Сущность и виды статистической связи

      Оценка  финансового положения предприятия (организации) не может быть полной без анализа размеров и структуры  дебиторской и кредиторской задолженности.

      Дебиторская задолженность – задолженность по расчетам с покупателями за товары, работы и услуги, с бюджетом, с дочерними предприятиями и с другими дебиторами (например, задолженность подотчетных лиц, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам). При превышении дебиторской задолженности над кредиторской следует привлекать дополнительные денежные средства, поэтому из общей дебиторской задолженности отдельно учитывается задолженность свыше 3 месяцев. Из общей задолженности покупателей указывается задолженность по векселям, полученным и задолженность государственных заказчиков по оплате за предоставленную продукцию.

      При проведении статистического анализа  дебиторской задолженности, прежде всего, рассчитывается коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и коэффициент среднего срока одного оборота. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности определяется по формуле: 

 

где: В – выручка  от реализации;

      ДЗ  – дебиторская задолженность (средняя  за рассматриваемый период).

     Снижение  коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности означает ухудшение состояния расчетов с покупателями.

     Коэффициент среднего срока одного оборота (среднего периода погашения дебиторской  задолженности) определяется как отношение  календарных дней периода к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности. Сокращение времени погашения дебиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии предприятия (организации).

     Кредиторская  задолженность – задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с бюджетными и внебюджетными фондами, с подрядчиками и поставщиками за поступившие материальные ценности и с другими кредиторами. Систематическое превышение кредиторской задолженности над дебиторской означает, что предприятие (организация) неплатежеспособно.

     Как видно из таблицы наибольшая разница  между кредиторской и дебиторской задолженности отмечена в сельском хозяйстве.

     Для определения оборачиваемости кредиторской задолженности также применяются коэффициенты оборачиваемости и среднего срока оборота. Схема расчета аналогична ранее рассмотренной (в знаменателе формулы естественно указывается сумма кредиторской задолженности). Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения задолженности хозяйствующим субъектом (и наоборот). В переходный период особо актуальным является вопрос о просроченной задолженности, не погашенной в установленные договором сроки, в частности, о просроченной задолженности по выдаче заработной платы.

      Оборотные активы (оборотные средства) – это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения. К производственным оборотным фондам относятся сырье, материалы, топливо, затраты на незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов, а также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Фонды обращения складываются из готовой продукции и товаров отгруженных, средств в расчетах и денежных средств на счетах.

      В процессе того или иного вида деятельности по созданию и реализации продукции, выполнению работ и оказанию услуг происходит движение оборотных средств, при котором денежные средства авансируются на образование производственных запасов, затраты на незавершенное производство, создание запасов готовой продукции, средства в расчетах и вновь возвращаются в первоначальную денежную форму, т.е. осуществляется оборачиваемость оборотных средств. Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем меньше их требуется для обеспечения того же объема продукции, а значит, тем выше при прочих равных условиях эффективность производства. Оборот средств в различных отраслях экономики имеет специфику, которая определяется характером деятельности, технологией и т.п. Медленное движение оборотных средств свойственно многим видам сельскохозяйственной деятельности (зерновое хозяйство, выращивание технических культур), капитальному строительству, некоторым промышленным производством (судостроение, производство энергетических и атомных ректоров и т.п.). Быстрее оборачиваемость оборотных средств происходит в торговли, в гостиничном и ресторанном бизнесе и т.д.

      Структура оборотных средств считается  при прочих равных условиях совершеннее, если в ней выше доля денежных средств и ниже удельный вес стоимости производственных запасов.

      Для определения эффективности использования  оборотных средств статистика применяет  показатели, характеризующие скорость движения оборачиваемости оборотных средств, коэффициент закрепления оборотных средств, средняя продолжительность одного оборота, размер высвобождения оборотных средств или привлечения их в оборот в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Методология исчисления показателей финансового состояния предприятий и организаций

 

В условиях рыночной экономики, когда развитие предприятий и организаций осуществляется в основном за счет собственных средств, важное значение имеет устойчивое финансовое состояние, которое характеризуется системой показателей.

Прибыль от реализации продукции  определяется как разность между выручкой, полученной от реализации продукции, и затратами на ее производство:

Пр = ∑ (р-z) q 

где:  р – цена единицы продукции;

      z – затраты на производство единицы продукции;

      q – объем продукции.

Балансовая  прибыль предприятия:

Пб = Пр + Ппр + Пвнер 

где:  Пб – балансовая прибыль;

      Пр  – прибыль от реализации продукции, работ и услуг;

      Ппр – прибыль от прочей реализации, включающей реализацию основных фондов и другого имущества, материальных активов, ценных бумаг и т.п.

Пвнер – прибыль от внереализационных операций (сдача имущества в аренду, долевое участие в деятельности других предприятий и т.д.)

      Чистая  прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой платежей в бюджет.

      Показатели  прибыли характеризуют абсолютный финансовый эффект хозяйственной деятельности предприятия. Для объективной оценки конечных результатов деятельности предприятия, возможности сравнительного анализа определяется относительный размер прибыли, который принято называть рентабельностью.

     Различают три показателя рентабельности: общая  рентабельность, рентабельность реализованной  продукции, рентабельность капитала.

      Общая рентабельность определяется по формуле: 

 

где  П_Б – общая сумма балансовой прибыли;

Ф –  среднегодовая стоимость основных производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных  средств.

            По экономическому содержанию показатель общей рентабельности характеризует величину прибыли, получаемую на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

      Показатель  рентабельности реализованной  продукции отражает эффективность текущих затрат (в отличие от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции: 

где П_рп – прибыль от реализации продукции;

      С – полная себестоимость реализованной  продукции.

      Рентабельность  конкретного вида продукции зависит  от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство. Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности использования производственного потенциала, результатов непромышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

      Финансовая  статистика предприятий (организаций) изучает состояние, динамику основного  и оборотного капитала, эффективность  его использования, а также обеспеченность запасами товарно-материальных ценностей  в целом, по группам и источникам образования.

      Деловая активность предприятия (организации) в финансовом отношении определяется с помощью показателя общей оборачиваемости капитала, который определяется по формуле: 

 

где:  В – выручка от реализации продукции;

К –  капитал предприятия (организации): основной капитал, материальные оборотные  средства, нематериальные активы, фонды  обращения.

      Общая оборачиваемость капитала характеризует  число кругооборотов имущества  предприятии за определенный период (год, квартал), или показывает объем выручки от реализации продукции, приходящийся на 1 рубль капитала предприятия. Из формулы видно, что увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 рубль имущества предприятия, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньше капитала.

      Одним из важнейших критерием финансового  положения предприятия является оценка его платежеспособности – способности предприятия рассчитываться по своим внешним обязательствам. Для этого используются три коэффициента: покрытия, общей и абсолютной ликвидности.

      Коэффициент покрытия определяется возможностью погашения краткосрочных обязательств за счет текущих активов: 

 

где: Ат.ак – текущие активы (запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и другие активы);

 КЗ  – краткосрочная задолженность.

      Нормативные значения коэффициента лежат в пределах от 1 до 3. Коэффициент меньше единицы  свидетельствуют о высоком финансовом риске, неспособности хозяйствующего субъекта рассчитаться с кредиторами. Коэффициент равный 1 означает угрозу финансовой стабильности хозяйствующего субъекта. Значительное превышение коэффициента установленного уровня указывает на неэффективность использования ресурсов.

      Для прогнозирования платежеспособности предприятия (организации) с учетом своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами определяется коэффициентом общей ликвидности: 

 

где  Дса – денежные средства, вложения в ценные бумаги, запасы товарно-материальных ценностей, дебиторская задолженность;

 КЗ  – краткосрочная задолженность.

      Снижение  коэффициента ликвидности означает, что даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами платежеспособность предприятия (организации) ухудшилась.

      В дополнение к коэффициенту ликвидности обычно рассчитывается коэффициент абсолютной ликвидности: