Внешнеторговые бартерные сделки

копии учредительных документов (для  юридических лиц и только при  первом обращении в Управление уполномоченного  МЭР России в регионе за оформлением  паспорта);

копия документа, подтверждающего  учет российского лица органами государственной статистики;

копия международного договора РФ, если договор, на основании которого составлен  данный паспорт, заключен во исполнение международного договора РФ;

документы, подтверждающие исполнение части договора (копии грузовых таможенных декларации, актов и других документов, свидетельствующих о выполнении работ, оказании услуг, передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности), если паспорт составлен на основании договора, заключенного до вступления в действие Указа N 1209;

удостоверенный российским лицом  перевод договора при отсутствии оригинала договора на русском языке.

Одним из основных документов, применяемых  в валютном контроле, выступает именно паспорт сделки (паспорт бартерной  сделки), который используется в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами и содержит документально подтвержденные сведения об этих операциях.

Паспорт сделки должен быть представлен  таможенным органам при помещении  товаров под заявляемый таможенный режим по возмездному договору между резидентом и нерезидентом, сумма которого превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату его заключения с учетом внесенных изменений и дополнений.

Паспорт сделки оформляется в стандартизированном  виде в порядке, определенном Инструкцией  ЦБ России от 15 июня 2004 г. № 117-И "О  порядке представления резидентами  и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при  осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Паспорт сделки оформляется при  осуществлении валютных операций между  резидентом и нерезидентом, заключающихся  в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России, за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.

Паспорт сделки не оформляется в  отношении вышеназванных валютных операций, если они осуществляются по контракту, заключенному:

между нерезидентами и физическими  лицами-резидентами, не являющимися  индивидуальными предпринимателями, при осуществлении указанными резидентами  валютных операций по контракту;

между нерезидентом и федеральным  органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством Российской Федерации на осуществление валютных операций;

между нерезидентом и резидентом в  случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5 тыс. долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений.

Паспорт сделки оформляется резидентом до начала таможенного оформления в уполномоченном банке, ведущем расчетное обслуживание внешнеторгового договора (контракта).

Для осуществления деятельности в качестве агента валютного контроля при обслуживании валютных операций участников ВЭД, связанных  с экспортом товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), коммерческий банк обязан выполнять ряд условий:

зарегистрировать  в Банке России образцы оттисков печатей банка, используемых для  целей валютного контроля, которые  затем по каналам межведомственного обмена информацией между Банком России и ФТС России доводятся до таможенных органов;

определить  и утвердить приказом по банку  список ответственных лиц банка - сотрудников банка, уполномоченных подписывать паспорта сделки, а также  совершать иные действия по валютному контролю от имени банка;

вести регистрацию и учет всех входящих и исходящих документов в соответствии с внутренними правилами делопроизводства;

готовить  необходимую документацию (ведомость  банковского контроля).

Для оформления паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы:

Заполненный бланк паспорта сделки в двух экземплярах.

Контракт, являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту.

Разрешение  органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации.

Иные  документы, необходимые для оформления паспорта сделки.

Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом - юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате юридического лица-резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей, и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица-резидента.

Банк  рассматривает представленные ему  документы.

Основанием  для отказа в подписании паспорта сделки могут быть:

несоответствие  данных, содержащихся в контракте, данным, указанным в паспорте сделки;

оформление  паспорта сделки с нарушениями установленных  требований;

непредставление резидентом в банк обосновывающих документов (т.е. документов, необходимых для оформления паспорта сделки).

В случае отказа в подписании паспорта сделки банк возвращает резиденту представленные им экземпляры паспорта сделки и обосновывающие документы в срок, не превышающий  трех рабочих дней, следующих за датой их представления в банк.

Если же у банка нет замечаний (документы представлены в полном объеме, оформлены в соответствии с установленными требованиями), то паспорту сделки присваивается номер, паспорт сделки регистрируется в соответствии с внутренними правилами делопроизводства банка и подписывается ответственным лицом банка. Подпись заверяется печатью банка.

Если сторонами внешнеторговой сделки внесены изменения и/или  дополнения в контракт, которые затрагивают сведения, указанные в паспорте сделки, то резидент представляет в уполномоченный банк, подписавший паспорт сделки по данному контракту:

переоформленный с учетом внесенных  в контракт изменений паспорт  сделки (в двух экземплярах);

документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт;

иные документы, необходимые для  переоформления паспорта сделки по контракту.

Надо отметить, что номер паспорта сделки сам по себе информативен.

Российские лица при совершении бартерных сделок должны представить экспортируемые товары для экспертной оценки количества, качества и цены.

 

2. Контроль внешнеторговых бартерных сделок

2.1 Правовые и организационные основы валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок

 

Контроль - обязательный этап любой  управленческой деятельности, которая  включает в себя подготовку управленческого  решения, его реализацию и контроль за исполнением. Контроль является важнейшей  функцией управления, обеспечивающей проверку исполнения решения, достижения результата.

Внешнеторговые бартерные сделки подлежат специальному регулированию. Порядок их совершения регламентирован  следующими нормативно-правовыми актами и документами:

Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности);

Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1209 "О государственном регулировании  внешнеторговых бартерных сделок" (далее - Указ о государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок);

Постановление Правительства РФ от 31 октября 1996 г. N 1300 "О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок";

Методические рекомендации по осуществлению таможенными органами валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок (приложение к письму Федеральной таможенной службы от 12 июля 2007 г. N 01-06/25927);

Указом Президента Российской Федерации N 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок" устанавливаются требования к форме и содержанию бартерного договора, порядку и срокам исполнения обязательств российских лиц, заключивших или от имени которых заключены бартерные сделки.

В соответствии с п.5 Указа представление в таможенные органы Российской Федерации паспорта бартерной сделки является обязательным при таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в счет исполнения бартерных сделок.

Пункт 7 Указа обязывает должностных лиц таможенных органов Российской Федерации при осуществлении таможенного контроля и таможенного оформления товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации по внешнеторговым сделкам (включая бартерные сделки) в соответствии с таможенным режимом экспорта, исходить из того, что обязательный ввоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, либо зачисление на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров в установленном порядке (если иное не предусмотрено настоящим Указом и иными актами законодательства Российской Федерации) является требованием таможенного режима экспорта товаров в соответствии с нормами Таможенного кодекса Российской Федерации.

Контроль за исполнением установленных  данным Указом требований в части  совершения бартерных сделок, предусматривающих  экспорт товаров, возложен на таможенные органы Российской Федерации.

Осуществление таможенными органами валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок осуществляется на основе Методологических рекомендаций (письмо ФТС России от 31.03.2005 № 01-06/10139) [6].

На основании пункта 4 статьи 54 Федерального закона от 08.12.2003 (в ред.02.02.2006) № 164-ФЗ при контроле за исполнением внешнеторговых бартерных сделок при производстве таможенного оформления и таможенном контроле таможенные органы руководствуются ранее изданными и действующими нормативными правовыми актами.

Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" устанавливает определенные меры в отношении внешнеторговых бартерных сделок[7]:

в случае установления в соответствии с настоящим Федеральным законом  запретов и ограничений внешней  торговли товарами, услугами и интеллектуальной собственностью такие запреты и  ограничения применяются также в отношении внешней торговли товарами, услугами и интеллектуальной собственностью, осуществляемой с использованием внешнеторговых бартерных сделок.

по основаниям, указанным в части 1 статьи 38 настоящего Федерального закона, Правительство Российской Федерации может устанавливать ограничения в отношении использования внешнеторговых бартерных сделок при осуществлении внешней торговли товарами, услугами и интеллектуальной собственностью.

Кроме того, этот же Федеральный закон, определяет порядок контроля за осуществлением внешнеторговых бартерных сделок и их учета:

внешняя торговля товарами, услугами и интеллектуальной собственностью с использованием внешнеторговых бартерных  сделок может осуществляться только при условии, что такими сделками предусмотрен обмен равноценными по стоимости товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, а также обязанность соответствующей стороны оплатить разницу в их стоимости в случае, если такой сделкой предусматривается обмен неравноценными товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью.

порядок осуществления контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их учета устанавливается Правительством Российской Федерации. В случае, если внешнеторговые бартерные сделки предусматривают  частичное использование денежных и (или) иных платежных средств, порядок осуществления контроля за такими сделками и их учета устанавливается Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Говоря об особенностях осуществления  внешнеторговых бартерных сделок, следует  отметить, что в документе, оформляющем  внешнеторговую бартерную сделку, должны указываться:

1) дата заключения и номер  внешнеторговой бартерной сделки;

2) номенклатура, количество, качество, цена товара по каждой товарной позиции, сроки и условия экспорта, импорта товара. В договоре на поставку комплектного оборудования (оказание услуг и выполнение работ) при сооружении комплектных объектов в иностранном государстве указывается стоимость товаров (далее - встречные товары), предусмотренных для обмена на равноценные по стоимости экспортируемые из Российской Федерации товары, а номенклатура, количество, качество и цена встречных товаров указываются в дополнительных протоколах, которые должны являться частью таких договоров;

3) перечень услуг, работ, интеллектуальной  собственности, их стоимость,  сроки оказания услуг, выполнения  работ, передачи исключительных  прав на объекты интеллектуальной  собственности или предоставления  права на использование объектов интеллектуальной собственности;