Таможенные платежи как структурные элементы цены импортного товара

Содержание 

      1. Таможенные платежи как структурные элементы цены импортного товара……………………………………………………………………………...3

      2. Задача…………………………………………………………………...18

      3. Тестовые задания………………………………………………………20

      4. Использованная литература…………………………………………...21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Таможенные платежи как структурные элементы цены импортного товара 

      Структурным элементом цены импортного товара являются таможенные платежи. Правомерность применения в таможенном деле института таможенных платежей как совокупности норм, определяющих виды, порядок расчета и условия взимания соответствующих налогов и сборов, не является бесспорной, поскольку платежи в целом составляют предмет регулирования налогового права. Кроме того, на законодательном уровне до сих пор не дано единого определения таможенных платежей. Так, Налоговый кодекс (НК) Российской Федерации (РФ) лишь указывает на основные их разновидности, а Таможенный кодекс (ТК) РФ более подробно перечисляет виды таможенных платежей, не приводя их общего понятия. В  соответствии со ст. 318 ТК РФ к числу таможенных платежей относятся:

      - ввозная таможенная пошлина;

      - вывозная таможенная пошлина;

      - налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

      - акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

      - таможенные сборы.

        Согласно действующему таможенному  законодательству, приведенный перечень  таможенных платежей является исчерпывающим и, следовательно, его дополнение возможно лишь путем внесения соответствующих изменений в ТК РФ. Следует отметить, что в течение ряда последних лет доля таможенных платежей в общем объеме федеральных доходов нашей страны составляет около 50 %. Все перечисленные в ст. 318 ТК РФ платежи объединяет то, что они взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную  границу РФ, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ.

      Под таможенными платежами понимаются налоги и сборы, подлежащие обязательной уплате при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ, обязанность взимания которых возложена на таможенные органы РФ. Согласно ст. 8 НК РФ, всю совокупность таможенных платежей по их правовой природе и экономическому содержанию можно дифференцировать на налоги (таможенная пошлина, НДС и акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (таможенные сборы). Кроме того, все таможенные платежи, исходя из существующего порядка их взимания и уплаты, также можно дифференцировать на две группы. К первой группе следует отнести те платежи, которые непосредственно связаны с перемещением через таможенную границу РФ товаров и являются обязательным условием такого перемещения. К их числу относят ввозную и вывозную таможенную пошлину, НДС, акцизы, таможенные сборы за таможенное оформление, а также платежи, взимаемые с физических лиц по единым ставкам. Во вторую группу входят все остальные платежи, взимаемые в области таможенного дела, но непосредственно не связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ. 

      Необходимо  отметить, что в отдельных случаях платежи первой группы могут взиматься независимо от факта перемещения товаров через таможенную границу РФ, например, при изменении таможенного режима товаров, уже ввезенных на таможенную территорию РФ [9,с.39].

      Таможенные  платежи выступают инструментом государственной экономической  политики. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные  товары внутреннего рынка. Уплата платежей является одним из основных условий  операций, связанных с внешней торговлей. Правовая основа по начислению и оплате таможенных платежей закреплена в ТК РФ. Плательщиками таможенных платежей могут быть юридические, физические лица, а также предприниматели без образования юридического лица.

      На  импортируемые товары применяется «импортная» таможенная пошлина. Импортные таможенные пошлины могут взиматься как какая-то фиксированная сумма или как процент от стоимости товаров. Они служили основным барьером, защищавшим отечественных производителей от иностранной конкуренции, а также важным источником государственных доходов, особенно в развивающихся странах. Порядок взимания таможенных импортных пошлин и их размеры установлены законом РФ «О таможенном тарифе».

      Эти пошлины выполняют не только фискальную, но и регулирующую функцию. Импортная таможенная пошлина является косвенным налогом, поскольку уплачиваются авансом до реализации товара, а затем включается в цену реализуемого товара и оплачивается конечным потребителем.

      Для расчета величины таможенных пошлин используются ставки, предусмотренные таможенным тарифом. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

      Базовые (предельные) ставки таможенных пошлин применяются при ввозе товаров, происходящих из государств, которым Россия в торгово-политическом отношении предоставляет режим наибольшего благоприятствования.

      Для товаров, которые происходят из стран, относящихся к развивающимся, действуют  преференциальные ставки таможенных пошлин.

      К товарам, произведенным в наименее развитых странах и СНГ, применяются нулевые ставки таможенных пошлин.

      Если  завозятся в Россию товары, имеющие  происхождение из стран, которым  Россия не предоставила режим наибольшего  благоприятствования, либо не известна страна происхождения товара, то в  этом случае применяются максимальные ставки таможенных пошлин.

      В РФ применяются следующие виды ставок пошлин:

      - адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

      - специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

      - комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения [3,ст.4].

      Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе» определены категории товаров, которые освобождаются от взимания таможенных пошлин, а также льгота по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления.

      Таможенная  пошлина – это налог, взимаемый  при пересечении таможенной границы, который повышает цену импортного товара и оказывает влияние на объем  и структуру внешнеторгового  оборота.

      Систематизированный перечень таможенных пошлин, которыми облагаются товары, представляет собой таможенный тариф, с помощью которого государство контролирует и регулирует все внешнеторговые операции. Таможенный тариф содержит код товара, наименование товара, единицу налогообложения и ставку пошлины. Он является основой всей системы регулирования внешней торговли.

      Помимо  пошлин таможенный тариф содержит таможенные сборы — дополнительные сборы, взимаемые сверх таможенных пошлин при перемещении через таможенную границу данной страны. К таможенным сборам относятся, в частности, статистический, марочный, лицензионный, бандерольный  таможенные сборы, сборы за пломбирование, штемпелирование, складирование и сохранность. В таможенные сборы включается также стоимость таможенных процедур, которая взимается при совершении таможенными органами операций  по разрешению перемещения товара через границу.

      Существует  три основных типа таможенного тарифа:

      - двойной таможенный тариф — тариф с максимальными и минимальными ставками таможенной пошлины по каждой  товарной позиции. Выбор ставки зависит от торгово-политических отношений с конкретной страной;

      - запретительный тариф — высокий таможенный тариф (например, свыше 20%), призванный оградить внутренний рынок от ввоза или вывоза определенного товара;

      - дифференцированный таможенный тариф, который позволяет отдавать предпочтение определенным товарам или не пропускать их в зависимости от того, в какой стране они изготовлены.

      В налоговой и таможенной практике различают:

      - импортную таможенную пошлину – сбор в связи с ввозом иностранного товара в страну. Применение этой пошлины способствуют повышению цен на импортные товары внутри страны и снижению их конкурентоспособности по сравнению с местными товарами;

      - экспортную таможенную пошлину – сбор в связи с вывозом отечественного товара за границу. Применение этой пошлины обеспечивает увеличение доходов государственного бюджета за счет развития экспорта и стимулирование поставок товара на внутренний рынок за счет снижения прибыли при экспорте;

      - транзитную таможенную пошлину – сбор при провозе иностранного товара через территорию страны.

      Международный транзит – это перевозки иностранных  грузов, при которых пункты отправления  и назначения находятся за пределами  данной страны. Доходы от таких перевозок  являются активной статьей в балансе  услуг государства. Благодаря географическому положению важными странами транзита являются Германия, Швейцария, Россия и ряд других стран. Было время, когда транзитные пошлины были существенным источником дохода, но сейчас они почти повсеместно ликвидированы в соответствии с международными договорами.

      В зависимости от способа установления различают:

      - конвенционные пошлины, устанавливаемые в соответствии с международным соглашением. Как правило, эти пошлины взимаются по пониженным ставкам и не могут изменяться в течение срока действия соглашения, без обоюдного согласия сторон;

      - автономные пошлины, устанавливаемые страной самостоятельно независимо от каких-либо международных документов. По этим пошлинам устанавливаются, как правило, повышенные ставки.

      Таможенный  тариф РФ применяется к товарам, систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ (ТН ВЭД), и устанавливает:

      - ставки таможенных пошлин и их виды;

      - характер и порядок (механизм) применения сезонных и особых пошлин;

      - систему и методы определения таможенной стоимости товара и порядок их применения;

      - принципы определения страны происхождения товара;

      - тарифные льготы и преференции.

      Основными целями таможенного тарифа, выступающего инструментом торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров РФ при его взаимосвязи с мировым рынком, являются:

      - рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;

      - поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ;

      - создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров РФ;

      - защита экономики РФ от неблагоприятных воздействий иностранной конкуренции;

      - обеспечение условий для эффективной интеграции РФ и мировую экономику.

      Таможенные  платежи уплачиваются до принятия или  одновременно с принятием таможенной декларации. При перемещении товаров  через таможенную границу РФ не для  коммерческих целей таможенные платежи  уплачиваются одновременно с принятием  таможенной декларации.

      В рамках регулирования таможенными  пошлинами ценовых пропорций  конкретная страна может устанавливать:

      - специальные пошлины – пошлины, применяемых как защитная мера, если товары ввозятся на территорию данной страны в количествах и на условиях, наносящих или могущих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров. Данный вид пошлин может использоваться в качестве ответной меры на дискриминационные или иные ущемляющие интересы лиц-резидентов действия других государств или их союзов;

      - антидемпинговые пошлины – дополнительные пошлины на импорт, которыми облагаются товары, импортируемые по ценам ниже нормальных цен мирового рынка или внутренних цен страны, в которую эти товары импортируются. Антидемпинговые пошлины применяются, если ввоз таких товаров наносит или может нанести материальный ущерб отечественным товаропроизводителям либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.