Оффшорный бизнес

Оффшорный бизнес в мировой  экономике.

    Предпосылками возникновения оффшорных зон послужило интенсивное развитие высокотехнологичных отраслей. В результате чего произошло изменение соотношения сил в мировой экономике, появились и исчезли целые отрасли, интенсифицировался процесс интеграции национальных экономик в мировую. 
    Оффшорными зонами называют те страны или отдельные территории единых государств, где на государственном уровне для определенных типов компаний, владельцами которых являются иностранцы, установлены значительные льготы по налогообложению, снижены или отсутствуют требования к бухгалтерскому учету и аудиту, частично или полностью сняты таможенные и торговые ограничения.  
    Решающими факторами для отнесения того или иного региона к оффшорному является максимальная либеральность его налогового законодательства, а также возможность регистрации в нем нерезидентной компании. Немаловажное значение имеет политическая и экономическая стабильность в данном регионе. В оффшорных зонах не должно быть бурных политических событий, кризисов и существовать вероятности государственного переворота. Под экономической стабильностью понимаются стабильность курса национальной валюты, отсутствие высокой инфляции, либеральные условия внешней торговли, ввоза и вывоза капиталов. Среди прочих факторов весомое значение имеет высокая степень развития телекоммуникаций и транспортной сети, особенно международных.  
    Оффшорная компания - это компания, зарегистрированная в юрисдикции с низким налогообложением или освобождённая от налогов на основе небольшой фиксированной платы. Незыблемыми условиями предоставления льгот для таких компаний является то, что ими должны владеть иностранцы и прибыль извлекается за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована.  
Оффшорная деятельность, неразрывно связанная с планированием и оптимизацией налогообложения и снижением целого ряда налогов с предприятий и частных лиц, получила в настоящее время широкое практическое применение во всем мире по следующим причинам: 
– во-первых, оффшорную компанию может зарегистрировать абсолютно любой человек независимо от его национальности, расовой принадлежности, гражданства и благосостояния. 
– во-вторых, управление оффшорной компанией доступно каждому грамотному бизнесмену, поскольку связано, в основном, с управлением коллективом, работающим в данной компании, и её банковским счетом. 
– в-третьих, любое дело нуждается в совершенствовании и дальнейшему его развитию может способствовать создание оффшорной компании. 
 

Цели  создания оффшорных  зон 
    Государства, создающие оффшорные зоны, получают дополнительные финансовые поступления от резидентов других стран, то есть, по сути, извлекают для себя прибыль из ничего, ведь оффшорные структуры финансируют свою деятельность из зарубежных источников, бизнес ведут за рубежом, но при этом в оффшорной юрисдикции они сосредотачивают свои капиталы, делают необходимые, пусть и небольшие, отчисления, развивают ее внутреннюю инфраструктуру, обеспечивают дополнительную занятость населения и т.п. В соответствии с этим принято выделять три группы стратегических целей, которые преследует государство, создавая оффшорную зону. 
Экономические цели:  
·         привлечение иностранных инвестиций;  
·         рост валютных поступлений в экономику всей страны или ее отдельного региона от регистрационных сборов.  
Социальные цели: 
·         ускорение развития страны в целом или конкретной территории в ее составе;  
·         повышение занятости и уровня доходов населения;  
·         создание слоя высококвалифицированной рабочей силы за счет изучения и внедрения на практике мирового опыта в сфере организации, управления, финансов; воспитание культуры менеджмента, ориентированной на мировые требования к технологии управления. 
Научно-технические цели: 
·         внедрение передовых зарубежных технологий, прежде всего информационных, в области современных средств связи и банковского дела.  

Особенности оффшорной компании и ее виды. 
   Как правило, в чистом виде под оффшорной компанией понимается «бумажная» компания, т.е. компания, существующая на бумаге. Она имеет все формальные признаки компании – владельцев, директоров (менеджеров), комплект регистрационных документов. В этом своем качестве данная компания является удобным инструментом для ведения финансовых операций и снижения налогообложения. Все свои операции такого рода оффшорная компания осуществляет за рубежом – вне оффшорной зоны.

Среди оффшорных  компаний исследователи выделяют следующие основные виды.  
1.     Компании холдингового типа: 
·  оперативно-холдинговые компании; 
·  компании по владению недвижимостью; 
·  компании по владению судами; 
·  компании по владению объектами интеллектуальной собственностью. 
2.     Торгово-посреднические фирмы: 
·  экспортно-импортные; 
·  закупочные и дистрибьюторские. 
3.     Компании финансового профиля: 
·  оффшорные банки 
·  финансовые посреднические компании (частичные банки); 
·  страховые компании. 
В последнее время в мировой оффшорной практике получили распространение инвестиционные структуры типа оффшорных взаимных фондов, инвестиционных компаний и международных трастов.

     Оффшорные фирмы создаются и действуют в специальных оффшорных зонах, или оффшорных финансовых центрах (ОФЦ), для которых характерны следующие черты (особенности): 
·    максимальное упрощение процедуры регистрации (минимальный размер уставного капитала обычно не устанавливается; личности владельцев фирм не подлежат разглашению: раскрытие их имен возможно лишь по факту совершения уголовного преступления); 
·    налог на прибыль отсутствует или не превышает 1-2%. Иногда он заменяется ежегодным сбором, который в разных странах находится в пределах 150-1000 долл. И не зависит от размеров дохода. Налоги на вывоз доходов (дивидендов, банковского процента, платежей роялти) отсутствуют; 
·   отсутствуют таможенные пошлины и сборы для иностранных инвесторов; 
·   отсутствуют валютные ограничения; 
·   существуют банковская и коммерческая секретность на высоком уровне; 
·   действуют принципы общей лояльности по отношению к бизнесу со стороны государственного регулирования.  
     В настоящее время оффшорные территории и связанные с ними способы ведения хозяйственной деятельности прочно вошли в современную экономику, а оффшорный бизнес приобрел мировые масштабы. Сегодня они стали неотъемлемой частью мировой экономической системы и национальных экономик как развитых, так и развивающихся стран. Более того, глобальный охват, который приобрела оффшорная деятельность, широта и частота использования оффшорных территорий в финансово-экономических операциях дают основания считать мир оффшоров самостоятельным сектором мировой экономики.  
 
Оффшорная компания, как способ минимизации налоговых платежей 
    Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих полное использование всех предоставляемых законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. Главной отличительной особенностью налоговой оптимизации является тот факт, что налогоплательщик использует разрешенные или не запрещенные законодательством способы уменьшения налоговых платежей, то есть не нарушает законодательство.  
    Среди методов налоговой оптимизации с использованием оффшорных компаний можно выделить следующие: 
·     Экспортно-импортные операции с товарами. Суть данного метода заключается в применении трансфертных цен при экспортно-импортных операциях. Так, использование оффшорной компании при экспорте позволяет хозяйствующему субъекту продать товар по предельно низким ценам, а затем перепродать оффшорной компанией конечному покупателю по уровню рыночных (мировых) цен. Облагаемая прибыль экспортера в таком случае остается минимальной, а разница между реальной и заниженной ценами при экспорте образует прибыль оффшорной компании, зарегистрированной в стране с льготным уровнем либо нулевым налогообложением доходов.  
·     Регистрация имущества. Оффшорная компания в качестве владельца имущества обычно используется для достижения следующих основных целей: 
- защиты имущества от обращения взыскания по обязательствам должника; 
- минимизации налоговых обязательств. 
·     Судоходные перевозки грузов и пассажиров. Ряд оффшорных зон вместо полноценных налогов с судовладельцев взимают небольшую плату за тоннаж зарегистрированных на их территории судов либо устанавливают пошлину за продление регистрации. При этом исключаются налоги на доход от транспортной и фрахтовой деятельности. 
·     Передача прав на интеллектуальную собственность. Основное преимущество использования оффшорной компании в качестве владельца объектов интеллектуальной собственности (авторских прав, торговых марок и т.п.) заключается в том, что стороны по договору о передаче прав на интеллектуальную собственность не ограничены какими-либо условиями при определении цены договора.  
·     Лизинг. При использовании оффшорной компании в качестве лизингодателя ее средства идут на приобретение имущества, которое впоследствии передается компании-лизингополучателю. Для последнего основная выгода состоит в том, что лизинговые платежи в полном объеме учитываются при расчете налоговых обязательств по налогу на прибыль.  
·     Выдача кредитов. Основным преимуществом является возможность перечисления денежных средств компании практически в любой момент, в то время как для внесения средств в уставный капитал необходимо принятие, утверждение и государственная регистрация соответствующего решения.  
·     Инвестиционная деятельность. Оффшорная компания-инвестор привлекает средства учредителей или третьих лиц и вкладывает их в уставные капиталы компаний. Среди основных налоговых преимуществ указанного метода можно назвать возможность взноса в уставный капитал не только денежных средств, но и оборудования, недвижимого имущества, различного рода нематериальных активов. Ряд дополнительных возможностей налоговой оптимизации заключается в том, что имущество в уставный капитал вносится не по стоимости его приобретения, а по оценке учредителей общества.  
·     Осуществление совместной деятельности. При данном методе налоговой оптимизации обычная фирма и оффшорная компания заключают договор о совместной деятельности, оформляя долевые вклады таким образом, что оффшорная компания имеет значительную часть совместного капитала (90-95%). Это позволяет распределить большую часть полученной прибыли от совместной деятельности в пользу оффшорной компании, поскольку указанное распределение прибыли осуществляется пропорционально вкладам участников. 
·     Операции с долговыми обязательствами. Суть схемы состоит в том, что оффшорная компания покупает долговые обязательства с дисконтом с последующим их погашением по номинальной стоимости. Результатом является получение фирмой дохода, который освобожден от налогообложения или облагается по минимальной ставке. 
 
Перспективы развития оффшорной деятельности 
    Достаточно динамичное развитие оффшорного бизнеса в мировой экономике, особенно в развивающихся странах, потребовало принятия в целом ряде развитых стран с рыночной экономикой (США, Великобритания, Швеция, Германия) специальных регулирующих оффшорный бизнес законов и других нормативно-правовых актов. В определенном смысле этапным событием явилось принятие регламентирующих этот вид бизнеса документов на Лондонской международной конференции предпринимателей «Offshore - 2000». 
   Вопрос о деятельности налоговых гаваней был поставлен и в докладе ООН. В этом докладе необходимым для всех ОФЦ считается: 
·   унифицирование и принятие минимальных регулирующих стандартов; 
·   оказание помощи в реализации реформ тем, кто не в состоянии самостоятельно их осуществить; 
·    введение налога на компании и частных лиц, прибегающих к услугам тех ОФЦ, которые не соблюдают указанные выше стандарты;

·   осуществление надзора за оффшорной финансовой деятельностью всех налоговых гаваней и ОФЦ, который возлагается на Банк международных расчетов; 
·   снятие банковской тайны со всех международных финансовых сделок, если ОФЦ не соблюдает это требование, то к ним будут применяться санкции; 
·   предоставление всеми оффшорными компаниями заверенной аудиторами отчетности и информации об их последнем собственнике (бенефициаре); 
·   назначение оффшорной группой банковских контролеров генерального директора, имеющего опыт работы в мировом масштабе. 
   Значительную роль в наведении порядка в сфере оффшорного бизнеса играет Международная группа по борьбе с отмыванием «грязных» денег (Financial Action Task Force on Money Laundering 
- FATF). Это независимая организация была создана в июле 1989г. на очередном саммите стран «большой семерки». Помимо стран-участниц в ее состав входят и международные организации – например, Европейская комиссия и Совет по сотрудничеству арабских государств Персидского залива.  
     В 1990г. FATF разработала 40 рекомендаций в рамках реализации своей основной задачи. Затем в 1996г. эти рекомендации были пересмотрены с целью  отражения изменений в решении проблемы отмывания «грязных» денег. FATF осуществляет постоянный контроль за соблюдением указанных рекомендаций входящими в нее странами, сотрудничает с международными финансовыми организациями, в частности с МВФ и Всемирным банком.   
    В рамках  FATF действует также Оффшорная группа банковских наблюдателей (Offshore Group of Banking Supervisors). С июля 2000г. FATF активизировала сотрудничество с МВФ и Всемирным банком. В 2001г. МВФ и Всемирный банк разработали совместную программу (IMF/World Bank Financial Sector Assesment), которая направлена на интенсификацию деятельности по борьбе с отмыванием капиталов в мировом масштабе, а также создали механизм координации технического содействия странам, которые принимают меры по противодействию отмыванию «грязных» денег и финансированию терроризма. Бюро ООН по контролю за распространением наркотиков и предотвращению преступлений (US Office for Drug Control and Crime Prevention) в сотрудничестве с другими международными и региональными организациями разработало программу Global Programme Money Laundering. ЕС в декабре 2001г. была выпущена вторая (после 1991г.) директива по борьбе с отмыванием денег – EU Anti-Money Laundering Directive.  
     В целом, сточки зрения реакции на наступательные действия развитых стран оффшорные центры разделились к настоящему времени на две группы.   
К первой группе относятся достаточно старые и респектабельные оффшорные территории, стремящиеся всеми силами сохранить свою высокую репутацию, - Багамские и Каймановы острова, Кипр, Мальта, Маврикий и ряд других. Они нацелены на постепенное приведение своих законодательств к более цивилизованным нормам, принимают меры по борьбе с отмыванием денег, избавляются от сомнительных компаний. Вторая группа – это относительно молодые оффшорные центры, только недавно вышедшие на этот прибыльный рынок и стремящиеся всячески привлечь к себе клиентов. Они рассматривают оффшорный бизнес как способ своего выживания в условиях дефицита природных и человеческих ресурсов, а «атаку» на этот бизнес со стороны Запада – как неоправданное вторжение в их налоговую базу. Так, например, азиатские оффшоры, расположенные в бассейнах Тихого и Индийского океанов, не торопятся открывать свои реестры международным экспертам и инспекторам, как того требуют Большая семерка и мировые финансовые институты.  
    Оценивая перспективы оффшорного бизнеса в современной мировой экономике, следует учитывать то обстоятельство, в какой мере он будет «очищаться» от операций, связанных с собственно отмыванием «грязных» денег, сохраняя при этом свою роль важного фактора дальнейшей либерализации общемировой системы внешнеэкономических связей, развивающейся по все более ясным, прозрачным и единообразным правилам.  

Перспективы развития оффшорной  деятельности в России 
   Если проанализировать направления развития оффшорного бизнеса в РФ, то следует отметить, что в России, как и во всем мире, использованием оффшорных структур стремятся обеспечить защиту активов, имущественное планирование и использование трастов, обеспечение конфиденциальности и отмывание "грязных денег". При этом в качестве самостоятельного направления использования ОК российскими гражданами и предприятиями следует выделить незаконный вывоз капиталов за рубеж. Необходимо также признать и то, что именно незаконный вывоз капитала и отмывание "грязных" денег являются главными, тесно связанными между собой направлениями развития оффшорного бизнеса в России.  
      Еще одним обстоятельством, усугубляющим ситуацию с оффшорным бизнесом в РФ, особенно в части неконтролируемого экспорта капиталов, является деятельность на территории РФ прибалтийских банков, вседозволенности и безнаказанности которых удивляются даже эксперты секретарских компаний. В настоящее время международные секретарские компании успешно продолжают свою деятельность на территории Российской Федерации. В частности, применительно к условиям современной России ими разработана и активно применяется методика налогового планирования, которая основана на комбинировании трех факторов: 
1) различия налоговых систем различных государств; 
2) различия организационно-правовых форм ведения бизнеса; 
3) различия форм извлечения дохода от своей деятельности. 

    В перспективе Россия может быть привлекательным местом для организации бизнеса, т.к. точки зрения налогообложения наша страна и сейчас достаточно привлекательное место, но это вопрос эффективности функционирования государственной машины.

    В той или иной форме у различных стран и народов прослеживаются попытки активизации международной торговли, и привлечения иностранных капиталов за счет создания на части своей территории особых, благоприятных в налоговом отношении условий хозяйствования. Можно с уверенностью говорить о том, что в настоящее время оффшорный бизнес является планетарным явлением, имеющим огромное влияние на экономико-политическую ситуацию во всем мире. На сегодняшний день уже достаточно четко сформировались как общие направления развития оффшорного бизнеса, так и конкретные способы использования оффшорных структур в интересах частных лиц и организаций. В то же время стало ясно, что цели, которые преследуются при создании подобных структур, не всегда совпадают с интересами государства, а в некоторых случаях носят откровенно криминальный характер. Не замечать или недооценивать этого нельзя. Страны с открытой экономикой раньше России столкнулись с "обратной" стороной оффшорного бизнеса, поэтому раньше приступили к разработке контрмер. В мире уже накоплен большой положительный опыт по регулированию процессов, происходящих в оффшорном бизнесе. Однако данный опыт не был учтен при реформировании российской экономики: экономика стала небывало открытой, а меры, направленные на упорядочение взаимодействия российских граждан и предприятий с иностранными оффшорными образованиями, приняты не были. Подобные комплексные меры, имеющие экономическую и административную составляющие, в мире принято условно называть антиоффшорным законодательством. 
    Таким образом, существующие на сегодня законодательные акты и ведомственные инструкции не в состоянии обеспечить экономические интересы страны. Только специализированное антиоффшорное законодательство, построенное на основе анализа ситуации, сложившейся в настоящее время с оффшорным бизнесом в РФ, и учитывающее мировой опыт, накопленный в данной области, способно обеспечить национальные интересы России. Принятие антиоффшорного законодательства является остроактуальной мерой, направленной на обеспечение экономической безопасности страны. Без этого "у России может просто не оказаться будущего"