету и многое другое.   Меньше всего страховых взносов платят индивидуальные предприниматели и прочее самозанятое население. Они уплачивают фиксированные страховые взносы, которые значительно меньше, чем у любого среднего сотрудника, работающего на кого-либо. 
Итак, страховые взносы (ЕСН) в 2013 году составляют 30% от зарплаты. Плюс есть ставка 10% для  для зарплаты более 537 тысяч рублей в год в 2013 году. Для 2014 года предусмотрен аналогичный рубеж на уровне 641 тысяча рублей в год.                                                                                                                      В пояснительной записке к бюджету указано, что у Минздравсоцразвития уже есть поправки к законодательству, в 2014 году повышающие совокупную ставку соцплатежей с 30% до 34%, а льготную – с 20% до 26%. В настоящее время имеются не проверенные слухи о том, что фиксированные страховые взносы ИП могут повысить сразу в 2 раза. Не нужно обладать даром предвидения, чтобы понять, что огромный процент предпринимателей может уйти в тень или закрыться. Откровенно говоря, даже в настоящий момент многие работают по черным и серым схемам. Новые правила абсолютно точно не помогут ни тем, кто подумывает легализоваться, ни тем, кто подумывают закрывать официальное дело.

                                                   

 

 

                                                 

                                                          ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение хотелось бы отметить, что действие налоговых норм происходит в условиях постоянного конфликта  фискальных интересов государства  и интересов налогоплательщиков-собственников, что обуславливает обязательность применения мер государственного принуждения  в сфере налогообложения, а также  возникновение значительного количества налоговых споров. Поэтому и возникает  необходимость внесения поправок, отмену или принятие новых законов, регулирующих налоговые отношения.

Можно сделать вывод, что  начиная с 2010 года нагрузка на хозяйствующие  субъекты, особенно на те, которые применяли  регрессивную шкалу по ЕСН, увеличилась. Организациям и индивидуальным предпринимателям сейчас необходимо думать над тем, как повысить эффективность своей предпринимательской деятельности, чтобы компенсировать увеличение затрат на уплату обязательных платежей и просто выжить….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                        

 

                                    СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Теория и история налогообложения: уч. пособие/С.К. Содномова-Иркутск: изд. БГУЭП, 2008 - 148с.;

2. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2005. - 672с.;

3. Государственные и муниципальные финансы России: уч. пособие/ Л.С. Гринкевич, Н.К. Сагайдачная, в.В. Казаков, Ю.А. Рюмина. - М.: КНОРУС, 2007 - 560с.;

4. Зернова И. ЕСН: актуальные  вопросы/ И. Зернова // Бюджетные  учреждения образования: бухгалтерский  учет и налогообложение. - 2009, N 9;

5. Казаков Е.С. Вместо  ЕСН - страховые взносы/ Е.С. Казаков  // Актуальные вопросы бухгалтерского  учета и налогообложения. - 2009, N 17;

6. Никитин С.М. Налогообложение  в развитых странах/С.М. Никитин,  Е.С. Глазова // Финансовый менеджмент-2007-№4.

7. http://www.vkursedela.ru/article3486/