Статистическое изучение уровня затрат предприятия на реализацию услуг

 

      За  рассматриваемый период на данном предприятии  материальные затраты возросли на 32,67% (с 14477,5 тыс.руб. в базисном до 19208 тыс.руб. в отчетном периодах), на оплату труда  выросли на 4,55% (с 45672,8 тыс.руб. в базисном периоде до 47749 тыс.руб. в отчетном), отчисления на социальные нужды увеличились на 3,91% (с 9659,9 тыс.руб. в базисном до 10038 тыс.руб.). в отчетном периодах), на амортизацию основных фондов сократились на 28,6% (с 36,105,8 тыс.руб. в базисном периоде до 25773 тыс.руб. в отчетном), прочие затраты возросли на 88,87% (с 20602,1 тыс.руб. в базисном до 38912 тыс.руб. в отчетном периодах).

       Таблица 2.3

По калькуляционным  статьям

 

       За  рассматриваемый период на данном предприятии  материальные затраты на производство возросли на 11,98% (с 126518,3 тыс.руб. в базисном до 141680,4 тыс.руб. в отчетном периодах), производственная себестоимость сократилась на 1,75% (с 178239,6 тыс.руб. в базисном периоде до 175120,1 тыс.руб. в отчетном), полная себестоимость увеличились на 4,61% (с 192615,1 тыс.руб. в базисном до 201501,7 тыс.руб. в отчетном периодах). 

       2.2. Статистические методы оценки выполнения плана по себестоимости сервисного предприятия 

       Себестоимость – сумма всех текущих затрат в  денежном выражении на производство и реализацию продукции.

       Статистическая  отчетность - совокупность составляемых по утвержденным формам отчетов компаний, предприятий, организаций, которые они обязаны в установленные сроки представлять в региональные статистические органы.

       На  основе данных статистической отчетности предприятия о затратах на выполнения работ по КРС можно произвести расчеты, характеризующие динамику себестоимости оплаченных услуг.

       Таблица 2.4

Себестоимость оплаченных услуг

 

       Для расчетов используются следующие формулы:

1. Изменение выполнения плана по уровню себестоимости оплаченных услуг:
1. относительное:

        ,                                                                                                   (2.1) 

где    - индекс выполнения плана по уровню себестоимости оплаченных услуг;

       z₁ – фактическая себестоимость;

        - плановая себестоимость;

2. абсолютное:

 

        ,                                                                                        (2.2) 

где     - абсолютное изменение выполнения плана по уровню себестоимости оплаченных услуг.

       Используя формулы 2.1 и 2.2, рассчитаем относительное и абсолютное изменение выполнения плана по уровню себестоимости оплаченных услуг: 3584,8/3579,3=1,0015 и 3584,8-3579,3=5,5 руб./бр.час, т.е. фактическая себестоимость оплаченных услуг в отчетном периоде по сравнению с планом увеличилась на 0,15%. Абсолютное изменения выполнения плана в отчетном периоде по уровню себестоимости оплаченных услуг составляет 5,5 руб./бр.час.

       2.  Фактическое изменение себестоимости оплаченных услуг в отчетном периоде по сравнению с базисным:

1. относительное:

 

        ,                                                                                                      (2.3) 

где    - индекс динамики себестоимости (индекс фактического снижения себестоимости оплаченных услуг в отчетном периоде по сравнению с базисным);

        - себестоимость оплаченных услуг базисного периода;

2. абсолютное:

 

        ,                                                                                             (2.4) 

где   - фактическое изменение себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базисным.

       Используя формулы 2.3 и 2.4, рассчитаем относительное  и абсолютное фактическое изменение  себестоимости оплаченных услуг в отчетном периоде по сравнению с базисным: 3584,8/2560,3=1,4 и =3584,8-2560,3=1024,5 руб./бр.час, т.е. в отчетном периоде по сравнению с базисным себестоимость одной операции увеличилась на 1024,5 руб./бр.час, что в относительных величинах составляет 40%.

       3.   Плановое изменение себестоимости оплаченных услуг:

1. относительное:

        ,                                                                                                  (2.5) 

где   - индекс планируемого (ожидаемого) изменения себестоимости оплаченных услуг;

2. абсолютное:

 

        ,                                                                                        (2.6) 

где    - абсолютное плановое изменение себестоимости.

       Используя формулы 2.5 и 2.6, рассчитаем относительное  и абсолютное плановое изменение  себестоимости оплаченных услуг: 3579,3/2560,3=1,4 и 3579,3-2560,3=1019 руб./бр.час, т.е. плановое изменение себестоимости оплаченных услуг в отчетном периоде составило 1019 руб./бр.час или 40% по отношению к базисному периоду.

       Влияние факторов на изменение себестоимости:

       Таблица 2.5

Норма рабочего времени

 

       Фактическая экономия (перерасход) в связи с отклонением фактического уровня себестоимости в отчетном периоде от базисного ее уровня на весь фактический объем: 

                                                                       (2.7) 

где       q₁ – фактическое количество выполненных работ в отчетном периоде;

       Э_ф – фактическая экономия;

       Э_пл – плановая экономия;

       Э_сп – сверхплановая экономия.

       Используя формулу 2.7, рассчитаем фактическую  экономию (перерасход): Э_ф=(3584,8-2560,3)*54018=55341441 руб., т.е. в связи с ростом фактического уровня себестоимости оплаченных услуг в отчетном периоде, произошел фактический перерасход по отношению к базисному периоду на общее количество работ на 55341441 руб.

       В зависимости от того, в результате чего произошел перерасход, выделяют следующие виды экономии:

1. плановая экономия (перерасход) в результате изменения себестоимости единицы продукции в расчете на весь ее объем, планируемый к выпуску:

 

        ,                                                                                   (2.8) 

где        q_пл – плановое количество выполнения работ.

       Используя формулу 2.8, рассчитаем плановую экономию (перерасход): Э_пл=(3579,3-2560,3)*56210=57277990 руб., т.е. в результате роста себестоимости одной операции в отчетном периоде плановый перерасход на  общее количество работ составил 57277990 руб.;

2. сверхплановая экономия (перерасход) в связи с отклонением фактического уровня себестоимости единицы продукции от запланированного ее уровня:

 

        ;                                                                                      (2.9) 

       Используя формулу 2.9, рассчитаем сверхплановую экономию (перерасход) в связи с отклонением фактического уровня себестоимости единицы продукции от запланированного ее уровня: Э_сп1=(3584,8-3579,3)*54018=297099 руб., т.е. в связи с увеличением фактической себестоимости одной услуги в отчетном периоде от запланированного сверхплановый перерасход составил 297099 руб.;

3. сверхплановая экономия (перерасход) в связи с отклонением фактического выпуска от запланированного объема:

 

        .                                                                         (2.10) 

       Используя формулу 2.10, рассчитаем сверхплановую  экономию (перерасход) в связи с отклонением фактического выпуска от запланированного объема: Э_сп2=(3579,3-2560,3)*(54018-56210)=1019*(-2192)=-2233648 руб., т.е. в результате уменьшения фактического объема выполненных работ на 2192 бр.час от запланированного сверхплановая экономия составила 2233648 руб. 
 
 

       3. ПРИМЕНЕНИЕ ИНДЕКСНОГО ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ДЛЯ ИЗУЧЕНИЯ ДИНАМИКИ ЗАТРАТ 

       3.1. Оценка влияния факторов, определивших  динамику затрат на рубль товарной продукции 

       Различают продукцию сравнимую и несравнимую: сравнимая продукция производилась  как в базисном, так и в отчетном периоде, а несравнимая – в  базисном не производилась.

       Для анализа динамики разнородной и  несравнимой продукции можно использовать показатель затрат на 1 рубль товарной продукции. Для одного объекта используется индивидуальный индекс затрат на рубль продукции, а для группы объектов – общие индексы.