Анализ хозяйственной деятельности предприятия

З_м(А) = (164 ´ 100 + 41 ´ 250) – ((164 ´ (1-0,5) ´ 15) + (41 ´ (1 – 0,6) ´ 20)) = 25092 руб.;

З_м(Б) = (191 ´ 100 + 54 ´ 250) – ((191 ´ (1-0,5) ´ 15) + (54 ´ (1 – 0,6) ´ 20)) = 30735,5 руб.;

З_м(В) = (273 ´ 100 + 123 ´ 250) – ((273 ´ (1-0,5) ´ 15) + (123 ´ (1 – 0,6) ´ 20)) = 55018,5 руб.;

З_м(Г) = (205 ´ 100 + 95 ´ 250) – ((205 ´ (1-0,5) ´ 15) + (95 ´ (1 – 0,6) ´ 20) = 41952,5 руб.;

З_м(Д) = (245 ´ 100 + 109 ´ 250) – ((245 ´ (1-0,5) ´ 15) + (109 ´ (1 – 0,6) ´ 20) = 49040,5 руб.

Расчеты потребности в материалах на изготовление единицы продукции каждого наименования представлены в таблице 2.

Таблица 2

Расчет затрат сырья  и основных материалов на единицу продукции

 

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Расход материала:                    черные металлы                     в кг                     в руб.                     цветные металлы                     в кг                     в руб. Возвратные отходы:                    черных металлов                     в кг                     в руб.                    цветных металлов                     в кг                     в руб. 3. Сырье и основные материалы – всего, руб.	164 16400   41 10250     82 1230   16,4 328   25092	191 19100   54 13500     95,5 1432,5   21,6 432   30735,5	273 27300   123 30750     136,5 2047,5   49,2 984   55018,5	205 20500   95 23700     102,5 1537,5   38 760   41952,5	245 24500   109 27250     122,5 1837,5   43,6 872   49040,5

 

По данным таблицы  видно, что затраты сырья и  основных материалов на единицу продукции  В, по сравнению с другими видами, наибольшие. Это означает, что производство продукции В наиболее материалоемкое.

 

3.3. Определение затрат, связанных с оплатой труда

производственных  рабочих

Затраты на основную заработную плату производственных рабочих  определяются по формуле:

З_осн = Т_i ´ Сч_i ´ К_допл ´ К_пр´ К_р ,

где Т_i - трудоемкость изготовления единицы i-того наименования продукции, н.-час;

 Сч_i - часовая тарифная ставка, соответствующая среднему разряду работ по i-тому наименованию продукции;

К_допл - коэффициент, учитывающий доплаты за отклонения от нормальных условий труда, К_допл = 1,3;

К_пр - коэффициент, учитывающий выплаты в соответствии с действующим на предприятии положением, К_пр = 1,4;

К_р - районный коэффициент, К_р = 1,15.

Рекомендуется для первого  разряда принять официально установленную правительством минимальную заработную плату с коэффициентом 1,41, и произвести расчеты часовых тарифных ставок в соответствии с предложенной тарифной сеткой.

Тарифная сетка

	Разряды работ
	I	II	III	IV	V	VI
Тарифный коэффициент	1	1,04	1,1	1,17	1,25	1,37

 

Дополнительная заработная плата производственных рабочих  определяется по формуле:

З_Д = З_осн ´ К_доп,

где К_доп - коэффициент, учитывающий оплату неотработанного времени в соответствии с КЗОТом, рекомендуется принять К_доп = 0,17.

Отчисления на социальные нужды определяются по формуле:

З_соц = (З_осн + З_Д) ´ К_отч,

где К_отч - коэффициент, учитывающий отчисления на социальные нужды, К_отч = 0,26.

Рассчитаем среднюю  тарифную ставку (СТС), исходя из того, что минимальная заработная плата составляет 4330 руб:

СТС_А = 4330 ´ 1,17 ´ 1,41 = 7143,2 руб.;

СТС_Б = 4330 ´ 1,1 ´ 1,41 = 6715,83 руб.;

СТС_В = 4330 ´ 1,1 ´ 1,41 = 6715,83 руб.;

СТС_Г = 4330 ´ 1,17 ´ 1,41 = 7143,2 руб.;

СТС_Д = 4330 ´ (1,1 + 1,17)/2 ´ 1,41 = 6929,52 руб.

Рассчитаем основную заработную плату производственных рабочих на программу выпуска:

З_осн(А) = 124 ´ 7143,2 ´ 1,3 ´ 1,4 ´ 1,15 = 1853888,9 руб.;

З_осн(Б) = 187 ´ 6715,83 ´ 1,3 ´ 1,4 ´ 1,15 = 2628515,4 руб.;

З_осн(В) = 149 ´ 6715,83 ´ 1,3 ´ 1,4 ´ 1,15 = 2094378,6 руб.;

З_осн(Г) = 99 ´ 7143,2 ´ 1,3 ´ 1,4 ´ 1,15 = 1480120,9 руб.;

З_осн(Д) = 12 ´ 6929,52 ´ 1,3 ´ 1,4 ´ 1,15 = 1798432,2 руб.

Рассчитаем основную заработную плату производственных рабочих на единицу продукции. Для  этого рассчитанный выше показатель разделим на программу выпуска:

З_осн(А) = 1853888,9/1134 = 1634,82 руб.;

З_осн(Б) = 2628515,4/1512 = 1738,44 руб.;

З_осн(В) = 2094378,6/1323 = 1583,05 руб.;

З_осн(Г) = 1480120,9/945 = 1566,27 руб.;

З_осн(Д) = 1798432,2/1134 = 1585,92 руб.

Рассчитаем дополнительную заработную плату:

З_Д(А) = 1634,82 ´ 0,17 = 277,92 руб.;

З_Д(Б) = 1738,44 ´ 0,17 = 295,53 руб.;

З_Д(В) = 1583,05 ´ 0,17 = 269,12 руб.;

З_Д(Г) = 1566,27 ´ 0,17 = 266,27 руб.;

З_Д(Д) = 1585,92 ´ 0,17 = 269,6 руб.

Рассчитаем отчисления на социальные нужды:

З_соц(А) = (1634,82 + 277,92) ´ 0,26 = 497,31 руб.;

З_соц(Б) = (1738,44 + 295,53) ´ 0,26 = 528,83 руб.;

З_соц(В) = (1583,05 + 269,12) ´ 0,26 = 481,56 руб.;

З_соц(Г) = (1566,27 + 266,27) ´ 0,26 = 476,46 руб.;

З_соц(Д) = (1585,92 + 269,6) ´ 0,26 = 482,44 руб.

Расчеты затрат на оплату труда представлены в таблице 3

Таблица 3

Расчет затрат на оплату труда на единицу продукции

 

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Трудоемкость единицы продукции, н.-час Средний разряд Средняя тарифная ставка, руб. Коэффициент, учитывающий доплаты Коэффициент, учитывающий премии Районный коэффициент Основная заработная плата производственных рабочих, руб. Коэффициент, дополнительной заработной платы Дополнительная заработная плата, руб. Коэффициент отчислений на социальные нужды Отчисления на социальные нужды, руб.	124 4 7143,2   1,3   1,4 1,15   1634,82   0,17   277,92   0,26   497,31	187 3 6715,83   1,3   1,4 1,15   1738,44   0,17   295,53   0,26   528,83	149 3 6715,83   1,3   1,4 1,15   1583,05   0,17   269,12   0,26   481,56	99 4 7143,2   1,3   1,4 1,15   1566,27   0,17   266,27   0,26   476,46	124 3,5 6929,52   1,3   1,4 1,15   1585,92   0,17   269,6   0,26   482,44
Итого	2410,05	2562,8	2333,73	2309	2337,96

 

По данным таблицы  видно, что затраты на оплату труда на единицу продукции Б наибольшие. Это связано с тем, что производство данного вида продукции, по сравнению с другими видами, характеризуется самым высоким показателем трудоемкости.

 

 

 

 

3.4 Определение прочих статей переменных затрат на единицу продукции

Затраты на эксплуатацию оборудования определяются по формуле:

З_экспл = Т_i ´ Sэ ´ К_Мi ,

где Т_i  - трудоемкость изготовления единицы i-того наименования продукции;

Sэ - сметная ставка стоимости 1 часа работы базового оборудования, Sэ = 1,8 руб;

К_Мi - среднее значение машино-коэффициента для i-того наименования продукции.

Значения коэффициентов по видам продукции принимаем следующие:

Наименование продукции	Значения  машино-коэффициентов
А Б В Г Д	1,5 1,2 1,8 1,7 1,3

 

Рассчитаем затраты  на содержание и эксплуатацию оборудования:

З_{экспл(А)} = 124 ´ 1,8 ´ 1,5 = 334,8 руб.;

З_{экспл(Б)} = 187 ´ 1,8 ´ 1,2 = 403,92 руб.;

З_{экспл(В)} = 149 ´ 1,8 ´ 1,8 = 482,76 руб.;

З_{экспл(Г)} = 99 ´ 1,8 ´ 1,7 = 302,94 руб.;

З_{экспл(Д)} = 124 ´ 1,8 ´ 1,3 = 290,16 руб.

Расчеты расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемые в себестоимость продукции каждого вида, представлены в таблице 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, включенные в себестоимость единицы продукции

 

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
Трудоемкость единицы продукции, н.-час Машино-коэффициент Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.	124 1,5   334,8	187 1,2   403,92	149 1,8   476,28	99 1,7   302,94	124 1,3   290,16

 

По данным таблицы  видно, что расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, включенные в себестоимость продукции В, наибольшие. Это объясняется тем, что показатель трудоемкости единицы данной продукции, равный 149 н.-час, по сравнению с другими видами, значительно выше.

Таким образом, к переменным относятся затраты, которые изменяются теоретически пропорционально объему производства. Результаты расчетов по переменным расходам следует представить в виде следующей таблице 5.

 

 

Таблица 5

Переменные затраты  на единицу продукции

 

Показатели	Наименование продукции
	А	Б	В	Г	Д
1. Основные материалы 2. Основная заработная плата производственных рабочих 3. Дополнительная заработная плата 4. Отчисления на социальные нужды 5. Затраты на эксплуатацию оборудования	25092     1634,82   277,92   497,31   334,8	30735,5     1738,44   295,53   528,83   403,92	55018,5     1583,05   269,12   481,56   482,76	41952,5     1566,27   266,27   476,46   302,94	49040,5     1585,92   269,9   482,44   290,16
Итого	27836,85	33702,22	57834,99	44564,44	51668,92

 

По данным таблицы  видно, что переменные затраты на единицу продукции В и Д значительно выше переменных затрат на другие виды, так как данные виды продукции обладают наибольшими показателями трудоемкости, а также отличаются значительными затратами на эксплуатацию оборудования и на оплату труда производственных рабочих.

 

3.5 Определение постоянных расходов на I квартал планового года

К постоянным затратам относятся такие, которые можно для принятых условий планирования считать не зависящими от объема производства (амортизационные отчисления, арендная плата, административные расходы и т.д.).

Амортизационные отчисления определяются по формуле: