Единый налог на вмененный доход

3)  НДС  уплачен поставщику (абз. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);

4)  НДС  выделен отдельной  строкой в платежных документах (абз. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ);

5) товары (работы, услуги) используются  для операций, облагаемых  НДС,  или  товары  были  приобретены   для  перепродажи  (подпункты  1 и 2 п. 2 ст. 171 НК РФ).

НДС  по приобретенным  товарам (работам, услугам) можно принять  к вычету, если все эти условия  соблюдаются одновременно.

Согласно пункту 1 статьи 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая  уплате  в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как  уменьшенная на  сумму   налоговых   вычетов  общая сумма  налога.

Сумма налога на добавленную  стоимость, полученная от покупателей =

= (200 000 + 150 000+90 000) *18% = 67 118,60 руб.

Сумма налоговых вычетов  по налогу на добавленную стоимость  =

= (125 000+100 000 + 100 000)/ 118*18 = 49 576,70 руб.

Сумма налога на добавленную  стоимость, подлежащую уплате в бюджет =  67 118,60 - 49 576,70 = 17 541,90 руб.

 

Задача № 38

Таможенная стоимость  товара – 12 000 долл. Курс ЦБ РФ – 28 руб. на день принятия к оформлению грузовой таможенной декларации. Ставка НДС- 18%. Ставка таможенной пошлины – 15%.

Определить налог на добавленную  стоимость по импортным товарам, уплаченный таможенному органу, если известно, что он исчисляется от таможенной стоимости товара с учетом таможенной пошлины. Таможенная  пошлина исчисляется по ставкам, установленным в процентах к таможенной стоимости.

Решение

Таможенная  пошлина =  Таможенная   стоимость  товаров  х  Курс   ЦБ   РФ   на   день   принятия   таможенной   декларации  (если таможенную  стоимость  необходимо пересчитать в рубли) х  Ставка  ввозной  таможенной   пошлины = 12 000  долл. * 28,00 *15% = 50 400 руб.

 НДС  = (Таможенная   стоимость  товаров x  Курс   ЦБ   РФ   на   день   принятия   таможенной   декларации  + Таможенная  пошлина + Сумма акциза (по подакцизным товарам)) х   Ставка  налога = (12 000 *  28,00 + 50 400) х 18% = 69 552,00 руб.

 

 

Задача № 28

Налогоплательщик купил  квартиру в истекшем налоговом периоде  за 1 300 000 руб. и зарегистрировал право  собственности на эту квартиру.

Квартира приобретена  за счет:

1-й вариант – собственных  средств;

2-й вариант – сделка  купли – продажи заключена  с братом.

В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 700 000 руб. Налогоплательщик имеет дочь 22 лет, студентку института заочного факультета.

Налогоплательщик принимал участие в ликвидации аварии на ЧАС.

1.Определить суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом.

2.Определить, в каком варианте налогоплательщик имеет право на возврат налоговым органом НДФЛ.

3. Определить сумму неиспользованного имущественного вычета и указать порядок его использования.

Решение

Налогоплательщику предоставлен вычет в размере 3000 руб. ежемесячно как лицу, принимавшему участие  в 1986-1987 годах в работах по ликвидации аварии на ЧАЭС (абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

С 1 января 2012 года действуют  следующие размеры детских вычетов:

1 400 рублей - на первого  ребенка.

Однако, ребенок старше 18, но не достигший 24 лет позволяет  родителю воспользоваться льготой  только в том случае, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, при этом не имеет значения, обучается  ли он в России или за границей (письмо Минфина от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Следовательно, налогоплательщик не имеет права на детский вычет, т.к. дочь обучается заочно.

Сумма вычетов за год = 3 000* 12 = 36 000 руб.

Сумма НДФЛ = (700 000 – 36 000) * 13% = 86 320,00 руб.

1-й вариант – Квартира  приобретена за счет собственных  средств

Положенная сумма  вычета = Сумма налога в 13 % от стоимости  квартиры  (рубли) = 1 300 000*13 % = 169 000 руб.

2-й вариант – квартира  куплена у брата

Ст. 220 Налогового кодекса  РФ, которая действует с 1 января 2008 года не позволяет покупателю жилья  получить  имущественный   вычет, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, какими являются братья. Взаимозависимость  положено определять по правилам, которые  установлены в статье 20 Налогового кодекса РФ.

Следовательно вычет можно  получить только в 1 варианте.

Таким образом, фактически удержанный с него налог на доходы физических лиц (НДФЛ), в рассчитанной сумме 169 000 рублей, налогоплательщик сможет вернуть постепенно в течение 2-х лет, в том числе:

86 320,00 рублей будут возвращены в следующем налоговом периоде за данный перод;

и оставшиеся 169 000 - 86 320,00 = 82 680 руб. будут возвращены через два года по результатам следующего года.