Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации» на материалах ООО «Сибгазсервис

gn="justify">     Прибыль – основной источник прироста собственного капитала, обновления производственных фондов и выпускаемой продукции. В условиях рыночных отношений, собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении организации, принимают решения  по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимых организацией с  учетом перспектив его развития.

     4) Прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке. [12, с. 48]

     Таким образом, прибыль –  основной источник прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития организации, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. [10, c. 103]

     Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности организации  является принятая для всех организаций, независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма в  условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (см. рис. 1). Она отражает присущее всем организациям, функционирующим в условиях рынка в качестве независимых товаропроизводителей, единство: целей деятельности, показателей финансовых результатов деятельности, процессов формирования и распределения прибыли, системы налогообложения. Таким образом, основной источник доходов предприятия – выручка от реализации продукции, а именно та её часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию. [11, с. 124].

     Финансовый  результат от экономической деятельности выражается в двух показателях: валовая  прибыль и прибыль от продаж. Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции, то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы. [8, с. 283] 

       

         Финансовый результат от всех видов обычной деятельности также выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения (разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности) и прибылью после налогообложения.

     Конечным  финансовым результатом деятельности организации является чистая прибыль, которая формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» как Прибыль (убыток) от продаж (плюс, минус) Сальдо прочих доходов и расходов минус Налог на прибыль.

     Финансовые  результаты деятельности организации  за отчетный период характеризует отчет  о прибылях и убытках в составе  бухгалтерской отчетности. [3]

     Показатели  прибыли классифицируются следующим образом:

1. По источникам формирования:

     - прибыль от реализации продукции  и услуг;

     - прибыль от реализации имущества;

     - внереализационная и операционная прибыль.

     2) По видам деятельности:

     - прибыль от обычной деятельности;

     - прибыль от инвестиционной деятельности;

     - прибыль от финансовой деятельности. [14, с. 268]

     3) По составу включаемых затрат:

     - маржинальная прибыль (прибыль  минус постоянные затраты);

     - прибыль от реализации продукции;

     - общий финансовый результат отчетного  периода до выплаты процентов  и налогов;

     - прибыль до налогообложения;

     - чистая прибыль.

     4) В зависимости от характера  деятельности организации:

     - прибыль от обычной деятельности;

     - прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данной организации.

     5) По характеру налогообложения:

     - налогооблагаемая прибыль;

     - не облагаемая налогом (льготируемая) прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

     6) По степени учета инфляционного  фактора:

     - номинальная прибыль;

     - реальная, скорректированная на  темп инфляции в отчетном периоде. [14, с. 204]

     7) По характеру использования: 

     - прибыль, направленная на дивиденды  (потребленная);

     - капитализированная прибыль (нераспределенная).

     8) По периодичности получения:

     - регулярная;

     - чрезвычайная. [14, с. 268]

     На  величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий организации. Практически вне сферы воздействия организации находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от организации такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от организации, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования. [11, с. 89]

     По  каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных  факторов. К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

     К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

     Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой  продукции и себестоимость, поэтому  для выявления конечного финансового  результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве. 
 

1.2 Методы анализа финансовых результатов деятельности предприятия 

         Анализ (от греческого analysis - разложение) - метод научного исследования явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы [5].

         В литературных источниках встречаются различные подходы к определению того, что является предметом анализа финансовых результатов деятельности организации, при этом наибольшее распространение получили следующие два подхода к анализу финансовых результатов:

        - анализ финансовых результатов  по направлениям формирования  доходов и по видам расходов;

        - анализ финансовых результатов  на основе реализации задач  отдельного внутреннего и внешнего  финансового анализа.

         Содержанием анализа финансово-хозяйственной деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

         Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в определенной области хозяйствования

         В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективно функционировать.

       Анализом финансовых результатов занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.[7]

       Внутренний анализ проводится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодного  вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить  потери. [13]

          Внешний анализ имеет следующие особенности:

         - множество субъектов анализа, пользователей информацией о деятельности предприятия;

         - разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

         - наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;

         - ориентация анализа только на внешнюю отчетность;

         - ограниченность задач анализа при использовании только внешней отчетности;

        - максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

         Направления финансового анализа для каждого внешнего пользователя финансово-аналитической информации коммерческой организации позволяют им (пользователям) сосредоточить усилия при подборе партнеров, инвесторов, кредитозаемщиков на наиболее важных вопросах оценки результатов их финансово-хозяйственной деятельности во избежание просчетов, упущений и потерь из-за неэффективного использования финансовых ресурсов.[15]

         Для обеспечения положительной деятельности предприятия управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценить финансовое состояние своего предприятия и состояние существующих и потенциальных контрагентов.

        Целью  экономического анализа являются оптимизация положения фирмы на профильном рынке; повышение финансово-экономических показателей деятельности и профессионального рейтинга фирмы.

      Содержание экономического анализа:

     - исследование экономических явлений, факторов и причин, их обусловивших;

      - объективная оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности;

     - научное обоснование планов, контроль их выполнения, выявление внутрихозяйственных резервов;

     - разработка мероприятий по повышению эффективности работы Задачи экономического анализа: