Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2011 в 10:43, статья
мысль введения одного общественного налога, т.Е. Объединения всех страховых взносов, появилась еще в 1998 г., Когда Госналогслужба России (сейчас —
Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Но тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.
| Единый Социальный Налог |
| мысль введения одного общественного налога, т.Е. Объединения всех страховых взносов, появилась еще в 1998 г., Когда Госналогслужба России (сейчас — Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Но тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым. сейчас же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН). В составе ЕСН консолидированы взносы в Пенсионный фонд, Фонд общественного страхования и фонды обязательного медицинского страхования — с целью мобилизации средств для реализации права людей на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Схожее исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами русской Федерации. Они же обязаны осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2001 года (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев). Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в фонды, а также другие условия, связанные с внедрение этих средств, инсталлируются законодательством РФ об обязательном социальном страховании. В первой главе собственной курсовой работы я разглядел эволюцию развития ЕСН, а также главные элементы налога, такие как: плательщики данного налога: существует две главные категории: работодатели и так называемые самозанятые граждане (личные предприниматели, юристы, крестьянские хозяйства, а также родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, специализирующиеся традиционными отраслями хозяйствования). Если налогоплательщик относится сходу к двум категориям, то он уплачивает налог по двум основаниям. К примеру, личный бизнесмен, использующий труд наемных работников, платит ЕСН как с полученных доходов от предпринимательской деятельности за вычетом связанных с ними расходов, так и с начисленных выплат в пользу работников; объект налогообложения: это - выплаты в пользу работников, доходы от предприн-ой и другой деятельности, а также введен новый объект налогообложения - безвозмездные выплаты тем физическим лицам, которые не являются работниками налогоплательщика; необлагаемые выплаты: одним из более принципиальных новшеств является применение по отдельным видам доходов необлагаемого минимума, представлен список сумм не подлежащих налогообложению ЕСН в ст.237-238 НК РФ, к примеру в п.1 Ст. 237: Если сумма не превосходит 1000 рублей в расчете на календарный месяц, то она не облагается налогом в вариантах когда: а) выплаты в виде материальной помощи, б) другие безвозмездные выплаты, в) выплаты в натуральной форме производимые с/х продукцией и (либо) продуктами для детей; ставки одного общественного налога: На необходимость введения для страховых взносов во внебюджетные фонды обратно пропорциональной (либо регрессивной) шкалы ставки были указаны КС РФ в Постановлении от 23.12.99 г. №18-П, но они были указаны лишь в отношении самозанятых людей, поэтому законодатель ввел в ст. 241 Регрессионную шкалу для всех налогоплательщиков; льготы; порядок исчисления и уплаты налога: Введение регрессивной шкалы вызвало необходимость установить для ЕСН другой порядок определения налоговой базы, ежели тот, что был предусмотрен для взносов, поэтому налоговая база ЕСН определяется раздельно по каждому работнику, налоговым периодом по ЕСН является год (ст.240 НК РФ), но налогоплательщики- работодатели должны ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые взносы, поэтому налоговая база по каждому работнику определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом, учет и отчетность: с введением ЕСН введены и новейшие формы отчетности, декларация по ЕСН подается в налоговый орган один раз в год совместно с балансом. В согласовании с п.2 Ст.80 НК РФ декларация может быть ориентирована по почте. Во второй главе я сравнил поступление взносов в государственные внебюджетные фонды в 2000 и 2001 гг. В итоге я пришел к выводу, что темп роста поступлений одного общественного налога и сумм в счет погашения задолженности прошлых лет по взносам в 2001 году по сравнению с поступлениями страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды в 2000 году составил 112,4 процента. Также во второй главе я затронул трудности взимания одного общественного налога, основной неувязкой является большие задолженности по ранее начисленным платежам в государственные внебюджетные фонды, которую решить лишь силами налоговых органов в маленький просвет времени не может быть. В третьей главе я разглядел перспективы развития ЕСН, где отметил какие органы осуществляют контроль за поступлениями ЕСН. Также обрисовал, каким образом взимается ЕСН в странах Европы, близкого Востока и США. И высказал свои пути решения тех заморочек, которые сейчас появились при взимании ЕСН. В целом конфигурации и дополнения, внесенные в гл.24 НК РФ Законом N 198-ФЗ, ориентированы на облегчение налогового бремени налогоплательщика с предоставлением ему возможностей для развития его производственной базы.Так, существенно снижена налоговая перегрузка в отношении благотворительных и подобного рода организаций. значимые конфигурации претерпели нормы, касающиеся вопросов внедрения ставок налогообложения. Долгое время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений. С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и роста размеров выплат неучтенными наличными средствами либо их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению (к примеру, с внедрением страховых и банковских схем), при определении ставок ЕСН в базу был положен регрессивный подход. В 2001 г. Организация имела право использовать регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты довольно высокой средней заработной платы работникам организации в прошлом году и её сохранении на мало допустимом уровне в текущем. Сейчас же предусмотрено упрощение этих условий. Поэтому уже многие организации пользуются в течение года регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, понижают уровень собственных издержек. |