Таблица 3.8 Формирование суммы резерва по сомнительным долгам

 

     Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10%  выручки  от продаж отчетного периода, определенной в соответствии со ст.266 НК РФ. Предприятиям, принимающим решение о создании резервов по сомнительным долгам, надо тщательно взвешивать целесообразность такого решения, учитывая как суммы дебиторской задолженности и возможность оптимизации налогообложения прибыли, так и трудоемкость учетного процесса и вероятность возникновения разниц показателей бухгалтерского и налогового учета. Также предприятию следует обратить внимание на полноту формирования учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета.

      5) СПК «Заря» Чекмагушевского района рекомендуется применять современные методы рефинансирования дебиторской задолженности. Важным методом управления дебиторской задолженностью является  секъюритизация, т.е. оформление долгов векселями с последующим их использованием в качестве средства расчетов. Другим методом является непосредственная продажа долгов с дисконтом (скидкой). Размер дисконта устанавливается по договоренности сторон и составляет доход покупателя долгов. 

     Эффективность управления текущими активами и текущими пассивами можно также повысить, разумно используя учет векселей с целью превращения текущие финансовые потребности в отрицательную величину и ускорения оборачиваемости оборотных средств. Учет векселей - это особая банковская операция, при которой векселедержатель передает векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента от этой суммы. Данный процент называется учетным, или дисконтом [27].

     Величина  дисконта прямо пропорциональна числу дней, остающихся от дня учета векселя до срока платежа по нему, номиналу векселя и размеру банковской учетной ставки, рассчитывается по формуле:

                                                                              

где  Д – дисконт, руб.;

НВ –  номинал векселя, руб.;

ДП –  число дней от даты учета до даты платежа по векселю, дни;

УС –  учетная ставка банка, %

     Чем больше номинальная стоимость векселя, тем большую сумму удержит банк в виде дисконта. Одновременно, чем меньше дней остается до срока платежа по векселю, тем меньший дисконт причитается банку [27].

    К методам снижения дебиторской задолженности  для продавцов относятся использование факторинга, форфейтинга, предоплаты, предоставление скидок покупателям в случае досрочной оплаты.

    Для стимулирования сбыта продукции  рекомендуется предоставлять скидку за досрочное погашение задолженности  в размере 5%. Для того чтобы определить целесообразность данного предложении  необходимо проанализировать эластичность спроса.

     Для начала проанализируем, на сколько  увеличился спрос при сокращении цены посредством анализа эластичности спроса по цене.

     Таблица 3.9 Данные для анализа эластичности спроса на продукцию

 

     Наиболее  эластичен спрос на молочную продукцию  – 5,618.

     Рассмотрим, как изменится спрос и прибыль  предприятия при предоставлении скидок.

     Изменение объема реализации при предоставлении скидок покупателям.

     Таблица 3.10 Изменение выручки по товарной группе молоко

 

     Как показывает анализ, при сокращении цены на 5% спрос увеличился на 28,1%, что  привело к росту выручки на 3680638 руб. При этом прибыль от реализации увеличилась на 1114775 руб.

     Таблица 3.11 Изменение выручки по товарной группе зерновые

 

    Выручка увеличилась на 931669 руб., тогда как  прибыль выросла на 141628 руб.

     Таблица 3.12 Изменение выручки по товарной группе мясо

 

    При сокращении цены на мясо на 5% объем  продаж увеличился на 10,8% или на 11037 кг. При этом прибыль от продаж увеличится на 46260 руб.

     Для совершенствования расчетов с кредиторами  предлагаю воспользоваться скидкой  за крупную партию заказа, и в  связи с этим предприятие имеет  возможность получить скидку в размере 6% от стоимости заказа. Это благоприятно скажется на себестоимости продукции, и соответственно на прибыли предприятия.

    Но  следует отметить, что поскольку  мы предоставляем нашим покупателям  отсрочку платежа на 30 дней, может  возникнуть неконтролируемый рост дебиторской  задолженности. Для управления ее размером необходимо рассчитать лимит кредитования покупателей.

     Расчет  необходимой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую  задолженность, осуществляется по следующей  формуле:

     И_дз = О_рк х К_с:ц х (ППКср + ПР_ср) : 360

где  И_дз - необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность;

     О_рк - планируемый объем реализации продукции в кредит;

     К_сц - коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью;

     ППК_ср - средний период предоставления кредита покупателям, в днях;

     ПР_ср - средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту, в днях.

     Пусть ежедневный объем реализации продукции  в кредит составляет 61341/360 = 170,39 тыс. руб..

     Уровень себестоимости  = 39541 / 61341 = 64,5%.

     Кредит  предоставляется на 30 дней.

     Учитывает возможность отсрочки на 15 дней.

     Оптимальный размер дебиторской задолженности  составит:

     = 170,39 * 64,5% * (30+15) = 4943 тыс. руб.

     Если  сравнить данный лимит с текущим  уровнем дебиторской задолженности, то получим, что мы можем увеличить дебиторскую задолженность до 4943 тыс. руб.

     По  отношению к объему реализации = 4943 / 61341 = 8,2%

     Следовательно, при предоставлении кредита максимальная сумма дебиторской задолженности  не должна превышать 8,1% от суммы сделки. 

 

      Заключение

     При выполнении работы стало очевидным, что финансовая устойчивость является важнейшей характеристикой финансового состояния. На нее влияют различные факторы, причем одним из основных является дебиторская и кредиторская задолженность. В современных условиях за счет грамотного управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятие может значительно повысить эффективность своей деятельности.

     Первая  глава курсовой работы связана с рассмотрением теоретических аспектов влияния кредиторской и дебиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия. В итоге можно сказать, что существует множество методик, позволяющих комплексно оценить влияние кредиторской и дебиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия.

     Во  второй главе был проведен анализ деятельности СПК «Заря» Чекмагушевского района.