Таможенный контроль в сфере внешнеэкономической деятельности

2.1 ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ВЭД ТС

В соответствии со ст. 94ТК ТС при проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств — членов Таможенного союза.

 Система управления  рисками как технология таможенного  контроля и цели ее применения При выборе форм и объектов таможенного контроля используется система управления рисками (далее — СУР). СУР представляет собой современную технологию таможенного контроля, широко используемую таможенными органами зарубежных стран.

Основы и принципы таможенного  контроля с использованием СУР, закреплённые в данной концепции, базируются на Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации. ТК ТС включает главу 18 «Система управления рисками», которая раскрывает понятийный аппарат, цели применения СУР, объекты анализа риска, задачи таможенных органов по оценке и управлению рисками. Статья 127ТК ТС унифицирует и раскрывает ключевые понятия СУР: риск, анализ риска, индикаторы риска, профиль риска, оценка риска, области риска, товары прикрытия, товары риска и др. В соответствии со статьей 128ТК ТС таможенные органы применяют СУР для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля.

Целями применения СУР являются:

• обеспечение в пределах компетенции таможенных органов мер по защите национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровья человека, охране окружающей среды;
• сосредоточение внимания на областях повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;
• выявление, прогнозирование и предотвращение нарушений таможенного законодательства Таможенного союза и (или) законодательства государств — членов Таможенного союза (имеющих устойчивый характер; связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; подрывающих конкурентоспособность товаров Таможенного союза; затрагивающих другие виды контроля, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы);
• ускорение проведения таможенных операций при перемещении товаров через таможенную границу. При этом стратегия, тактика применения СУР, порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками должны устанавливаться законодательством государств — членов Таможенного союза.

 Объекты таможенного  контроля ТК ТС расширяет перечень объектов таможенного контроля. Согласно п. 2ст. 95ТК ТС таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов в отношении:

• товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу и (или) подлежащих декларированию в соответствии с ТК ТС; • таможенной декларации, документов и сведений о товарах, предоставление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза;
• деятельности лиц, связанной с перемещением товаров через таможенную границу, оказанием услуг в сфере таможенного дела, а также осуществляемой в рамках отдельных таможенных процедур;
• лиц, пересекающих таможенную границу.

 Особенности  проведения таможенного контроля:

• Как и прежде, проведение таможенного контроля отнесено исключительно к компетенции таможенных органов. Вместе с тем, ст. 103ТК ТС определяет особенности проведения таможенного контроля на таможенной границе. При проведении таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу и подлежащих контролю другими контролирующими государственными органами, таможенные органы обеспечивают общую координацию таких действий и их одновременное проведение в порядке, определяемом законодательством государств — членов Таможенного союза (п.1ст.103ТК ТС). В целях ускорения процедур государственного контроля при перемещении товаров через таможенную границу таможенный досмотр может проводиться с участием всех государственных органов, осуществляющих контроль на таможенной границе (п.3ст.103ТК ТС).
• Серьёзное нововведение содержится в ст.99ТК ТС, регулирующей таможенный контроль после выпуска товаров. В отличие от годичного срока по ТК РФ, ТК ТС устанавливает, что таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение трёх лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем. При этом статья предусматривает возможность увеличения законодательством государств — членов Таможенного союза продолжительности данного срока, но не более 5лет.

2.2 Формы таможенного контроля.

Формы таможенного контроля Статья 110ТК ТС закрепляет формы таможенного контроля. В неё вошли девять из десяти форм таможенного контроля, предусматриваемых ТК РФ:

• проверка документов и сведений;
• устный опрос;
• получение объяснений;
• таможенное наблюдение;
• таможенный осмотр;
• таможенный досмотр;
• личный таможенный досмотр;
• проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
• таможенный осмотр помещений и территорий.

В то же время в ТК ТС появляются три новые формы таможенного  контроля:

• учёт товаров, находящихся под таможенным контролем;
• проверка системы учёта товаров и отчётности по ним;
• таможенная проверка.

К числу принципиально новой формы таможенного контроля можно отнести только учёт товаров, находящихся под таможенным контролем. Согласно ст. 120ТК ТС таможенные органы ведут учёт товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе с использованием информационных систем и технологий. Порядок и формы учёта товаров, находящихся под таможенным контролем, определяются законодательством государств — членов Таможенного союза.

2.3 Таможенная  проверка.

Проверка системы учёта  товаров и отчётности была предусмотрена ст. 364ТК РФ, которая закрепляла обязанность лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, лиц, пользующихся специальными упрощёнными процедурами, а также лиц, пользующихся и (или) владеющих условно выпущенными товарами, по требованию таможенных органов предоставить в таможенные органы отчётность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах. Аналогичная обязанность теперь закреплена в п. 1ст. 121ТК ТС. Таким образом, по ТК ТС данная проверка получила статус формы таможенного контроля.

Согласно п. 3ст. 121ТК ТС проверка системы учёта товаров как  форма таможенного контроля проводится:

• при применении специальных упрощений в соответствии с ТК ТС;
• при условном выпуске товаров;
• в отношении лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела;
• в отношении товаров, помещённых под таможенные процедуры, предусматривающие ведение учёта таких товаров.

Таможенная проверка и  лица, в отношении которых она  проводится Наибольшую детализацию в ТК ТС получила такая новая форма таможенного контроля как таможенная проверка, что подчёркивает особую роль данной формы в осуществлении таможенного контроля. Таможенной проверке посвящена ст. 122ТК ТС, а также отдельная гл.19 «Порядок проведения таможенных проверок». По своей правовой сущности данная форма контроля является аналогом предусмотренной ранее в ТК РФ таможенной ревизии, только значительно видоизменённой. Согласно п. 1ст. 122ТК ТС таможенная проверка проводится таможенными органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств — членов Таможенного союза. ТК ТС расширяет круг лиц, в отношении которых может проводиться таможенная проверка.

Так, ТК РФ позволял осуществлять таможенные ревизии у следующих категорий лиц:

• декларантов;
• лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела (таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов, таможенных перевозчиков);
• лиц, осуществляющих оптовую и розничную торговлю ввезёнными товарами;
• участников внешнеэкономической деятельности. По ТК ТС вторая категория дополняется владельцами магазинов беспошлинной торговли, а также уполномоченным экономическим оператором.

Уполномоченный экономический оператор является новым субъектом таможенных правоотношений, под которым понимается юридическое лицо, которое вправе пользоваться специальными упрощениями. Третья категория проверяемых лиц вообще не выделяется в качестве самостоятельной категории. Наибольшие изменения затронули четвёртую категорию проверяемых лиц. В соответствии с ТК РФ таможенным контролем охвачены практически только непосредственные участники внешнеэкономической деятельности. Так, согласно ст. ст.16, 376ТК РФ, если перемещение товаров через таможенную границу осуществлялось в соответствии с внешнеэкономической сделкой, заключённой российским лицом, то таможенная ревизия могла быть проведена только у российского лица, которое заключило данную сделку, или от имени либо по поручению которого сделка была заключена. Только если перемещение товаров через таможенную границу осуществлялось без заключения сделки — у лица, имеющего право владения и (или) пользования товарами на таможенной территории или у иных лиц, выступающих в достаточном качестве для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем.

 Так как основная  доля перемещений товаров через  таможенную границу Российской  Федерации осуществлялась на основании внешнеэкономической сделки, то таможенные органы были лишены права выйти на ревизию к получателям (владельцам) товаров, которые не являлись сторонами данной сделки. Эти ограничения ТК ТС снимает.

Согласно п. 2ст. 122ТК ТС в число проверяемых лиц также входят:

• лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;
• лицо, осуществляющее временное хранение товаров;
• перевозчик;
• иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещёнными под соответствующую таможенную процедуру;
• лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещённые через таможенную границу.

Предмет таможенной проверки ТК ТС по сравнению с ТК РФ более  широко определяет предмет таможенной проверки. Так, ст. 376ТК РФ закрепляла только два предмета проверки: факт выпуска товаров и достоверность сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении. Статья 122ТК ТС не только дополняет перечень направлений проверки тремя новыми, но и оставляет данный перечень открытым, что вполне согласуется с сущностью и предназначением данной формы контроля.

Глава 21ТК ТС предусматривает  новое полномочие таможенных органов при проведении таможенного контроля — задерживать товары и документы на них. Задержание может осуществляться, например, в следующих случаях: невозможности вывоза товаров, запрещённых к вывозу с таможенной территории Таможенного союза (п. 5ст. 152ТК ТС), непомещения товаров под таможенную процедуру по истечении срока временного хранения (п. 4ст. 170ТК ТС), истечения срока хранения на таможенном складе (п. 3ст. 231ТК ТС), несовершения отдельных таможенных операций (п. 4ст. 185, п.3ст. 208ТК ТС) и др.

В случае задержания товаров  и документов на товары таможенным органом составляется протокол по форме, установленной решением Комиссии Таможенного союза. Задержанные товары и документы на них изымаются и хранятся таможенными органами в течение сроков, установленных ТК ТС, на складах временного хранения или в иных местах, определённых таможенным органом, и хранятся таможенными органами в течение месяца, а скоропортящиеся продукты — в течение 24 часов.

По истечении сроков задержания задержанные товары и документы на них возвращаются декларантам, если декларирование товаров не производилось — собственникам товаров, в случаях, если собственник является иностранным лицом, либо сведения о собственнике товаров у таможенного органа отсутствуют — лицам, во владении которых товары находились на момент задержания. Задержанные товары, за исключением случаев, предусмотренных п.п.2–4ст. 147ТК ТС, возвращаются после их помещения под одну из таможенных процедур лицам, поместившим их под эту таможенную процедуру, либо их представителям.

Товары, задержанные таможенными органами и не востребованные в установленные сроки, подлежат реализации либо уничтожению или иному использованию в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза, таможенным органом которого задержаны эти товары.

Взаимная помощь таможенных органов для предупреждения и  пресечения нарушений законодательства ТК ТС включает в раздел по таможенному контролю новую гл.17 «Взаимная административная помощь таможенных органов». Данная глава разработана на основе положений Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция) и не имеет правовой аналогии в таможенном законодательстве государств — участников Таможенного союза.