Оборотные средства и совершенствование методов управления ими на предприятии (на примере ЗАО «Тандер»)

Рассчитанная тем или  иным способом величина необходимой  для нормальной работы суммы оборотных средств повышает эффективность использования этого ресурса.

Методы определения  потребности в оборотных средствах  и их совершенствование в современных  условиях

В условиях работы предприятий  на принципах коммерческого расчета возрастает необходимость определения потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

Определение потребности  предприятия в собственных оборотных  средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Целью нормирования является определение рационального размера  оборотных средств, отвлекаемых  на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Потребность в оборотных  средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Т.о., величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

При исчислении потребности  предприятия в собственных оборотных  средствах необходимо учитывать  следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности  не только основного производства для  выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами.

Нормирование оборотных  средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения  потребности положена смета затрат  на  производство продукции (работ, услуг) на планируемый период.

Для определения норматива  принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.

Норматив оборотных  средств — это минимальная  сумма денежных средств, постоянно  необходимая предприятию для  осуществления его производственной деятельности. Общий норматив оборотных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств:

где: Но — общий норматив оборотных средств;

Н — норматив оборотных  средств по конкретному элементу. По большинству элементов оборотных  средств частный норматив определяется по формуле:

где: Зр — однодневный  расход материальных ресурсов;

Нд — норма запаса в днях для данного элемента оборотных  средств.

К основным частным нормативам относятся нормативы по производственным запасам (сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам, вспомогательным материалам, топливу, таре), незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления и готовой продукции.

Размер оборотных средств, занятых в незавершенном производстве, зависит от длительности производственного  цикла, себестоимости изготовляемой  продукции и интенсивности нарастания затрат в процессе производства. Норма  оборотных средств, занятых в незавершенном производстве, рассчитывается как:

Ннзп = Сср * Тц * Кн,

где Сср – среднедневной  выпуск продукции по себестоимости, руб.;

Тц – длительность производственного цикла изготовления данной продукции, дни;

Кн – коэффициент  нарастания затрат.

Если затраты производства растут равномерно, коэффициент нарастания затрат рассчитывается по формуле:

Кн = (М + 0,5 Рн)/С,

где М – плановые затраты  на основные материалы;

Рн – прочие элементы затрат;

С – плановая себестоимость  единицы продукции. [5, с. 194-195]

Следующим элементом  норматива оборотных средств  является норматив оборотных средств  на готовую продукцию, к которой  относятся изделия, для которых  производственный цикл закончился, они  приняты отделом технического контроля и сданы на склад готовой продукции. Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от ряда факторов:

• порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;
• времени, необходимого для комплектования и подбора изделий до величины отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам, нарядам, договорам;
• времени, необходимого для упаковки, маркировки продукции;
• времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани и др.;
• времени погрузки продукции в транспортные средства;
• времени хранения продукции на складе.

Норматив оборотных  средств в запасах готовой  продукции (нгп) на складе:

Нгп = Вд * Нг,

где Вд – однодневый выпуск каждого изделия по производственной себестоимости, руб.;

Нг – норма оборотных  средств, дни.

Расходы будущих периодов включают затраты, осуществленные в  данном году, а погашенные, то есть включенные в себестоимость продукции в последующие годы. Они носят неравномерный характер. Следовательно, писание их в момент осуществления нецелесообразно, так как это может привести к несопоставимости продукции, оцененной по себестоимости. Поэтому расходы будущих периодов покрываются за счет собственных оборотных средств предприятия. К ним относятся затраты по освоению новых видов производства и новх видов продукции, включая прочие расходы.

Норматив оборотных  средств на расходы будущих периодов (Нрбп) определяется по формуле:

Нрбп = Он + Зб.пл – Зс.пл,

где Он – остаток расходов на начало планируемого года;

Зб.пл – расходы будущих  периодов, которые произведены в  планируемом году;

Зс.пл – часть расходов, которая в планируемом году списывается  на себестоимость.

Сумма нормативов оборотных  средств, рассчитанных по всем группам, образуют общую потребность предприятия в оборотных средствах на планируемый год. Затем предприятие определяет источники их покрытия (финансирования).

Расчеты нормативов оборотных  средств – трудоемкая работа. При  неизменной номенклатуре продукции и стабильности цен на сырье, материалы, комплектующие предприятия корректируют норматив предыдущего года на изменение объема производства продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запчастей; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Совокупныйнорматив оборотных средств отражает общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде путем сложения частных нормативов.

Процесс нормирования состоит  из нескольких последовательных этапов.

Вначале разрабатываются  нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - относительная величина, соответствующая  объему запаса каждого элемента оборотных  средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Норма запаса может устанавливаться  в процентах, в денежном выражении  к определенной базе.

Далее, исходя из нормы  запаса и расхода данного вида ТМЦ, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

И, наконец, рассчитывается совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных  средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса ТМЦ, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Применяют следующие  основные методы нормирования оборотных  средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный. Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятия. Он заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

Аналитический метод-это  опытно-статистический метод нормирования. Он отражает сложившуюся практику организации  производства, снабжения и сбыта. Применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

Потребность в рациональном управлении оборотными средствами на сегодняшний день обострилась. Взаимные неплатежи предприятий друг другу, недоимки по платежам в бюджет, невозврат  кредита - это своеобразная реакция  на неупорядоченность оборотных средств. В основе платежного кризиса лежит глубокое расстройство финансов предприятий и неумелое управление ими. Для того чтобы изменить ситуацию необходимо возрождение практики планирования оборотных средств предприятий, но на новом качественном уровне.

Укрупненный метод расчета  потребности в оборотных средствах  имеет в основном два главных  параметра: длительность финансового  цикла и планируемые затраты  по хозяйственной деятельности.

В общей модели расчета  совокупных потребностей предприятия  в оборотных средствах следует учитывать затраты (т.е. оборот) на соответствующих стадиях финансового цикла.

Исходя из выше перечисленного, можно сделать вывод о том, что оборотные средства - это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая  в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения. Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт.

1.3. Методика анализа формирования и использования оборотных средств на предприятии

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его  финансового состояния, важное место  занимают вопросы рационального  использования оборотных средств. Проблема улучшения использования  оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятия требуют полной ответственности за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется  системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных  средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Целью анализа оборотных  активов является повышение эффективности  управления оборотными средствами. Задачей анализа оборотных средств является определение их объема и структуры, а также источников их покрытия и соотношения между ними, достаточного для обеспечения долгосрочной производственной и эффективной финансовой деятельности предприятия.

В процессе анализа формирования и использования оборотных средств  следует учитывать его основную структуру:

• установить потребность предприятия в оборотных средствах;
• определить состав, структуру и динамику оборотных активов;
• обосновать оптимальный выбор источников финансирования оборотных активов;
• рассчитать влияние состояния и скорости оборота оборотных активов на уровень ликвидности и рентабельности;
• оценить эффективность использования оборотных средств.