Формирование прибыли на предприятии,направление её использования

 

Наиболее существенными  в портфеле заказов предприятия  в 2009 году являлись:

 

- строительство землесоса  СБ 500/400 проект 1-516 по контракту с ФГУ «Волжское ГБУ»;

 

- строительство серии  корпусов сухогрузов проекта  164-PT для поставки на экспорт  со сроком сдачи 2-х единиц  в 2009г. (Контракт № 11/610 от 03.12.2007г.  с Компанией Ренсен Шипбилдинг  Би Ви (Нидерланды), Контракт №  12/611 от 26.01.2008г. с Компанией Халде  лен Шипвартбедриф Джей Си  Ооссе Би Ви (Нидерланды)).

 

- строительство буксира  ледокольного проекта TG 04 по договору  ЗНТ 14/11-07-НН/1223-2007 от 14.11.2007г. с  ОАО «ГМК «Норильский никель».

 

- Строительство серии  рейдовых водолазных катеров  проекта А-160 со сроком сдачи  в 2010 г. - 4-х единиц по договорам  с Государственным заказчиком: «Федеральное  агентство морского и речного  транспорта». ОАО «Завод Нижегородский Теплоход» в анализируемом году дважды принимало участие в тендере и выиграло заказы на строительство рейдовых водолазных катеров (Государственный контракт № 228-РВК/33-ГК-09 от 09.06.2009г. и Государственный контракт № 164-ГК-РВК от 17.12.2009г. с заказчиком: «Федеральное государственное учреждение «Дирекция государственного заказчика программ развития морского транспорта»).

 

Финансовым результатом  деятельности предприятия в 2009г. стала  чистая прибыль в размере 7 359 тыс. руб.

 

За 2009г. валюта баланса акционерного общества увеличилась на 81 984 тыс. руб. или на 12,5 %.

 

Структура валюты баланса  на конец 2009г. следующая: 89,4 % составляют мобильные активы и 10,6 % - иммобилизованные.

 

Внеоборотные активы за год  увеличились на 28 531 тыс. руб. или  на 25,9 % в т.ч.: на 12 853 тыс.руб. или на 6,0 % увеличились вложения в основные средства, на 239 тыс.руб. или на 1,9 % увеличились долгосрочные финансовые вложения и на 15661 тыс. руб. или на 16,1 % увеличился размер незавершенного капитального строительства (реконструкция здания первичной обработки стали, создание поста охраны).

 

Оборотные активы за 2009г. увеличились  на 61 266 тыс.руб. или на 13,9 %.

 

В составе оборотных средств  за анализируемый год уменьшились  вложения в запасы на 22 546 тыс.руб. или на 6,2%, в т.ч. на сырье и материалы на 4436 тыс.руб. или на 8,1%, а также в незавершенное производство на 23 385 тыс.руб. или на 7,2%, в связи с реализацией в анализируемом периоде основных объектов незавершенного производства (землесос СБ 500/400 проект 1-516, корпус сухогруза проекта 164-PT - 2 единицы).

 

На 31 406 тыс. руб. уменьшился НДС  по приобретенным ценностям на конец 2009г., в связи с реализацией  сухогрузов на экспорт и землесоса  СБ 500/400 проект 1-516 и Буксира проекта TG04 с длинным производственным циклом их строительства (более шести месяцев).

 

 

Дебиторская задолженность  увеличилась на 56 352 тыс.руб. или на 32,5 % за счет авансов выданных поставщикам за оборудование и комплектующие для выполнения Госзаказа на строительство рейдовых водолазных катеров.

 

В структуре пассива баланса  на конец 2009г. доля заемного капитала составляет 70,2 % (в 2008 г. доля заемного капитала составляла 62,5%).

 

В составе заемного капитала на долю кредиторской задолженности  приходится 77,7 %.

 

В абсолютных размерах собственный  капитал увеличился за 2009г. На

 

7 355 тыс. руб.

 

В 2009г. чрезвычайных фактов хозяйственной  деятельности не зафиксировано.

 

В течение 2009г. ОАО «Завод Нижегородский Теплоход» исправно осуществляло текущие налоговые  платежи во все уровни бюджетов и  внебюджетные фонды.

 

 

3.2 Анализ состава прибыли

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику (рис. 3.3) и выполнение плана  за отчетный год «представленный  в табл. 3.2».

Таблица 3.2. Состав валовой  прибыли

Показатель

 

Значение показателя

 

На начало 2009г.

 

На конец 2009г.

 

Изменение

 

Темп прироста, %

 

Сумма, тыс. руб.

 

Доля, %

 

Сумма, тыс. руб.

 

Доля, %

 

Сумма, тыс. руб.

 

Доля, %

 

1

 

2

 

3

 

4

 

5

 

6

 

7

 

8

 

Валовая прибыль

 

38771

 

100,00

 

41873

 

100,00

 

3102

 

0,00

 

8,00

 

Коммерческие расходы

 

-3144

 

-8,11

 

-2578

 

-6,16

 

566

 

1,95

 

-18,00

 

Управленческие расходы

 

-20771

 

-53,57

 

-26485

 

-63,25

 

-5714

 

-9,68

 

27,51

 

Прибыль от продаж

 

14856

 

38,32

 

12810

 

30,59

 

-2046

 

-7,72

 

-13,77

 

Проценты к получению

 

10

 

0,03

 

13

 

0,03

 

3

 

0,01

 

30,00

 

Проценты к уплате

 

-4598

 

-11,86

 

-2646

 

-6,32

 

1952

 

5,54

 

-42,45

 

Сальдо прочих операционных доходов над расходами

 

36935

 

95,26

 

1658

 

3,96

 

-35277

 

-91,3

 

-4,49

 

Прибыль до налогообложения

 

51791

 

133,58

 

14468

 

34,55

 

-37323

 

-99,03

 

-72,06

 

Налог на прибыль и экономические  санкции по платежам в бюджет

 

-13997

 

-36,10

 

-7109

 

-16,98

 

6888

 

19,12

 

-49,21

 

Чистая прибыль отчетного  периода

 

37794

 

97,48

 

7359

 

17,57

 

-30435

 

-79,91

 

-80,53

 

Как показывают данные табл. 3.2, общая сумма валовой прибыли  на конец 2009 года увеличилась на 3 102 тыс. руб. или на 8,0 %.

Рис. 3.3 Динамика валовой прибыли

Увеличение валовой прибыли  ОАО «Завод Нижегородский Теплоход»  произошло за счет снижения налоговых  санкций на 6 888 тыс. руб., процентов  к уплате на 1 952 тыс. руб. Основную долю валовой прибыли на начало 2009 года составляло положительное сальдо операционных доходов над расходами, что повлияло на увеличение чистой прибыли. В конце 2009 года наблюдается резкое снижение операционных доходов, а также увеличение управленческих расходов, что привело  к снижению чистой прибыли с 29 % до 11 %. В начале 2009 года на долю прибыли  от реализации приходилось 38,32 % валовой  прибыли, 95,26 % валовой прибыли составило  положительное сальдо операционных доходов и расходов. В конце 2009 года прибыль от реализации составила 30,59 %, что показывает на ее уменьшение в сравнении с предыдущим годом  на 13,7 %.

3.3 Факторный анализ прибыли  от реализации товаров, продукции,  работ, услуг

 

Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль  от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

 

Как показал анализ состава  прибыли, валовая прибыль в большей  части зависит от прибыли от продаж, поэтому проведение факторного анализа  прибыли от реализации позволяет:

 

· оценить резервы повышения  эффективности производства;

 

· сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

 

Прибыль от реализации продукции  в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции  в натуральных измерителях Q, ее структуры D, себестоимости С и уровня цен .

 

Модель зависимости прибыли  от перечисленных факторов имеет  следующий вид: http://www.cons-plus.ru

 

Где, п -- количество наименований изделий в номенклатуре продукции.

 

Для упрощения процедуры  анализа может быть использован  следующий порядок изучения влияния  факторов на прибыль:

 

1) рассматривается влияние  факторов первого порядка (цена  реализации и себестоимость) на  прибыль от единицы продукции  по каждому наименованию;

 

2) рассчитывается влияние  факторов второго порядка (структурные  сдвиги и удельная прибыль  по каждому наименованию продукции)  на усредненную величину прибыли  на единицу продукции;

 

3) оценивается влияние  общего объема выпуска продукции  и прибыли от единицы продукции  на прибыль от реализации.

 

Объем реализации продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же продукция  является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

 

Структура товарной продукции  может также по-разному влиять на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной  или убыточной продукции общая  сумма прибыли уменьшится.

 

Себестоимость продукции  и прибыль находятся в обратно  пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. [2, с. 168]

 

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся  в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма  прибыли возрастает, и наоборот.

 

Расчет влияния факторов объема реализованной продукции, товаров, работ, услуг на сумму прибыли  от продаж на ОАО «Завод Нижегородский  Теплоход» проводить нецелесообразно, так как производимая продукция, товары, оказываемые услуги, выполненные  работы не однородны.

 

Расчет влияния факторов на сумму прибыли можно определить другим способом, используя факторы: выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, их себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Расчет проводится способом цепной подстановки, используя  данные «факторного анализа прибыли  от продаж табл. 3.3».

 

Таблица 3.3 Факторный анализ прибыли от продаж (тыс. руб.)

 

№ подста-новки

 

Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг

 

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг

 

Коммерческие расходы

 

Управленческие расходы

 

Прибыль от продажи

 

Влияние фактора

 

1

 

217418

 

178647

 

3144

 

20771

 

+14856

 

--

 

2

 

374345

 

178647

 

3144

 

20771

 

+171783

 

+156927

 

3

 

374345

 

332472

 

3144

 

20771

 

+17958

 

-153825

 

4

 

374345

 

332472

 

2578

 

20771

 

+18524

 

+566

 

5

 

374345

 

332472

 

2578

 

26485

 

+12810

 

-5714

 

 

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от продаж в данном случае низкое, т.к. произошло  увеличение выручки и одновременное  увеличение себестоимости проданных  товаров, работ, услуг. Изменение прибыли  от продаж товаров, продукции, работ, услуг  при влиянии факторов показано на рис. 3.4.

 

На изменение прибыли  от продаж положительное влияние  оказало изменение выручки от продаж на 156 927 тыс. руб. и уменьшение коммерческих расходов на 566 тыс. руб.

 

Рис. 3.4 Изменение прибыли  от продаж под влиянием изменений  факторов

 

Отрицательное влияние на изменение прибыли от продаж оказало  увеличения себестоимости проданных  товаров, продукции, работ, услуг на 153 825 тыс. руб. и увеличение управленческих расходов на 5 714 тыс. руб.

 

Положительное влияние факторов вызвало увеличение прибыли на 157 493 тыс. руб., а отрицательное -- ее снижение на 159 539 тыс. руб.

 

Суммарное влияние четырех  факторов привело к уменьшению прибыли  от продаж на 2 046 тыс. руб.

 

При анализе прибыли от продаж продукции, товаров, работ, услуг  ОАО «Завод Нижегородский Теплоход»  следует проанализировать прибыль  от реализации отдельных видов продукции, т.к. она неоднородна, величина которой  зависит от трех факторов первого  порядка: объема продажи продукции (VPПi), себестоимости (Сi) и среднереализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

 

Пi = VPПi * (Цi - Сi) [8, с. 223]

 

Для анализа продукция  судостроения не подходит, так как  производится эта продукция по разовым  заказам. Рассмотрим продукцию ОАО  «Завод Нижегородский Теплоход»  поковки и спецстали -- они соизмеримы. Объект калькуляции -- килограмм.

 

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции производится способом цепной подстановки «представленный  в табл. 3.4»

 

Таблица 3.4

 

Факторный анализ прибыли  от продаж отдельных видов продукции

 

Вид продукции

 

Стальное литье (301)

 

Чугунное литье (303)

 

Штамповки (306)

 

Цветное литье с м/о (310)

 

Итого

 

Выручка от продаж

 

2008г.

 

4020158,48

 

324402,58

 

2599810,02

 

19633,50

 

6964004,58

 

2009г.

 

2027393,69

 

219758,00

 

807549,58

 

5334,03

 

3060035,3

 

Себестоимость проданной  продукции

 

2008г.

 

3193595,71

 

245245,37

 

1260868,40

 

10721,61

 

2009г.

 

1995328,52

 

211340,05

 

480152,91

 

1026

 

Коммерческие расходы

 

2008г.

 

57469,95

 

6707,99

 

23366,39

 

358,31

 

87902,64

 

2009г.

 

36367,50

 

10590,70

 

11300,46

 

28,85

 

58287,51

 

Управленческие расходы

 

2008г.

 

591285,49

 

45030,93

 

227166,11

 

2182,30

 

865664,83

 

2009г.

 

647436,81

 

77389,09

 

114841,85

 

261,73

 

839929,48

 

Изменение прибыли от продаж

 

общее

 

-829546,47

 

-106980,13

 

-887154,76

 

-2353,83

 

-1826035,19

 

в т.ч. за счет

 

Выручки от продаж

 

-1992764,79

 

-104644,58

 

-1792260,44

 

-14299,47

 

-3903969,28

 

Себестоимости проданной  продукции

 

1198267,19

 

33905,32

 

780715,49

 

9695,61

 

2022583,61

 

Коммерческих расходов

 

21102,45

 

-3882,71

 

12065,93

 

329,46

 

29615,13

 

Управленческих расходов

 

-56151,32

 

-32358,16

 

112324,26

 

1920,57

 

25735,35

 

· по стальному литью график изменение прибыли от продаж под  влиянием факторов изображен на рис. 3.5.

 

Прибыль от продаж 2008 года определяется как разница между выручкой от продаж судов и плавучих комплексов, их себестоимостью, коммерческих и  управленческих расходов: http://www.cons-plus.ru

 

П0 = 4020158,48 - 3193595,71 - 57469,95 - 591285,49 = 177807,33

 

Рис. 3.5 Изменение прибыли  от продажи стального литья

 

Определим влияние выручки  от продажи на сумму прибыли от продаж. Для этого в формулу  расчета прибыли от продаж вместо выручки за 2008 год подставим выручку  от продаж за 2009 год, а затем определим  изменение прибыли путем вычитания  из полученной прибыли значение прибыли  до изменения: http://www.cons-plus.ru