ВВЕДЕНИЕ
В
условиях планового социалистического
хозяйства экономическая работа
на предприятии сводилась в
основном к анализу показателей
производства. Такой анализ строился
по схеме «план – факт»,
и, по сути, его результаты не
интересовали ни бухгалтеров, ни
руководителей предприятий. В странах
с рыночными отношениями приоритет в бизнесе
принадлежит финансовому управлению (финансовому
менеджменту). Составной его частью является
финансовый анализ как система специальных
знаний, позволяющая накапливать, трансформировать,
обрабатывать информацию финансового
характера и, самое главное, оценивать
полученные финансовые результаты. При
переходе к рыночной системе экономических
отношений в России предприятия получили
самостоятельность в планировании своей
хозяйственной и экономической деятельности.
Опыт
доказал жизнеспособность и эффективность
рыночного механизма в обеспечении
сбалансированности экономики, в
рациональном использовании трудовых,
материальных и финансовых ресурсов,
в создании гибких производств,
восприимчивых к запросам потребителей
и достижениям научно-технического прогресса.
Рынок стимулирует предприятия к решительным
действиям в овладении новыми методами
хозяйствования, перестройке своей деятельности.
В условиях рынка предприятие является
главным объектом хозяйствования, независимым
товаропроизводителем, экономическое
пространство для которого практически
неограниченно, но всецело зависит от
умения работать безубыточно, адаптируясь
к условиям изменяющейся экономической
среды.
К
основным принципам рыночной экономики
относятся следующие:
- экономическая
и юридическая самостоятельность предприятия;
- становление
свободной конкуренции;
- свободное
ценообразование;
- недопустимость
административного вмешательства государства
в дела предприятия;
- здоровая
финансово-рыночная система;
государственная
охрана основных принципов рыночной
экономики.
На основе этих
принципов каждое предприятие строит
свой финансовый (рыночный) механизм, стремясь
к получению как можно большей
суммы доходов –
основного источника
прибыли: экономическую и юридическую
деятельность осуществляет самостоятельно;
расходы осуществляет за счет доходов
и, как правило, обеспечивает прибыльность;
гарантирует материальную ответственность
своим собственным имуществом; обеспечивает
материальную заинтересованность работников
в результатах труда.
Показатели
финансовых результатов характеризуют
абсолютную эффективность хозяйствования
предприятия. Важнейшими среди
них являются показатели прибыли,
которая в условиях рыночной
экономики составляет основу экономического
развития предприятия. Рост прибыли создает
финансовую базу для самофинансирования,
расширенного воспроизводства, решения
проблем социальных и материальных потребностей
трудовых коллективов. За счет прибыли
выполняется также часть обязательств
предприятия перед бюджетом, банками и
другими предприятиями и организациями.
Таким образом, показатели прибыли становятся
важнейшими для оценки производственной
и финансовой деятельности предприятий.
Они характеризуют степень его деловой
активности и финансового благополучия.
По прибыли определяются уровень отдачи
авансированных средств и доходность
вложений в активы данного предприятия.
1.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ПРИРОДА ПРИБЫЛИ
1.1.Предварительные
проблемы
Прибылью
принято обычно называть разницу
между расходами, связанными с производством
или продажей товара или услуги, и доходами,
полученными предприятием, которое их
производит или поставляет на рынок. Тогда
как заработная плата или процент являются
договорным, заранее обусловленным доходом,
прибыль является доходом остаточным.
Ни
один из терминов не вызывал
столько вопросов в экономической
науке, как понятие прибыли:
его определение и объяснение
подвергались критике, ставились
под вопрос. Поэтому сначала следует
обсудить некоторые аспекты проблемы
и лишь затем приступать к рассмотрению
основных теорий, исследующих сущность
прибыли.
При
определении прибыли часто ограничиваются
формулой – «это доход предпринимателя».
Однако такое определение ставит
две непростые проблемы: является
ли прибыль автономной или она может
быть сведена к другим доходам; кто из
хозяйственных субъектов заслуживает
имени предпринимателя?
Долгое
время прибыль не отличали
от заработной платы и от
процента на капитал. Адам Смит,
Давид Рикардо, Стюарт Милль,
социалисты XIX века приравнивали предпринимателя
к капиталисту. Это объясняется тем, что
в их эпоху подавляющая часть используемого
фирмой капитала принадлежала предпринимателю.
Таким образом, смешивался вопрос об оплате
предпринимателю за капитал и о его прибылях.
Первыми
обосновали независимость прибыли
по отношению к проценту с
капитала Ж.-Б.Сей и Герман. Современные
аналитики отличают процент с
собственного капитала предпринимателя
от его прибылей. Более того, проводится
различие между управленческой
зарплатой и собственно прибылью, учитывая
«цену целесообразности» услуг предпринимателя.
При этом не смешивается валовая прибыль
и чистая прибыль. Чистая прибыль получается
после вычета из валовой прибыли суммы,
соответствующей приблизительному жалованью,
которое глава фирмы мог бы получать как
служащий в другой компании, суммы, соответствующей
проценту, который он получал, если бы
ссудил свои капиталы другому предприятию.
Можно
допустить, что разделение этих
элементов и чистой прибыли
практически невозможно, на деле оно
лишь предполагается и не имеет четких
границ в глазах предпринимателя. Необходимо,
тем не менее, учитывать экономическую
суть такого разделения. То, что предприниматель
мог бы получать, работая по найму, по сравнению
с тем, что можно было бы назвать управленческой
заработной платой, составляет для длительного
периода нижнюю границу дохода предпринимателя;
при оплате ниже этого предела предприниматель
будет склонен отказаться от своей деятельности
и принять наиболее благоприятное для
него предложение о работе по найму. Эта
граница устанавливается с учетом предпочтения,
отдаваемого им сохранению своей независимости.
Существует уровень «выходной зарплаты»,
при котором предприниматель превращается
в служащего, но точно также существует
и «входная зарплата», при которой зависимых
служащих побуждают превращаться в предпринимателей.
Это и есть непосредственное приложение
очень важного понятия издержек целесообразности.
Этот
анализ был оспорен Жаном Маршалом
в статье “Построение новой
теории прибыли” в “Американском экономическом
журнале» (The Constriction of a New Theory of Profit”. –
“American Economic Review”, Sept. 1951, p.550). Он полагает,
что предприниматели, рассчитывая свою
“цену”, не включают в нее заработную
плату за управленческий труд, процент
на капитал и т.д. Они отождествляют себя
со своим предприятием и называют прибылью
все, что остается в их руках после оплаты
сотрудников. «Чистая прибыль, управленческая
зарплата, процент на капитал предпринимателя
не соответствуют ничему реальному. Это
выдумки экономистов, укрывшихся в своих
башнях из слоновой кости».
С
этим вряд ли можно согласиться.
Наблюдения показывают, что лишь
немногие предприниматели отказываются
включить в свои счета процент
на собственный капитал, который
они внесли в дело; многие другие добиваются
тоо, чтобы в их собственном деле им устанавливалось
«жалованье» директора, и, во всяком случае,
сравнивают свои прибыли с доходами, которые
они могли бы получить от другой деятельности.
Американский
экономист Питер Л.Бернстейн в статье
в «Квартальном журнале экономике»(1953,
с.409) приводит, исходя из своего опыта
работы в двух банках, финансировавших
мелкие предприятия, довольно интересное
соображение: «Мелкий предприниматель,
по крайней мере в Америке, болезненно
воспринимает утверждение, что прибыль,
получаемая им от своего дела, является
смесью заработной платы, процента, ренты
и «чистой прибыли»… В большинстве из
этих случаев трудности, которые ему приходится
преодолевать, постоянно подталкивают
его к подсчетам цены целесообразности,
которую необходимо платить за поддержание
на плаву его дела…» Таким образом, лишь
в той мере, в какой предприниматель срастается
со своим делом, практика вскрывает необходимость
подсчетов цены целесообразности. Она
затушевывается в условиях крупного предприятия,
где прибыль теряет персональный характер
и поступает в распоряжение фирмы.
Развитие
предприятия на протяжении ХХ
века привело к разделению
владельцев предприятия на пассивную
массу акционеров, которые ограничиваются
внесением капитала и получением дивидендов,
природа которых ближе к «недоговорному
проценту», нежели к собственно прибыли,
и на «исполнительную группу», на реальных
управителей предприятия, которые берут
на себя ответственность за ход производства,
прибыли и будущее крупной фирмы. Кроме
того, функции управления предприятием
рассредоточиваются на различных уровнях
управленческого персонала.
Оплата
членов этой исполнительной группы
не является тем, что традиционно
называется прибылью; они получают
жалованье, дополняемое рядом доплат и
привилегий. Их оплата зависит от успеха
возложенных на них функций в управлении
предприятием. «Директора» глубоко заинтересованы
в том, чтобы фирма в течение длительного
времени получала максимальную и устойчивую
прибыль, и не только потому, что от этого
зависят их репутация и оплата, но и движимые
самолюбием, а иногда и стремлением к власти.
Наблюдения
за современной экономикой показывают,
что существует три вида прибыли:
- прибыль мелкого
предпринимателя, зачастую и владельца
своего дела;
- прибыль крупной
фирмы
- прибыль рантье
или акционера, которая сближается с процентом.
Рассмотрение
этих исходных проблем приводит к
выводу, что прибыль является формой
дохода, которая не может быть сведена
к какой-либо другой форме (зарплате,
проценту, ренте) и структура которой в
современной экономике чрезвычайно сложна.
Можно ли прибегнуть к различным теориям,
которые пытались ее проанализировать?
Теории прибыли могут быть
разделены на две большие категории:
с одной стороны, это исследования,
связанные с деятельностью предпринимателя
(которые относят к субъективным объяснениям),
а с другой – исследования, которые прибегают
к анализу условий экономической среды
(их относят к объективным теориям прибыли).
Эта классификация и эти названия могут
быть оспорены, однако у них есть то преимущество,
что они выделяют две основные темы, доминирующие
в изучении прибыли.
- Прибыль и
нововведения у Й.Шумпетера.
В своей известной книге «Теория
экономической эволюции» Шумпетер разрабатывает
теорию прибыли, связанную с его концепцией
динамичного предпринимателя-новатора:
«Прибыль является по преимуществу результатом
осуществления новых сочетаний производственных
факторов».
В статичном
экономическом мире, функционирующем
по замкнутому кругу, нет места для прибыли:
предприниматель не получает прибыли
и не терпит убытков; его доход – плата
за управление.
Но
стоит только начаться развитию благодаря
нововведениям, применяемым динамичными
предпринимателями, сразу же появляется
прибыль: «Без развития нет прибыли; без
прибыли нет развития». Прибыль является
вознаграждением за нововведения.
Однако
рядом с новаторами неизменно
появляются имитаторы, которые выкачивают
их прибыли. У первых же нет иного
выхода, чтобы продолжать получать прибыли,
кроме беспрерывных нововведений. Прибыль
рождается из новшеств и является вознаграждением,
которое побуждает предпринимателя к
постоянным нововведениям.
- Прибыль и
взятие на себя риска у Ф.Найта.
В свей
книге «Риск, неуверенность и прибыль»
(1921) Найт представляет прибыль как компенсацию
за риск, которому подвергается предприниматель,
берущий на себя всю неопределенность
перспектив своего дела. Предприниматель
никогда не может быть уверен в успехе
своей деятельности, приняв решение взяться
за нее; он никогда не может быть уверен,
получит ли он прибыль или понесет убытки.
Вклад предпринимателя в производственный
процесс состоит в принятии
на себя всего риска. От которого
нельзя застраховаться, и всех
неопределенностей рынка; предприниматель
сосуществует с «неопределенностью»,
как отметил еще Кантийон, потому что он
должен брать на себя риск, связанный с
его решением о выборе производимой продукции
и установлении на нее цен. Таким образом,
предприниматель постоянно сталкивается
с риском, который принимает самые различные
формы.