Финансовое планирование на предприятии

      Бюджет  как средство координации. Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных  показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации; и т.д.

      Бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.

      Бюджет  как средство делегирования полномочий. Одобрение руководством предприятия  бюджета (плана)    подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализовано), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство предприятия вряд ли будет в такой степени склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений. 
 

                 1.3 Принципы и методы финансового планирования и его организация на предприятии 
 

      Финансовое  планирование предприятия должно быть выполнено с учетом определенных принципов:

       - принцип макропланирования сверху  вниз, суть которого заключается  в том, что до структурных  подразделений компании цели  развития на предстоящий период  должны быть доведены руководством  компании. На основании этих целевых  установок структурные подразделения разрабатывают свои финансовые планы (бюджеты), после согласования которых формируется консолидированный бюджет компании в целом;

       - принцип единства трех форм, при этом главными формами  являются план доходов и расходов, прогнозный баланс и бюджет движения денежных средств;

       - принцип распределения ответственности,  состоит в том, что при использовании  финансового плана ответственность  распределяется вертикально за  достижением отдельного показателя, и по горизонтали между структурными  подразделениями компании;

       - принцип нормируемостипо каждой  строке расходов должен быть  разработан норматив затрат, в  соответствии с которым и рассчитываются  показатели;

      - принцип финансирования, суть которого  в том, что за каждой строкой  расходов должен стоять источник финансирования этих расходов.

      Планирование  как одна из функций управления служит основой для принятия управленческих решений. Оно предусматривает разработку целей и задач управления производством  и определение путей реализации планов для достижения поставленных целей. Вместе с тем, понятие «планирование» многогранно и включает в себя сеть связанных между собой планов. 

      Организации финансового планирования на предприятии  происходит во взаимосвязи с другими  видами планов, составляемых на предприятии. Система планов предприятия представляет собой достаточно разветвленную сеть. Задача финансового плана состоит в финансовом выражении тех целевых установок и количественных показателей, которые заданы другими планами.

        Очевидная взаимосвязь финансового  планирования и финансового контроля свидетельствует о том, что для успешного функционирования единой системы нужна увязка целей и задач развития предприятия.

      Рис. 1. Система финансового планирования и контроля  

        Для построения эффективной системы  финансового планирования на предприятии важно определить не только функции, но и методы планирования.

      Методы  планирования относятся к внешней  стороне финансового планирования и непосредственно связаны с  организацией этого процесса на предприятии. Здесь необходимо иметь четкое представление о том, что и каким образом организовывать.

        К внутренней стороне финансового  планирования относятся средства  обоснования плановых решений.  Эти средства помогают ответить  на вопрос, каким образом планировать,  и составляют ядро системы планирования. Они могут иметь различную степень формализации. Некоторые из них доведены до уровня экономико-математических моделей и имеют программное обеспечение, другие характеризуются слабым описанием как самого метода, так и алгоритма его применения.

        Следующим элементом системы  финансового планирования, требующим  рассмотрения, выступает процесс  планирования. Процесс планирования  имеет свою технологию, представляющую  последовательность этапов, выполняемых  при составлении плана. Таким  образом, при диагностике данного элемента системы на предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провести соответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии.

        На первом этапе обосновываются  цели, определяющие функции и  методы планирования. Они задают  также критерии принятия плановых  решений и контроля за ходом  их реализации. На этапе анализа  проблемы определяется исходная  ситуация на момент составления плана и формируется конечный сценарий. Далее, среди возможных вариантов решения предложенного сценария выбирается наилучший, после чего производится оформление планового решения и начинается его реализация. В ходе контроля фактически полученные результаты сравниваются с плановыми, выявляются отклонения и выясняются причины отклонений факта от плана. Результаты такого анализа используются при корректировке целей планирования.

        Еще одним важным элементом  системы финансового планирования  выступают средства, обеспечивающие процесс планирования. Они позволяют автоматизировать технологический процесс разработки плана предприятия: от сбора информации до принятия и реализации плановых решений. Сюда входит техническое, информационное, программное, организационное обеспечение. Комплексное использование этих средств позволяет создать автоматизированную систему плановых расчетов.

      Процесс составления финансового плана  предприятия заключается в расчете  его показателей. Для этого используются различные способы и приемы расчета: расчетно-аналитическии, балансовый, нормативный, метод оптимизации плановых решении, экономико-математическое моделирование.

      Выделяют  следующие методы финансового планирования и прогнозирования:

      Расчетно-аналитический  метод — один из наиболее используемых в рыночной экономике методов планирования финансовых показателей. Финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь финансовых показателей с производственными, коммерческими и другими показателями. Расчетно-аналитический метод используется в основном при расчете плановых показателей объема выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопления предприятия.

      Балансовый  метод финансового планирования и прогнозирования применяется  при планировании распределения  полученных финансовых средств. Суть его  заключается в построении баланса  имеющихся и наличии средств  и потребности в их использовании.

      Нормативный метод финансового планирования и прогнозирования используется при наличии установленных норм и нормативов, например, норм амортизационных отчислений, налоговых ставок и тарифов взносов в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского страхования и др.), нормативов потребности в оборотных средствах и др.

      Метод оптимизации плановых решений состоит  в разработке ряда вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критериев выбора вариантов  показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала, минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала и др.

      Экономико-математическое моделирование используется при  прогнозировании финансовых показателей  на срок не менее чем пять лет. Экономико-математические модели позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми  показателями и факторами, влияющими на них. Такие модели строятся на функциональной и корреляционной связи. Применение экономико-математических моделей дает возможность быстро рассчитать несколько вариантов показателей и выбрать наиболее оптимальный из них.

      К объектам финансового планирования относятся:

      - выручка от реализации продукции, услуг и прибыль;

      - амортизационные отчисления;

      - объем оборотных активов и их прирост;

      - ресурсы в капитальном строительстве;

      - платежи в бюджет;

      - взносы во внебюджетные фонды. 
 
 

      1.4. Процесс планирования 

      Процесс финансового планирования включает несколько этапов.

      На  первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого  используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств. [9, с. 236]

      Они имеют важное значение для финансового  планирования, так как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для  составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

      Баланс  предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования. [4, с. 278]

      Второй  этап предусматривает составление  основных прогнозных документов, таких  как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

      На  третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

      На  четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

      Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем  за их выполнением [9, с. 237].

      Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

      Планирование  и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ГЛАВА 2.ВИДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 

      2.1. Перспективное финансовое планирование