Анализ структуры затрат

 

1. Краткая характеристика предприятия

 

Завод основан 6 ноября 1897 года немецким предпринимателем Густавом Листом, на котором производили сначала ручные пожарные насосы, затем поршневые и центробежные. На заводе работали многие знаменитые личности: Анатолий Железняков - впоследствии легендарный герой гражданской войны матрос-партизан Железняк, герой Советского Союза Зоя Космодемьянская... В годы Великой Отечественной войны завод выпускал реактивные снаряды для знаменитых гвардейских "Катюш" и мины для минометов крупных калибров. Предприятие разработало и внедрило Систему менеджмента качества. В настоящее время продукция завода «Борец» выпускается под управлением сертифицированной системы менеджмента в соответствии с требованиями ISO 9001:2000. Завод расположен в центре Москвы, по адресу ул. Складочная д.6

Темпы развития машиностроительной отрасли  начинают увеличиваться, при этом конъюнктура рынка для различных типов и марок продукции машиностроения значительно отличается. Данная тенденция рынка распространяется и на продукцию, выпускаемую ОАО «КМТ»: электропогружные центробежные насосы (ЭЦН) и компрессоры для сжатия воздуха и газов и запасные части к ним. Доля «Борца» на рынке российского нефтедобывающего оборудования в сегменте погружных центробежных насосов составляет 21,5%.

Основными видами деятельности ОАО «КМТ» являются: 
компрессорное машиностроение (проектирование, производство, монтаж и наладка компрессорного оборудования, в том числе запасных частей к компрессорам).

Кроме того, ОАО «КМТ» осуществляет: ремонт разного производственного оборудования и торговлю собственной продукцией

Объем произведенной и реализованной  продукции в период 2005-2007 годах составил:

 

2005 год = 1 135 699 000,00 рублей;

2006 год = 1 403 581 000,00 рублей;

2007 год = 1 586 830 000,00 рублей

 

 

В настоящее время численность  работников завода составляет 1476 человек, средний возраст которых составляет 46 лет. Среднемесячная заработная плата за 2006 год - 8496 руб., за 2007 год - 25880 руб. В соответствии и приказом № 269 от 26.06.07 «О введении в действие правил внутреннего трудового распорядка ОАО «КМТ» для работников предприятия установлена пятидневная рабочая неделя продолжительностью 40 часов, с 8.00 до 16.30 ежедневно, с двумя выходными днями (суббота, воскресенье).

В соответствии с приложением 1 к  приказу № 269 отдельным категориям работников установлен режим ненормированного рабочего дня. Работники с ненормированным рабочим днем могут привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени как до начала рабочего дня, так и после окончания рабочего дня. Переработка сверх установленного рабочего времени у работников с режимом ненормированного рабочего дня не является сверхурочной работой.

Продолжительность основного ежегодного оплачиваемого отпуска для всех работников, установлена в 28 календарных  дней. Работником с ненормированным  рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 3 календарных дня.

Выплата заработной платы производится до 15 и до 29 числа каждого месяца путем перечисления на банковскую карту  или выдачи через кассу предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Определение структуры и анализ динамики затрат на персонал

 

 

Анализ структуры и динамики затрат на персонал необходимо начинать с выяснения перечня затрат на персонал, используемых в исследуемой  организации.

Это позволяет определить, из чего складываются затраты, оценить рациональность такой структуры, а также сделать выводы о необходимости и возможности ее изменения с целью оптимизации затрат на персонал.

Затраты на персонал завода ОАО «КМТ» имеют следующую структуру:

• Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.
• Премии и вознаграждения, носящие регулярный или периодический характер.
• Доплата за работу во вредных условиях.
• Оплата работы в выходные и праздничные дни.
• Оплата ежегодных отпусков.
• Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.
• Оплата больничных листов.
• Компенсация женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за детьми.

Так же к затратам на персонал можно отнести следующие расходы:

• Затраты на набор персонала: оплата рекламы вакансий в печатных изданиях и интернет сайтах.
• Стоимость рабочей одежды.
• Оплата питания отдельным категориям работников –работникам, работающим во вредных услоиях.
• Налоги на использование наемного труда.
• Расходы на охрану труда.

Проанализируем затраты за исследуемый  период по структуре (табл.2.2.1.).

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.1 Анализ затрат на персонал по структуре

 

	Вид	Годы			Откланения
		2005 год	2006 год	2007 год	2006	2007	2007
					2005	2006	2005
	1	2	3	4	5	6	7
1	Фонд окладов, надбавок и доплат	76,96	78,44	78,36	1,48	-0,08	1,40
2	Набор и отбор персонала	0,38	0,15	0,22	-0,23	0,07	-0,16
3	Обучение, переобучение и повышение квалификации	0,14	0,01	0,02	-0,14	0,01	-0,12
4	Питание в т.ч.:	0,97	0,20	0,25	-0,76	0,05	-0,71
5	Специальная одежда	1,03	0,55	0,52	-0,47	-0,04	-0,51
6	Охрана труда	0,51	0,25	0,25	-0,26	0,00	-0,26
7	Отчисления в социальные фонды	20,01	20,40	20,37	0,38	-0,02	0,36
8	Итого	100	100	100	-	-	-

 

Как видно из таблицы структура затрат на персонал не стабильна, наибольший удельный вес занимает «Фонд окладов надбавок и доплат» более 75% всех затрат на персонал. Так рассматривая отклонения 2006 года к 2005 можно сказать, что «фонд окладов надбавок и доплат» увеличился на 1,48 процентных единицы, что сопровождалось сокращением выплат по всем последующим элементам структуры.

Сравнивая структуру затрат 2007 и 2006 года можно заметить, что «Фонд  окладов надбавок и доплат» совсем не много сократился на 0,08 процентных единицы, это связано с изменением численности персонала. В связи с этим затраты на «обучение» и «набор и отбор персонала» увеличились на 0,01 и 0,07 процентных единицы соответственно, а расходы на «специальную одежду» напротив сократились на 0,04 процентных единицы. Затраты на охрану труда остались неизменными.

В 2007 году по сравнению с 2005 наблюдается рост затрат лишь по таким элементам структуры как «Фонд окладов надбавок и доплат» и « отчисления в социальные фонды», что сопровождается сокращение затрат по всем другим элементам.

 

 

 

 

 

Рис 2.1

 

Таблица 2.2.2 Динамика затрат на персонал

 

	Вид	Годы			Темпы роста
		2005 год	2006 год	2007 год	2006	2007	2007
					2005	2006	2005
	1	2	3	4	5	6	7
1	Фонд окладов, надбавок и доплат	241 786 665,14	640 572 300,46	570 088 032,72	2,65	0,89	2,36
2	Набор и отбор персонала	1 200 710,86	1 215 861,98	1 613 190,34	1,01	1,33	1,34
3	Обучение, переобучение и повышение квалификации	448 112,95	63 500,00	130 340,00	0,14	2.05,00	0,29
4	Питание в т.ч.:	3 033 281,14	1 671 139,55	1 852 190,02	0,55	1,11	0,61
	Питьевая вода	787 717,08	848 817,39	943 260,02	1,08	1,11	1,20
	Молоко и сырки	2 245 564,06	822 322,16	908 930,00	0,37	1,11	0,40
5	Специальная одежда	3 222 928,06	4 528 475,82	3 775 756,07	1,41	0,83	1,17
6	Охрана труда	1 601 562,69	2 032 352,97	1 837 587,26	1,27	0,90	1,15
7	Отчисления в социальные фонды	62 864 532,94	166 548 798,12	148 222 888,51	2,65	0,89	2,36
8	Итого	314 157 793,78	816 632 428,90	727 519 984,92	2,60	0,89	2,32

 

 

 

 

 

 

2006 к 2005

Затраты на персонал возросли в общем  объеме на 260%. В значительной степени  за счет роста затрат на фонд заработной платы, налоги и охрану труда на 265% и 27% соответственно, а так же за счет снижения затрат на обучение на 86%.

2007 к 2006.

Затраты на персонал в общем объеме сократились на 11%. В значительной степени за счет снижения затрат на спец. Одежду

 

 

 

 

 

 

Рис 2.4 на 17% , а так же за счет роста затрат на питание и на набор и отбор персонала на 300 % и 33% соответственно.

2007 к 2005.

Затраты на персонал в общем объеме увеличились на 232%. В значительной степени за счет снижения затрат на обучение и питание на 71% и 39% соответственно, а так же за счет роста затрат на фонд заработной платы, налоги и набор-отбор персонала на 265% и 34% соответственно.

 

 

2.3 Оценка показателей  экономической эффективности затрат на персонал

 

Для более полного представления  о предприятии рассчитаем экономическую  эффективность затрат на персонал через  финансово-экономические показатели его деятельности за 2005-2007 г.г.

 

Таблица 2.3.1 Анализ экономической эффективности затрат на персонал через прибыль

 

	Показатели	Годы			Темпы роста			Эффективность
		2005	2006	2007	2006	2007	2007	2005	2006	2007
					2005	2006	2005
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Прибыль, руб.	420 487 237,07	278 212 755,83	521 532 106,86	0,66	1,87	1,24	1,34	0,34	0,72
2	Затраты на персонал, руб.	314 157 793,78	816 612 428,90	727 519 984,92	2,60	0,89	2,32