Контрольная работа по «Внутрифирменные стандарты аудита»

Министерство  образования и  науки Российской Федерации 

ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 

Контрольная работа по дисциплине

 «Внутрифирменные стандарты аудита» 

Вариант №9 
 
 
 
 
 
 
 

                                              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

1. Актуализация системы внутренних стандартов в соответствиями с изменениями условий функционирования аудиторской организации (индивидуального аудитора)......................................................................................3

2. Стандарты,  регламентирующие процессы документирования  аудита, подготовки и представления  аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности, учета  событий после отчетной даты……................6

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.................................................14

Приложение 1……………………………………………………………………….15

Приложение 2……………………………………………………………………….16

Приложение 3……………………………………………………………………….17

Приложение 4……………………………………………………………………….18

Приложение 5……………………………………………………………………….21

Приложение 6…………………………………………………………………….…22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Актуализация  системы внутренних стандартов в соответствиями с изменениями условий функционирования аудиторской организации (индивидуального аудитора).

 

       Аудиторская организация должна сформировать пакет  внутрифирменных стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов  организации и проведения аудита.

       Учитывая  роль профессиональных аудиторских  объединений и функции саморегулирования  аудиторской деятельности, которые  на них возложены, можно сформулировать методологические подходы и принципы разработки внутренних правил (стандартов) в соответствии функционированием  аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

       Стандарты профессиональных аудиторских объединений  должны быть реализованы как приложения к федеральным правилам (стандартам), и устанавливать в отношении  к последним более жесткие  нормы.

       Внутренние  стандарты должны иметь как минимум  две функции:

       Во-первых, исправление в рамках своего объединения  недостатков государственных нормативных  актов.

       Во-вторых, усиление вполне рациональных положений  государственных нормативных актов, например, по линии контроля над  качеством аудиторских услуг, профессиональной этики, страхования гражданской  ответственности своих членов.

       При разработке внутренних стандартов аудиторской  деятельности необходимо руководствоваться  следующими принципами:

       1. Взаимное стремление всех заинтересованных  сторон, оказывающих и потребляющих  аудиторские услуги, к достижению  согласия с учетом мнения каждой из сторон по управлению качеством аудиторских услуг, экономичности, применимости, совместимости и взаимозаменяемости; 

2. Целесообразность  разработки внутренних стандартов следует  оценивать с точки зрения их социально-экономической  необходимости и применимости;

 

       3. При разработке внутренних аудиторских  стандартов необходимо

       обеспечить:

• соответствие требованиям внешних стандартов, нормам законодательства по бухгалтерскому учету и аудиту, гражданскому, трудовому и др.;
• комплексность стандартизации, взаимосвязь внешних и внутренних стандартов;
• оптимальность требований, включаемых в стандарты.

 

       4.. Стандарты должны устанавливать  требования к основным свойствам  объекта стандартизации, которые  могут быть объективно проверены,  включая требования, обеспечивающие  безопасность окружающей среды,  жизни, здоровья, имущества.

       Внутрифирменные стандарты аудита формируют документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией для обеспечения эффективности практической работы, ее адекватности требованиям внешних правил (стандартов) аудиторской деятельности.

       Целью разработки внутрифирменных стандартов является унификация принципов и  подходов аудиторской фирмы и  аудиторов, работающих

самостоятельно  в качестве индивидуальных предпринимателей, к порядку организации оказания аудиторских и сопутствующих  услуг, организации и применению внутрифирменного контроля качества аудита в соответствии с федеральными и  международными стандартами.

       Аудиторская организация должна сформировать пакет  внутрифирменных стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов  организации и проведения аудита.

       Таким образом, интеграция теории и практики аудита должна обеспечить должное качество аудиторских услуг и достигаться  системой стандартов, включающей внешние  и внутренние стандарты аудиторской  деятельности.

       Система стандартов позволяет регулировать аудиторскую деятельность с учетом:

• тенденций ее развития и опыта в масштабах международного аудиторского сообщества;
• экономики, специфики учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, нормативно-правового регулирования хозяйственной деятельности и аудита отдельной страны; собственного подхода каждой аудиторской организации к проводимым проверкам и составляемым заключениям.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Стандарты, регламентирующие процессы документирования аудита, подготовки и представления  аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности, учета  событий после  отчетной даты.

       Порядок проверки  процесса документирования аудита, регулирует ФПСАД № 2    "Документирование аудита", подготовку и представление аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности регулирует ФПСАД №6 «АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ», учет событий после отчетной даты регулирует ФПСАД № 10 «СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ». На основе ФПСАД саморегулируемыми организациями аудиторов разрабатываются соответствующие внутренние стандарты (см пример в приложении 4) . ВСА выполняют члены СРО. Такие стандарты являются дополняющими к ФПСАД. 

Стандарты, регламентирующие процессы документирования аудита 

    ФПСАД № 2    "Документирование аудита" - настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) должны документально  оформлять все сведения, которые  важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское  мнение, а также доказательств  того, что аудиторская проверка проводилась  в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

        Под термином "документация" понимаются  рабочие документы

и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором  в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных ( см. Приложение 1,2,3), зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита. Аудитор вправе определять объем документации по каждой конкретной аудиторской проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора. Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения.

    Рабочие документы являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или  выдержки из них могут быть предоставлены  аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица. 
 
 
 

    Стандарты подготовки и представления  аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    ФПСАД №6 «АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ» - настоящее  федеральное правило (стандарт) аудиторской  деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает  единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения, которое составляется по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее именуется - аудит). Большая часть этих требований может быть использована для подготовки аудиторских заключений по бухгалтерской  информации, которая не является финансовой (бухгалтерской) отчетностью

    Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии с настоящим правилом и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Примерная программа  аудиторской проверки представлена в приложении 5

    Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователям  этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной  деятельности, финансовом и имущественном  положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Аудиторское заключение должно содержать заявление аудитора относительно того, что аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. В аудиторском заключении должны быть четко указаны основные принципы и методы (применяемый порядок) ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

    Основные  принципы и методы бухгалтерского учета  и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности определяются соответствующими нормативными правовыми актами Российской Федерации.

    Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем  аудитора или уполномоченным руководителем  лицом и лицом, проводившим аудит (лицом, возглавлявшим проверку), с  указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата. Эти подписи должны быть скреплены  печатью. В случае если аудит осуществлялся  индивидуальным аудитором, который  самостоятельно проводил аудиторскую  проверку, аудиторское заключение может  быть подписано только этим аудитором.

       К аудиторскому заключению прилагается  финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается  мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью  аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации относительно подготовки такой отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете. Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.