Формирование производственной программы и экономических результатов деятельности предприятия

      Расчеты выполняются в рамках операционного анализа, исходя из следующей закономерности: с ростом объема производства и продаж удельные постоянные расходы на единицу продукции снижаются и обеспечивают увеличение прибыли.

      Рассчитать  критическую точку безубыточности по объему выручки от реализации и по количеству реализованных изделий. Расчет производится по всем трем моделям изделия.

Формулы для расчетов:

1) а  = V  / Z,

 где:  а  - доля переменных расходов  в цене изделия, или коэффициент  пропорциональности;

V – переменные расходы на одно изделие;

Z – цена единицы изделия.

2)             С

В к =  --------- ,

             1 – а

где: В  к – критический объем (стоимость) реализации изделия;

С –  сумма постоянных расходов.

3) q к = В к / Z,

где: q к – критическое количество продукции, единиц.

      Зависимость изменения размера прибыли от объема реализации, от постоянных и переменных затрат, а также точку безубыточности представить на графике.

      Обозначить  на графике и рассчитать запас  финансовой прочности, который равен  разнице между объемом или  количеством фактических продаж и объемом или количеством продаж по точке безубыточности.

      Сделать соответствующие выводы. 

      Решение:

1. Расчет  коэффициента пропорциональности:

а (модель А) = 431,723/679,258=0,63

а (модель Б) = 398,359/631,92=0,63

а (модель В) = 554,556/842,848=0,66 

2. Расчет  критической стоимости реализации  изделия:

В к (модель А)= 19349,2/(1-0,63)=52295,14

В к (модель Б)= 4392/(1-0,63)=11870,27

В к (модель В)= 4611,6/(1-0,66)=13563,53 

3. Расчет  критического количества продукции

q к (модель  А)= 52295,14/679,258=76,99

q к (модель Б)= 11870,27/631,92=18,78

q к (модель В) = 13563,53/842,848=16,09

ЗФП(А)=130-76,99=53,01

ЗФП(Б)=30-18,78=11,22

ЗФП(В)=30-16,09=13,91 

      Запас  финансовой прочности указывает на то, что предприятие должно производить и продавать  данное количество изделий минимально. 
 

       Рис.1. Определение точки безубыточности по Модели А

       постоянные  расходы=19349,2

себестоимость=75473,12 

       Q=130ед.

Выручка от реализации=88303,54 

ЗФП=130/76.99=88303,54/52295,14=1.68 
 

         
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Рис.2. Определение точки безубыточности по Модели Б

                                                                          

 постоянные расходы=4392руб.

себестоимость=16342,77 

Q=30ед.

Выручка от реализации=18957,6

руб.

ЗФП=30/18,77=18957,6

/11870,27=1,59

                                 

                    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Рис.3. Определение точки безубыточности по Модели В

                                

Постоянные  расходы=4611,6руб.

Себестоимость=21248,28

Q=30ед.

Выручка от реализации=25285,44

руб.

ЗФП=30/16,09=25285,44/13563,53=1,86 
 

         
 
 

 

8. Расчет норматива  оборотных средств 

      Для нормальной производственно – хозяйственной  деятельности предприятию необходимы источники для формирования оборотных средств, то есть денежные средства в пределах норматива, обслуживающие процесс финансового кругооборота – от приобретения производственных ресурсов, их обработки, получения готовой продукции, до ее продажи.

      Рассчитать нормативы оборотных средств (НОС) в части производственных запасов основных и вспомогательных материалов и незавершенного производства.

      Норматив  оборотных средств по основным материалам определяется по формуле:

НОС осн. матер. = НОС текущий + НОС страховой;

                   _                 

Нос тек. = N  *  д *  Ц ,

        _

где: N  - среднесуточная потребность в основных материалах, кг;

д - интервал поставок материалов на предприятие  в днях (принят для расчета по всем моделям изделия в размере 15 дней);

Ц –  цена единицы материала.

НОС страховой  составляет 50 % от НОС текущего.

      Норматив  оборотных средств по вспомогательным  материалам составляет 30 % от НОС по основным материалам.

      Формула расчета НОС по незавершенному производству:

                    q * S * Т ц * К н

НОС нез. пр. = -------------------------- ,

                                         365

где: q - количество изделий по моделям;

S – себестоимость изделий по моделям;

Т ц  – длительность производственного  цикла изделий в днях, а именно:

Модель  А  - 0,3 дня,

Модель  Б  - 0,4 дня,

Модель  В  - 0,4 дня.

К н  – коэффициент нарастания затрат, по всем трем видам принят на уровне 0,5.

      Решение:

N=кол.изд.*на норму расхода по сырью и основ.матер./Дср

Расчет  среднесуточной потребности в  основных материалах

Дср (модель А) = 249 раб.дней/ 12 месяцев = 20,75 дней 
 

Нос стр.=50% от НОСтек 

НОСосн.мат.=НОСтек+НОСстр.

1560/20,75=75,18 

НОС тек. (модель А) = 75,18*15*24=2706,48

НОС стр.(модель А) = 1353,24

НОС осн.мат. (модель А) = 2706,48+1353,24=4059,72 

N (модель Б) = 249 раб.дней/ 12 месяцев = 20,75 дней

330/20,75=15,9 кг. среднесуточная потребность в осн.мат. 

НОС тек. (модель Б) = 15,9*15*26-3=5485,5

НОС стр.(модель Б) = 2742,75

НОС осн.мат. (модель Б) = 5485,5+2742,75=8228,25 

N (модель В) = 249 раб.дней/ 12 месяцев = 20,75 дней

420/20,75=20,24 кг. среднесуточная потребность в осн.мат. 

НОС тек. (модель В) = 20,24*15*28=8500,8

НОС стр.(модель В) = 4250,4

НОС осн.мат. (модель В) = 8500,8+4250,4=12751,2 

 
 

     Q*S*Tc*Kn

НОСнез.пр=--------------------

                  365 
 

НОС нез.пр. (модель А) = (130*580.563*0.3*0.5) / 365 = 31.01

НОС нез.пр. (модель Б) = (30*544.759*0.4*0.5) / 365 = 8.95

НОС нез.пр. (модель В) = (30*708.276*0.4*0.5) / 365 = 11.64 

 

9.Расчет  за полученный  кредит в банке

       Для начала производственной деятельности у предприятия недостаточно собственных  источников и необходимо получить кредит в банке.

       Переговоры  с банком показали возможность получения кредита в сумме 100000 рублей на срок не больше 11 месяцев под годовую процентную ставку 24%. Погашение кредита начинается в конце первого месяца работы предприятия.

       Величина  платежа в месяц составит 100000/24% = 9090,91 руб.

       Величина % за использование кредита в месяц   24%/12 мес. =2%

       Сумма уменьшения кредита в месяц = 100000 * 2% / 11 мес. =181,81 руб.

       Таблица №13

       График  погашения кредита и процентов  по нему