Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

Статьи бухгалтерской  отчетности, по которым отсутствуют  числовые показатели, прочеркиваются или не приводятся;

Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается  последний календарный день отчетного  периода;

Каждая составная часть  бухгалтерской отчетности должна содержать  наименование формы, отчетную дату, наименование организации, организационно-правовую форму, ИНН, адрес организации, единицу  измерения, коды и шифры, вид деятельности;

Отрицательные показатели в  бухгалтерской отчетности показываются в круглых скобках;

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, подписана  руководителем и гл. бухгалтером  организации.

Значение отчетности заключается  в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур, оформлении и публичности.

В бухгалтерском учете  слово “баланс" имеет двоякое  значение:

1. Равенство итогов, когда  равны итоги записей по дебету  и кредиту счетов, итоги записей  по аналитическим счетам и  соответствующему синтетическому  счету, итоги актива и пассива  бухгалтерского баланса и так  далее.

2. Бухгалтерский баланс  предприятия как наиболее важная  форма бухгалтерской отчетности, обобщенно показывающая состояние  средств организации в денежной  оценке на определенную дату. По своей форме он представляет  собой таблицу, разделенную на  две части, в которой, с одной  стороны (в активе), отражаются  средства предприятия, а с другой (в пассиве) - источники их образования  (горизонтальный баланс).

Равные итоги формы  по активу и пассиву располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся  в состоянии равновесия. В отличие  от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных  показателей, характеризующих финансовое положение предприятия на определенную дату (момент), отражая имеющееся  у предприятия имущество, собственный  капитал и обязательства.

Первая часть баланса  называется активом, а вторая пассивом.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и  в активе, и в пассиве отражается одно и то же - хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в  активе показывается состав средств, а  в пассиве - источники, за счет которых они сформированы. Кроме деления на актив и пассив, баланс имеет разделы, группы, статьи (каждый элемент актива и пассива) в соответствии с экономическим содержанием отдельных видов средств, их значимостью и ролью в воспроизводстве. Это разграничение обусловлено различием в источниках финансирования, также оно важно для контроля за направлением и использованием собственных и заемных средств предприятия. Статьи актива и пассива, сходные по экономическому содержанию, в балансе объединяются в разделы, а внутри них - в группы таким образом, что определенным видам средств актива в пассиве противостоят соответствующие им источники. В балансе для сравнения приводятся показатели на начало и конец отчетного периода. Для упрощения техники его составления и удобства пользования каждая строка имеет свой порядковый номер, по каждой статье указывается код синтетического счета, используемого для ее заполнения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Содержание и строение бухгалтерского баланса в ООО «ЦТО Корвет»

 

Основным условием осуществления  анализа финансового состояния  предприятие является умение “читать" баланс. Для этого необходимо владеть  техникой учета, знать план счетов, знать сущность, экономический смысл  и способ оценки каждой его статьи, связи с другими статьями, характер изменения средств и их источников. Без этого нельзя правильно оценить, какими ресурсами располагает предприятие  для ведения хозяйственной деятельности, каковы его финансовые возможности. Рассмотрим более подробно содержание основных статей баланса. В рыночной экономике под активами баланса понимается имущественная масса, которая должна активно работать и приносить прибыль. Статьи актива располагаются по определенной системе. Статьями баланса называются балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов. Поэтому необходимо рассмотреть все статьи бухгалтерского баланса ООО «ЦТО Корвет».

Раздел I "Внеоборотные активы" - представляет собой в общем виде средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года. Важнейшими статьями данного раздела в ООО «ЦТО Корвет» являются "Нематериальные активы", "Основные средства", "Прочие внеоборотные активы". Показатели по статьям "Доходные вложения в материальные ценности" в ООО «ЦТО Корвет» в 2009 году отсутствуют.

Статья "Нематериальные активы" - строка (110). По этой строке отражают остаточную стоимость нематериальных активов на начало и конец отчетного периода. В состав нематериальных активов входят такие показатели как: Объекты интеллектуальной собственности; Организационные расходы; Деловая репутация организации; Прочее. В балансе показывается остаточная стоимость нематериальных активов. Это первоначальная стоимость минус сумма начисленной амортизации. Это можно делать пропорционально объему продукции, способом уменьшаемого остатка или линейным методом. Во всех случаях сумму амортизации следует рассчитывать исходя из срока полезного использования активов. Согласно ПБУ 14/2000, этот срок может быть равен времени действия патента (свидетельства, лицензии) или периоду, в течение которого организация планирует получать доходы от нематериального актива. Если же срок полезного использования актива определить нельзя, то считается, что он равен 20 годам.

Статья "Основные средства" - строка 120. По этой строке указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе. В состав основных средств входят такие показатели как: Здания; Сооружения и передаточные устройства; Машины и оборудования; Производственный и хозяйственный инвентарь; Рабочий скот; Продуктивный скот; Многолетние насаждения; Другие виды основных средств; Земельные участки и объекты природопользования. Остаточная стоимость основных средств равна их первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации.

Статья "Прочие внеоборотные активы" - строка 150. По этой строке указывают средства и вложения, которые не отражены по другим строкам раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса.

Раздел II "Оборотные активы" - отражает средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Данный раздел состоит из групп статей: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Практически все перечисленные статьи нашли свое отражение в бухгалтерском балансе ООО «ЦТО Корвет».

Статья "Запасы" - строка (210). По строке 210 показывают стоимость всех запасов организации. Далее по строкам 211-217 расписываются эти суммы. В состав запасов входят такие показатели как: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности; Животные на выращивании и откорме; Готовая продукция и товары для перепродажи. По строке 211 (статья "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности") приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запасных частях. По строке 212 (статья "Животные на выращивании и откорме") указывают общую стоимость принадлежащих фирме животных, птиц, пчел и т.п. По строке 214 (статья "Готовая продукция") приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации здесь же показывают покупную стоимость товаров. Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания (проверки), соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям. Цену готовой продукции или товаров уменьшается на сумму резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв формируют в конце года, а списывают по мере того, как расходится продукция.

Статья "Дебиторская задолженность" По строке 240 показывают общую сумму краткосрочной дебиторской задолженности. Расписывать дебиторскую задолженность по видам долгов теперь необязательно. Исключение сделано лишь для задолженностей покупателей и заказчиков. Эти суммы приводятся по строке 241 - чтобы детализировать краткосрочную задолженность.

Статья "Денежные средства" - строка 260. По этой строке записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а также все деньги (и рубли, и инвалюту), что лежат в банках.

Пассив баланса.

Раздел III "Капитал и резервы" - отражаются источники собственных средств ООО «ЦТО Корвет».

Статья "Уставный капитал" - строка 410. Данная строка предназначена для того, чтобы показать величину уставного капитала. Это касается акционерных обществ, а также обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью. Статья "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - строка 411 и статья "Резервный капитал" - строка 430 показателей не имеют.

Статья "Добавочный капитал" - строка 420. По этой строке записывают величину добавочного капитала.

Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" - строка 470. В этом месте баланса показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Эту информацию расписывать нет необходимости.

В ООО «ЦТО Корвет» в балансе за 2009 год показатели имеются только в строках 410, 420 и 470.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

Данные имеются только по статье "Прочие долгосрочные обязательства" - строка 520. Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в разделе IV "Долгосрочные обязательства".

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Статья "Займы и кредиты" - строка 610. В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. Все такие случаи необходимо отметить в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу.

Статья "Кредиторская задолженность" - строка 620. По этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Расшифровка приведена в строках 621-625. По строке 621 (статья "Поставщики и подрядчики") показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками. По строке 622 (статья "Задолженность перед персоналом организации") нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы. По строке 623 (статья "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами") отражают задолженность перед государственными внебюджетными фондами. То есть тут надо записать сумму единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По строке 624 (статья "Задолженность по налогам и сборам") указывают задолженность перед бюджетом. По строке 625 (статья "Прочие кредиторы") представляется прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т.п.

Статья "Задолженность  участникам (учредителям) по выплате  доходов" - строка 630.

Статья "Доходы будущих  периодов" - строка 640.

Статья "Расходы предстоящих  расходов" - строка 650.

Статья "Прочие краткосрочные  обязательства" - строка 660.

Последние четыре статьи не нашли отражения в бухгалтерском  балансе ООО "ЦТО Корвет", так как по ним не были проведены хозяйственные операции.

Также в бухгалтерском  балансе справочно указываются  данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. В данном балансе на начало 2009 года отражены данные по статье "Списание в убыток неплатежеспособных дебиторов".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Баланс предприятия - это  одна из форм бухгалтерской отчетности, которая в обобщенном виде отражает его средства по составу и направлениям использования (актив) и источникам их финансирования (пассив) в денежной оценке на определенную дату. Для сравнения  в балансе приводятся показатели на начало и конец отчетного периода. В настоящее время применяется баланс предприятия, который приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам. Информация, содержащаяся в балансе, представлена в удобном для проведения анализа виде. Средства предприятия в активе группируются по двум разделам: внеоборотные активы и оборотные активы. Источники средств подразделяются на 3 группы: собственный капитал, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Балансу присущ ряд определённых внутренних взаимосвязей: сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов пассива; сумма собственных средств, как правило, превышает величину внеоборотных активов; общая сумма оборотных активов превышает величину заемных средств.

За текущий год в  составе и структуре активов  ПОПХ "Чуйское" произошли определенные изменения. Несколько изменилось распределение средств между внеоборотными и оборотными активами. Увеличилась мобильная часть активов предприятия - оборотных средств. Анализ показал, что общая сумма внеоборотных активов уменьшилась за год на 4,74% и составила 598 тыс. руб. В структуре внеоборотных активов произошли лишь незначительные изменения. Денежные средства увеличились за год на 2428 тыс. руб. Значения коэффициентов автономии указывает на значительную финансовую устойчивость предприятия. Высокое значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами показывают, что весьма значительная часть оборотных активов профинансирована за счет собственных источников.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник.4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2002.