Прибыль

="justify">    Существенные  льготы по налогу на прибыль имеют  малые предприятия  (МП). К этой категории относятся предприятия любой организационно-правовой формы со следующей среднесписочной численностью работающих: в промышленности и строительстве – до 200 человек, в науке и научном обслуживании – до 100 человек, в других отраслях производственной сферы – до 50 человек, в отраслях непроизводственной сферы и розничной торговле – до 15 человек. Первые два года после создания не уплачивают налоги на прибыль МП, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, товары народного потребления, занимающиеся строительством и ремонтно-строительными работами.

    Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности.

    В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога, исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. По окончанию первого квартала налогоплательщик исчисляет сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей налогообложению. С учетом ранее заплаченного аванса осуществляется окончательный расчет по налогу в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок.

    Предприятия, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли:

• дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в РФ, принадлежащим предприятиям;
• доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ;

    Ставка налога на прибыль составляет 24%, при этом:

    сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 6,5%, зачисляется  в федеральный бюджет;

    сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 17,5%, зачисляется  в бюджеты субъектов РФ.

    Кроме налога на прибыль и другие виды доходов юридические лица должны платить налог на превышение фактических расходов на оплату труда над их нормируемой величиной.

    

    Таким образом, именно налог на прибыль  и налог с превышения расходов на оплату труда реализует задачи государственного регулирования экономики. 

    2.3 Распределение прибыли.

    При распределении прибыли исходят  из следующих принципов:

1. первоначальное выполнение обязательств перед бюджетом;
2. прибыль, остающаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, распределяется на накопление и потребление.

    Прежде  всего, из прибыли вычитаются суммы, уходящие «на сторону». К ним относятся  арендная плата за пользование чужой  землей или зданиями, а также процент  за заемные денежные средства. Кроме того, предприятие вносит налоги в бюджеты государства и местных органов власти, вкладывает средства в благотворительные и иные фонды. Оставшаяся часть средств образует чистую прибыль. Она используется на производственные и социальные потребности предприятия, в том числе на накопление, охрану окружающей среды, подготовку и переподготовку кадров, социальные нужды работников предприятия и другие цели.

    Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных  фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов либо непосредственным её распределением по отдельным направлениям. В первом случае предприятие должно составить сметы расходования  фондов потребления и накопления в виде дополнения к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается непосредственно в финансовом плане.

    Фонды накопления и фонды потребления  – это фонды специального назначения. Они образуются, если это предусмотрено  учредительными документами. Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль, и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т. п. Фонд накопления показывает рост имущественного состояния хозяйствующего субъекта, увеличение собственных его средств. Вместе с тем операции по приобретению и созданию нового имущества хозяйствующего субъекта не затрагивают фонд накопления. Фонд накопления может уменьшаться в случаях:

1. списания затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества;

2. распределение его между юридическими лицами-учредителями;

3. погашения убытка хозяйствующего субъекта, выявленного по результатам работы за год.

    Фонд  потребления представляет собой  источник средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива. В соответствии с инструкцией Госкомстата РФ от 13 октября 1992 г. «О составе средств, направляемых на потребление» в фонд потребления перечисляются следующие выплаты в денежной и натуральной формах:

• суммы, начисленные на оплату труда (фонд оплаты труда);
• доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество хозяйствующего субъекта, начисленные к выплате работникам;

• сумма предоставленных хозяйствующим субъектом трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь.

     К трудовым и социальным льготам относятся:

• оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
• надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
• оплата проездов членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно;
• стипендии студентам и учащимся, направленным предприятием на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия;
• компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах, профилакториях, предоставление его по льготным ценам или бесплатно работникам, а также детям, находящимся в детских дошкольных учреждениях, санаториях, оздоровительных лагерях;
• оплата путевок работникам и их детям на лечение, отдых, экскурсии и путешествия за счет средств предприятия;
• компенсационные выплаты в связи с повышением цен, проводимые сверх размеров индексации доходов по решению Правительства РФ;
• материальная помощь, в том числе материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативно-индивидуальное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство;           
• расходы на погашение ссуд, выданные работникам на улучшение жилищных условий, приобретение садовых домиков и обзаведение домашним хозяйством;
• расходы по благоустройству садоводческих товариществ, строительству гаражей;
• расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию (работы, услуги), предоставляемую работнику или отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания хозяйствующего субъекта;
• оплата жилья, квартирной платы, места в общежитии;
• расходы по оплате услуг поликлиникам по договорам, заключенным с органами здравоохранения на предоставление своим работника медицинской помощи, по содержанию детей в дошкольных учреждениях за счет средств предприятия;
• командировочные расходы и компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок сверх установленных законодательством норм;

• страховые платежи, уплачиваемые предприятиями по договорам личного и имущественного страхования;
• другие льготы.

    Резервный фонд – финансовую устойчивость предприятия, обеспечивает резервный капитал. В рыночной экономике отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Его величина характеризует готовность предприятия к страхованию риска, связанного с предпринимательской деятельностью.

    Резервный фонд создается предприятием на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерного общества, кооператива, предприятия с иностранными инвестициями. 

    2.4 Факторы влияющие на величину прибыли и пути повышения рентабельности.

    Величина  прибыли зависит от двух основных факторов:

1. уровня себестоимости товара
2. уровня оптовых цен.

    Рентабельность  – это показатель экономической эффективности производства на всех уровнях: от предприятия до общественного производства в целом. Рентабельность отражает результаты всех сторон и видов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

    Различают рентабельность производства и рентабельность продукции. Рентабельность производства (Р_пр) – важнейший экономический показатель, характеризующий эффективность производственной деятельности предприятия в целом и рассчитываемый как отношение общей или балансовой, прибыли (Р_r) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ) и нормируемых оборотных средств (ОС) (денежные средства и средства в расчетах при этом не учитываются):

      Р_пр = [Р_r  ∕ (ОФ + ОС)] • 100%    (10)

    Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, а также нормируемых оборотных  средств рассчитывается по формуле средней хронологической. Чем выше значение этого показателя, тем лучше (рентабельнее) работает предприятие.

    Повышению рентабельности способствует увеличение суммы прибыли за счет роста объемов  производства и реализации продукции, снижения её себестоимости, улучшения  использования машин и оборудования, экономичного расходования сырья и материалов, а также сокращение потерь и простоев, повышение производительности труда.

    В условиях инфляции большое влияние  на рентабельность производства оказывает  рост цен на продукцию. Искусственное  повышение рентабельности создаёт видимость улучшения работы даже при реальном её ухудшении, наносит ущерб обществу, а в конечном счете и предприятию, благополучие которого рождается на нездоровой основе и не может поэтому быть устойчивым.

    В мировой практике показателям, близким по содержанию к рентабельности производства, является норма прибыли на вложенный капитал, рассчитываемая как отношение прибыли фирмы к совокупности всех средств (капитала), называемых активами (А):

                      R = Р_r ∕ А       (11)

    Уровень и динамика этого показателя являются главным объектом внимания администрации фирмы, так как рентабельность совокупного капитала аккумулирует в себе структуру и движение всех видов производственных и финансовых ресурсов фирмы, а также соответствие рыночному спросу выпускаемой продукции или выполняемых услуг.

    Наряду  с этим общим показателем могут  быть рассчитаны частные по отношению  к общей норме прибыли показатели рентабельности. Так, например, для  собственников предприятия важен  уровень рентабельности собственного капитала, рассчитываемый как отношение чистой прибыли к величине собственного капитала. Рентабельность собственного капитала сравнивается с возможностями получения дохода от вложения этих средств в другие производства или иные ценные бумаги.

    Норма прибыли на вложенный капитал может быть выражена и через два других важнейших показателя эффективности:

                      R = P_r ∕ A = (Q∕ A) (P_r ∕Q),    (12)

    где Q∕ A – капиталоотдача или оборачиваемость, производительность капитала (Q – объем продаж предприятия);

    P_r ∕Q – доля прибыли в общем объеме продаж предприятия.

    Такой метод расчета рентабельности позволяет  более точно определить влияние  на общую рентабельность различных  факторов. В частности, из приведенной  формулы видно, что значительная доля прибыли в объеме продаж (P_r ∕Q) не обязательно означает высокую рентабельность активов (R). Это возможно лишь при условии высокой скорости оборачиваемости активов, их производительности (Q∕ A).

    Показатель  рентабельности продукции рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости продукции (Z):