Бюджетно- налоговая политика государства

Вместе с тем, во многих случаях неэффективность  налоговой системы связана с  недостаточной эффективностью системы  применения и администрирования  законодательства о налогах и  сборах, судебной системы, органов государственной  власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях. 

В среднесрочной  перспективе будет продолжено совершенствование  системы администрирования налогов  в России. В частности, предполагается принятие следующих мер: 

а) Совершенствование  подходов к проведению налоговых  проверок; 

б) Повышение  уровня информационного обеспечения  и автоматизации налоговых органов; 

в) Обеспечение  информационного взаимодействия между  налоговыми, таможенными, правоохранительными  и иными органами; 

г) Совершенствование  системы государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица. 

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать  в среднесрочной перспективе, необходимо отметить следующие цели налоговой политики: 

1) Отказ от  увеличения номинального налогового  бремени в среднесрочной перспективе  при условии поддержания сбалансированности  бюджетной системы 

2) Унификация  налоговых ставок, повышение эффективности  и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения. 

Среди основных направлений, в которых предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе, необходимо выделить следующие направления. 

1. Контроль за  трансфертным ценообразованием  в целях налогообложения. В  настоящее время получила широкое  распространение практика минимизации  обязательств по налогам с корпораций путем произвольного манипулирования ценами сделок при осуществлении операций между связанными или контролируемыми лицами. В частности, среди способов намеренного уменьшения налоговых обязательств можно выделить регистрацию одной из сторон сделки в юрисдикции с пониженным налогообложением, использование налоговых льгот или специальных льготных налоговых режимов, наличие убытков по данным налогового учета, а также неуплату налогов в результате незаконной ликвидации предприятия-налогоплательщика. 

Еще одним негативным эффектом использования трансфертного  ценообразования группами компаний в условиях российской налоговой  системы является перемещение мобильной  налоговой базы между регионами  страны, в результате чего за счет выгод, получаемых отдельными регионами, потери несет не только бюджетная система в целом, но бюджеты прочих субъектов Российской Федерации. 

В данный момент для России актуальным является вопрос противодействия использованию  подобных трансфертных цен связанными или контролируемыми компаниями в целях минимизации своих налоговых обязательств. Основной задачей налоговых органов является не предотвращение использования трансфертных цен, а недопущение бюджетных потерь какого-либо государства от их использования. 

2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам. В целях повышения конкурентоспособности российской налоговой системы и создания благоприятного инвестиционного климата предполагается применять нулевую ставку налога на прибыль организаций при получении дивидендов российскими лицами. 

3. Регулирование  налогообложения контролируемых  иностранных компаний. Разработка  законодательства, регулирующего налогообложение  контролируемых иностранных компаний, является важным средством борьбы  с укрывательством доходов российскими компаниями с помощью оффшорных компаний и стран, имеющих низкий уровень налогообложения. 

4. Проблемы определения  налогового резидентства юридических  лиц. В среднесрочной перспективе  крайне актуальным является внесение  в налоговое законодательство понятия резидентства юридических лиц на основе нескольких критериев: критерия «места управления» и критерия резидентства участников юридического лица, владеющих в нем контрольным пакетом. 

5. Совершенствование  различных видов налогов. 

6. Налогообложение организаций при совершении операций с ценными бумагами. В связи с развивающимся характером российского рынка ценных бумаг законодательство в части правил налогообложения при совершении операций с ценными бумагами постоянно совершенствуется. В среднесрочной перспективе предполагается решить следующие проблемы, связанные с налогообложением налогом на прибыль при совершении организациями операций с ценными бумагами. 

7. Международное  сотрудничество, интеграция в международные  организации и соглашения, информационный обмен. Налоговая конкуренция между странами за привлечение налогоплательщиков в условиях глобализации мировой экономики, с одной стороны, препятствует одностороннему увеличению налогового бремени отдельным странами (например, интенсивному применению прогрессивных ставок налогов), а с другой стороны, создает стимулы к использованию противозаконных и сомнительных схем по минимизации налоговых обязательств и «отмыванию» денежных средств. Россия является частью мировой экономической системы, при этом ускоренная интеграция страны в мировую экономику, присоединение к международным организациям заставляет принимать меры в области налоговой  политики , направленные как на гармонизацию российского налогового законодательства с законодательством стран - основных экономических партнеров России, так и присоединение к международным соглашениям, действующим в налоговой сфере, принятию на себя обязательств в области международного сотрудничества налоговых и таможенных органов, обмена информацией. 

3. Механизм реализации  бюджетно-налоговой   политики   государства  
 

3.1 Вмешательство   государства  в  бюджетно-налоговую   политику  
 

Налоговая система  любой страны эффективна в том  случае, если сформирована на общих  методологических подходах, учитывающих  платежеспособность населения, налоговые льготы для стратегических целей экономики, равномерное распределение налогов по субъектам хозяйствования, оптимальность налогового бремени и др. Важным звеном налоговой политики  государства  являются критерии налогообложения. В качестве первого критерия экономисты называют справедливость (равенство), в качестве второго - эффективность. Первый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходование влияют на распределение доходов в обществе, возлагая тяготы на одних и предоставляя блага другим. Общество, в конечном счете, стремится к справедливому распределению этих тягот и благ. 

Но основным в системе налогообложения является все же критерий платежеспособности. В соответствии с ним налоги должны расти по мере роста доходов, так как в результате этого неравенство в материальном положении сокращается. Такая налоговая система называется прогрессивной. Напротив, если после выплаты налогов неравенство в обществе возрастает, налицо регрессивная система налогообложения.  

Согласно кейнсианскому  подходу, применение налогов как  важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую  и инвестиционную активность, так  как снижение налогов оставляет  в распоряжении предпринимателей значительно  большую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога. 

Государство не ограничивает свое вмешательство в  экономику лишь варьированием налоговых  ставок. Целями государственной политики могут быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание  социально значимых отраслей дотациями и инвестициями, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики. В связи с этим государство будет осуществлять определенные расходы из государственной казны.

3.2 Проблемы и  пути совершенствования налоговой системы РФ 
 

На протяжении последнего десятилетия Россия находится  в состоянии перманентного реформирования налоговой системы. Процесс совершенствования  налоговой системы бесконечен, так  как каждый новый этап в развитии общества имеет свои приоритеты экономического развития, что, в свою очередь, требует адекватного решения проблем взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством.[8, c.37] 

Избыточные обязательства  государства породили высокие и  слишком сложные налоги. Многочисленные льготы и неравное отношение налоговых органов к налогоплательщикам делают налоговую систему несправедливой. По всей стране процветают «налоговые оазисы», создающие легальную основу для массового уклонения от налогов. Налоговое администрирование пока не достигло уровня, при котором платить налоги выгоднее, чем уходить от них.  

Налоговая система  еще содержит большое количество плохо собираемых налогов, осложняющих  хозяйственную деятельность предприятий, способствующих уходу бизнеса в  тень. Медленно идет процесс инвентаризации государственного имущества, хотя под вывесками бюджетных организаций часто прячутся от налогов обычные коммерческие предприятия. 

По-прежнему имеют  место недостатки в налоговом  законодательстве, в практическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и  других обязательных платежей в бюджет, которые дают возможность недобросовестным налогоплательщикам не выполнять своих обязательств перед государством и приводят к существенным потерям для бюджета. Особенно отрицательно на налоговом процессе сказывается несовершенство устанавливающих порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, взаимоотношения участников налоговых отношений, ответственность за совершение налоговых правонарушений. 

Существенный  недосбор налогов связан, прежде всего, с тем, что действующее законодательство не содержит необходимых норм, обеспечивающих полноту учета налогоплательщиков. В среднем в стране около 3% предприятий и организаций, зарегистрировавшихся в органах государственной регистрации, не встают на налоговый учет и, соответственно, не платят налогов. Кроме того, примерно 40% налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете, ежегодно не представляют бухгалтерскую и налоговую отчетность, а 10% предприятий и организаций представляют так называемую нулевую отчетность.  

Рассмотрим главные цели совершенствования налоговой политики Российской федерации. В среднесрочной перспективе - это снижение налоговой нагрузки на экономику, упорядочивание государственных обязательств, концентрация финансовых ресурсов на решение приоритетных задач, снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен, создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами. 

Налоговая реформа  призвана снизить налоговое бремя  на налогоплательщиков, упростить налоговую систему, выровнять условия налогообложения и повысить качество налогового администрирования. Налогоплательщики должны быть защищены от произвола налоговых и таможенных инспекторов, в том числе с помощью эффективных судебных механизмов. В то же время должна быть ужесточена ответственность налогоплательщиков за неуплату налога.[7,c.126] 

В целом основными  направлениями совершенствования  налоговой системы являются: 

обеспечение стабильности налоговой системы; 

максимальное  упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование; 

ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых  ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий; 

оптимальное сочетание  прямых и косвенных налогов. При  этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов; 

усиление роли имущественных налогов, имеющих  устойчивую налогооблагаемую базу; 

приведение в  соответствие с налоговым законодательством  иных законов, так или иначе затрагивающих  порядок исчисления и уплаты налогов; 

максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью; 

совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения  с учетом инфляционного процесса; 

развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов. 

Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста. России нужна такая налоговая система, которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны. 

Заключение 
 

 Бюджетно-налоговая   политика   государства  представляет собой формирование государственного бюджета через систему налогообложения и манипулирование средствами государственного бюджета для достижения поставленных целей (рост производства, занятости, снижения темпов инфляции).