Единый сельскохозяйственный налог

          Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

          Суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.

          При переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на общий режим налогообложения, при исчислении НДС вычету не подлежат[http://бизнес-учебники.рф/book-taxes/poryadok-usloviya-perehoda-uplatu-edinogo.html].

 

6. Налоговая база ЕСХН.

          Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 НК РФ.

          Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (ЕСХН) утверждена приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N169. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

          Доходы и расходы, выраженные в инвалюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются в порядке, установленном статьей 40 НК РФ.

           Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Кодексы: Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.5 Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.6 Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 40

Федеральные: Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н   (ред. от 31.12.2008) "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8778)

 

 

7. Налоговый период и налоговая ставка ЕСХН.

Налоговый период - календарный  год.

Отчетный период - полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Кодексы: Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.7, 346.8.

 

 

8. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного периода  исчисляется сумма авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания полугодия. Уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня  окончания отчетного периода.

Налогоплательщики по истечении  налогового периода представляют налоговые  декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые  органы:

• организации - по месту своего нахождения;
• индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (предшествующим годом). Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, подлежит уплате в этот же срок.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 57.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Задачи.

Задача №1.

Условие: Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 рублей.

Задание: определить сумму  акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.

Решение:

Статья 187 НК РФ “Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки” расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

Статья 193 НК РФ “Налоговые ставки” Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Сигареты с фильтром: 100 руб.00 коп. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб.00 коп. за 1000 штук.

1. 5000 х 20= 10000 шт. – кол-во реализованных сигарет;
2. 100+(30/20 x 1000 x 5%)= 175 руб. –сумма акциза за 1000 шт;
3. 175 х 100=17500 руб. – сумма акциза за 100000 шт.

Ответ: Сумма акциза, подлежащая уплате табачной фабрикой, составляет 17500 руб.

 

 

 

Задача №2.

Условие: У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат.

10 февраля в налоговую  инспекцию поступило заявление  о выбытии из эксплуатации  двух игровых столов.

4 февраля приобретено  и зарегистрировано 4 игровых автомата.

Региональным законом  ставки налога не установлены.

Задание: Определить сумму  налога на игорный бизнес за налоговый  период.

Решение:

Согласно статье 366 НК РФ “Объекты налогообложения” налога на игорный  бизнес, объектами налогообложения  признаются: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

Объект налогообложения  считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Согласно Статье 368 НК РФ “Налоговый период” налоговым периодом признается календарный месяц.

Статья 369 НК РФ “Налоговые ставки”  гласит:

В случае, если налоговые ставки не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

за один игровой стол – 25000 рублей,

за один игровой автомат  – 1500 рублей,

за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы  – 25000 рублей.

Согласно Статье 370 НК РФ “Порядок исчисления налога” при установке  нового объекта (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового периода  сумма налога исчисляется как  произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая  установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для  этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма  налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется  как произведение количества данных объектов налогообложения и одной  второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

25 х 1500= 37500 руб. – сумма  налога за игровые автоматы;

12 х 25000= 300000 руб. 

2 х 12500= 25000 руб.

300000 + 25000= 325000 руб. – сумма  налога за игровые столы;

37500 + 325000= 362500 руб. – сумма  налога к уплате.

Ответ: сумма налога на игорный  бизнес за текущий налоговый период составила 362500 руб.

 

Задача №3.

Условие: Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры:

Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры - 250000 руб.;

2-й квартиры - 250000 руб.;

3-й квартиры - 450000 руб.;

4-й квартиры - 600000 руб. 

Все квартиры находятся на территории одного представительного  органа муниципального образования, который  установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих  размерах: при стоимости имущества  до 300 тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.

Задание: Определить сумму  налога на имущество физических лиц  за налоговый период.

Решение:

Согласно Федеральному Закону РФ от 17.07. 1999 №168-Ф3 “Налог на имущество  физических лиц” налогоплательщиками  налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и  иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и  по иным критериям.

Ставки налога:

До 300 тыс. рублей до 0,1 %; 
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей от 0,1 до 0,3%; 
Свыше 500 тыс. рублей от 0,3 до 2,0%. 

(250000 + 250000) х 0,1% =500 руб. – сумма налога при стоимости имущества до 300 тыс. руб. 
450000 х 0,3% = 1350 руб. – сумма налога при стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. 
600000 х 2% = 12000 руб. – сумма налога при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. 
500+1350+12000=13850 руб. – общая сумма налога к уплате. 
Ответ: Сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период составила 13850 рублей. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Заключение.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого  сельскохозяйственного налога, освобождаются  от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество  организаций, единого социального  налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.