Расчет балансовой и чистой прибыли после внедрения мероприятий НТП и рентабельности продукции

Зэ –  рост заработной платы работников, %;

Ур –  рост условно-постоянных расходов, %;

Кр –  коммерческие (внепроизводственные) расходы, % от производственной себестоимости.

Fм – месячный фонд рабочего времени (175 ч);

Цэ –  цена электроэнергии без НДС (2,4 руб./кВт*ч);

Св –  страховые взносы от заработной платы  во внебюджетные фонды (34%);

Снп –  ставка налога на прибыль по основной деятельности и от аренды (20%);

Снд –  ставка налога на доход по ценным бумагам  и банковским депозитам (13%);

Сндс  – ставка налога на добавленную  стоимость (НДС, 18%);

Ен –  нормативный коэффициент эффективности  капитальных вложений (0,15). 

 

     1. Смета затрат на  производство и  реализацию продукции

     При группировке затрат по их экономическим  элементам в каждый элемент включаются расходы на конкретный вид ресурсов. Подразделение затрат по элементам  позволяет определить все затраты  на производство и реализацию продукции.

     1. Материальные затраты  рассчитываются как сумма потребления металла, топлива и электроэнергии, умноженные на их цену без учета НДС:

     qм * Цм = 680*29000 = 19720000 руб.

     qт * Цт = 20*8700 = 174000 руб.

     qэ * Цэ = 1000000*2,4 = 2400000 руб.

     2. Затраты на оплату труда  рассчитываются как среднемесячная заработная плата одного работника, умноженная на численность работников и умноженная на квартал, а квартал состоит из трех месяцев:

     Зр * N *3 = 27000*129*3 = 10449000 руб.

     3. Страховые взносы во внебюджетные  фонды:

     Зр* N *3*0,34 = 27000*129*3 *0,34 = 3552660 руб.

     4. Амортизация основных фондов  рассчитывается как сумма амортизации зданий и амортизации оборудования. Амортизация зданий рассчитывается как отношение произведения стоимости производственных зданий на норму амортизации зданий и деленную на 4 (т. к. в году 4 квартала). Амортизация оборудования рассчитывается как отношение произведения стоимости машин и оборудования на норму амортизации машин и оборудования и деленную на 4.

     - для зданий:

     (Кз*На_^з)/4 = (5000000*0,027)/4 = 33750 руб.

     - для машин и оборудования:

     (Ко*На_^о)/4 = (30000000*0,14)/4 = 1050000 руб.

     - амортизация основных фондов:

     33750+1050000 = 1083750 руб.

     5. Прочие затраты даны по условию: Зпр = 940000 руб.

     Проведенные расчеты сметы затрат представлены в табл. 2.

     Таблица 2

     Смета затрат на производство и реализацию продукции

 

     Из  табл. 2 видно, что смета затрат на производство и реализацию продукции  составляет 38 319 410 руб.

 

     2. Калькуляция себестоимости  единицы продукции

     Калькуляция - представленный в табличной форме  бухгалтерский расчет     затрат в денежном выражении на производство и сбыт единицы изделия или  партии изделий, а также на осуществление  работ и услуг.

     1. Затраты на единицу  продукции по статье сырье  и материалы определяются как произведение нормы расхода металла на цену металла без НДС:

     - для продукции А:

     Нм*Цм = 0,62*29000 = 17980 руб.

     - для продукции Б:

     Нм*Цм = 0,54*29000 = 15660 руб.

     Расчет затрат на энергию и топливо также аналогичен расчету затрат на сырье и материалы.

     2. Топливо на технические цели  на единицу продукции:

     - для продукции А:

     Нт*Цт = 0,017*8700 = 147,9 руб.

     - для продукции Б:

     Нт*Цт = 0,016*8700 = 139,2 руб.

     3. Энергия на технические цели  на единицу продукции:

     - для продукции А:

     Нэ*Цэ = 780*2,4 = 1872 руб.

     - для продукции Б:

     Нэ*Цэ = 805*2,4 = 1932 руб.

     4. Основная заработная плата рабочего за единицу продукции:

     - для продукции А:

     Рсд = Сч*Qт/Qн = 170*17200/490 = 5967,35 руб.

     - для продукции Б:

     Рсд = Сч*Qт/Qн = 150*22500/550 = 6136,36 руб.

     5. Дополнительная  заработная плата составляет 12% от основной заработной платы.

     - для продукции А:

     Рсд*Дзп  = 5967,35*0,12 = 716,08 руб.

     - для продукции Б:

     Рсд*Дзп  = 6136,36*0,12 = 736,36 руб.

     6. Отчисления от  заработной платы составляют 34% от суммы основной и дополнительной заработной платы:

     - для продукции А:

     (5967,35+716,08)*0,34 = 2272,37 руб.

     - для продукции Б:

     (6136,36+736,36)*0,34 = 2336,73 руб.

     7. Переменные расходы представляют  собой сумму всех вышеперечисленных статей:

     - для продукции А:

     17980+147,9+1872+5967,35+716,08+2272,37 = 28955,7 руб.

     - для продукции Б:

     15660+139,2+1932+6136,36+736,36+2336,73 = 26940,65 руб.

     8. Величина условно-постоянных расходов, включаемых в производственную  себестоимость (Зу.п.), рассчитывается  по формуле:

     

.

     Условно-постоянные расходы по продукции А и Б  разделяют в соответствии с трудоемкостью  ее изготовления по коэффициенту заработной платы (hА, hБ). Последний представляет собой отношение заработной платы производственных рабочих по выпуску данного вида продукции к общей сумме заработной платы производственных рабочих по выпуску всей готовой продукции. Сумма hА и hБ должна быть равна 1. 

     _{hА=               hБ=}  

     hА=(5967,35*490)/(5967,35*490+6136,36*550)=0,464

     hБ=(6136,36*550)/(5967,35*490+6136,36*550)=0,536

     Зу.п. = ((38319410)/(1+0,05)) – 29005650 = 7489026 руб.

      Условно-постоянные расходы:

     - для продукции  А:

     (hА*Зу.п.)/QнА = (0,464*7489026)/490 = 7091,65 руб.

     - для продукции Б:

     (hБ*Зу.п.)/QнБ = (0,536*7489026)/550 = 7298,4 руб.

     8. Производственная себестоимость  складывается из переменных и  условно-постоянных расходов.

     9. Коммерческие (внепроизводственные)  расходы получаются путем       умножения производственной себестоимости  на величину коммерческих (внепроизводственных) расходов (Кр).

     10. Полная себестоимость представляет  собой сумму производственной    себестоимости и коммерческих расходов.

     Расчеты представлены в табл. 3.

     Таблица 3

     Калькуляция себестоимости продукции А и  Б, руб.

 

     Окончание табл. 3