Налоговая политика и налоговый менеджмент

Национальный Институт имени Екатерины  Великой

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра  «Менеджмент»

 

Курсовая работа

 по дисциплине:

«Менеджмент организации»

 

 

На тему: «налоговая политика и  налоговый менеджмент»

 

 

Работу выполнил: студент 2-го курса  ФЭМ

Пляшко Иван Александрович

Научный руководитель:

Третьякова О.Г.

 

 

Москва 2012

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание.

Глава I.

Уровни управления и налоговая политика.

1.1Налоговая  политика и стратегические направления  налоговой политики.

1.2Федеральные и муниципальные уровни управления.

Глава II.

Система управления и налоговый менеджмент.

2.1Система управления

2.2Налоговый менеджмент

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Среди множества  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система

является одним  из важнейших экономических регуляторов, основой финансово- кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора

воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего

народного хозяйства.

Принято выделять три типа налоговой политики государства.

1. Политика максимальных налогов.  При этом повышение налогов тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов.

2. Политика разумных налогов. Она  способствует развитию предпринимательства,  обеспечивая ему благоприятный  налоговый климат.

3. Налоговая политика, предусматривающая  достаточно высокий уровень обложения,  но при значительной социальной  защите. При сильной экономике  все указанные типы налоговой  политики успешно сочетаются.

Тенденция экономить  на налоговых отчислениях прослеживается среди деловых кругов всех стран. Можно это делать, попросту скрывая  доходы, как это происходит в «теневой экономике», тем самым, уходя от налогов, а можно это делать цивилизовано с помощью налогового законодательства и учетной политики организации. 
Определение оптимальных объемов налоговых платежей - сугубо личная проблема предприятия. В науке эти действия называют системой корпоративного налогового менеджмента. На практике этим обычно занимаются специалисты - аудиторы и налоговые менеджеры.  
Организация эффективной системы налогового планирования на российских предприятиях помимо всего прочего способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического, ибо экономической конструкции под названием «налоговое планирование» как никакому другому виду экономического планирования имманентно присущ комплексный характер, выражающийся, прежде всего, в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации.  
Цель данной работы – выявить сущность учетной и налоговой политики в системе налогового менеджмента организации.  
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 
§ определить сущность учетной и налоговой политики организации; 
§ выявить методы снижения налогового бремени.

1.1Налоговая политика и стратегические направления налоговой политики.

Следует отметить ещё, что развитие нормативной базы по налогообложению  иностранных юридических лиц  проходит в основном за счёт принятия большого числа подзаконных актов, которые по сути не являются нормативными документами, а носят рекомендательный характер. Их множественность и постоянное изменение создаёт у иностранных партнёров, кроме того, ощущение хронической нестабильности налогового регулирования.

Между тем, применение существующих норм законодательства и международных  договоров на практике затруднено, ввиду недостаточного уровня образования  налоговых инспекторов на местах по этим вопросам.

Пока экспортёры страдают, как и  вся экономика от плохого налогового режима и высоких страховых рисков, но всё же в состоянии благополучно существовать благодаря включённости в мировую экономику и финансовую систему. Условно, они могут продолжать жить при нынешней системе, успешно  лоббируя свои налоговые интересы в  законодательной и исполнительной власти.

Высказываются более пессимистические мнения. Сожалеют о том, что Россия значительно отстала в своём  понимании вопросов международного налогообложения. И что весь положительный  опыт, накопленный российской налоговой  системой на данном этапе, сводится лишь к одной из сторон международного налогообложения – к налогообложению  нерезидентов России. Сама же налоговая  система России не интегрирована  в совокупность мировых налоговых  систем. А наличие значительного  числа соглашений само по себе не означает готовность налоговой системы существовать на равных с налоговыми системами  других стран.

Следует отметить, что основные задачи, которые в свое время были заявлены как стратегические, – снижение налоговой нагрузки, прозрачность налогообложения, простота администрирования налогов – сохраняются на перспективу. Кроме того, данные направления работы активно пропагандируются бизнес-сообществом и налогоплательщиками. Однако они должны быть увязаны с задачами, поставленными в отношении бюджетных проектировок, в числе которых – обеспечение и наполнение доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов и муниципалитетов. Таким образом, решение вопроса по снижению налогового бремени не должно мешать адекватному наполнению доходной части бюджетов. Это возможно за счет эффективного администрирования сбора налогов, понятных правил налогообложения и для налогоплательщиков, и для налоговых органов. 

1.2 Федеральный и муниципальные уровни управления. 

Одно из основных направлений  деятельности государства - управление экономикой. Это наиболее емкая сфера  общественных отношений, включающая отрасли  материальной и нематериальной сферы. Управление экономикой осуществляется в разных направлениях. Это, прежде всего,

-формирование правовой  базы рыночных отношений,

-создание административных  структур для осуществления государственного  регулирования,

-участие государства в  производстве (функционирование государственных,  муниципальных унитарных предприятий),

-осуществление национализации  и приватизации,

-регулирование развития  отдельных отраслей народного  хозяйства.     

Обширные пространства нашей  страны обусловливают различия в  темпах и масштабах социально-экономического развития конкретных регионов. С одной  стороны, внедрение рыночной экономики  предполагает создание единого экономического пространства. С другой - огромные различия географических, климатических, демографических и иных объективных условий и, как следствие, диспропорции в социально-экономическом развитии регионов подталкивают к увеличению их самостоятельности и субъективной автономности.     

Таким образом, в экономической сфере перед Российским государством стоят две основные задачи:

-     снижение неравномерности в развитии различных территорий;

-     повышение уровня развития экономики в каждом отдельно взятом регионе.

Нормативно-правовые акты, определяющие различные методы регулирования  экономики, можно разделить на следующие  группы:

1) правовые акты о разграничении  предметов ведения и полномочий  между органами государственной  власти РФ и субъектов РФ, в  том числе в экономической  сфере, а также о статусе  региональных органов, осуществляющих  организацию и управление экономической  деятельностью в регионе;

2) тематическое законодательство, регулирующее отдельные направления  в сфере экономики;

3) договоры и соглашения  по вопросам межрегионального  взаимодействия и отношений с  федеральным центром.

4) Нормативно-правовые акты  о разграничении компетенции  органов государственной власти  и органов местного самоуправления. 
Глава II.

2.1Управляющая система.

Налоговый менеджмент как  система управления налогами состоит  из структурных элементов, конкретизирующих ее функциональное предназначение:

• организация управления налоговым процессом;
• налоговое планирование;
• налоговое регулирование;
• налоговый контроль.
• 2.2Налоговый менеджмент.
• Налоговый менеджмент - является одним из подвидов финансового менеджмента, выполняя соответствующую функцию в системе управления. Принимая во внимание все многообразие подходов к выявлению содержания понятия менеджмент, налоговый менеджмент можно охарактеризовать как управление налогами, осуществляемое организациями-налогоплательщиками в макроэкономической среде, в которой они реализуют свои производственные возможности.
• Налоговый менеджмент - это система отношений, возникающих по поводу организации и движения денежного потока от субъектов налогообложения в бюджеты разных уровней. Поэтому в его задачи входит должная организация системы управления налогообложением в целом и его отдельных подсистем. Такое толкование связано с пониманием многих аспектов сложной системы и определяется разнообразными структурными построениями, каждое из которых представляет собой структурно-функциональный аспект системы управления налогообложением.
• Налоговый менеджмент - это не только управляющая, но и управляемая система, поскольку она находится под влиянием государственного воздействия через налоговое, валютное, таможенное, денежно-кредитное регулирование.

Заключение.

Как мы установили, государственный налоговый менеджмент представляет собой систему управления органами государственной власти налоговыми потоками в рамках установленных процедур и элементов налогового процесса рыночно ориентированными формами и методами с целью финансового обеспечения производства и предоставления требуемых объема и качества общественных благ.

Как показывает проведенное в курсовом проекте исследование, успешное проведение налоговой политики государства зависит от рациональности налогового законодательства и эффективности системы ...  
 
Перед российским правительством и другими субъектами государственного налогового менеджмента сейчас стоит важнейшая стратегическая задача создания такого налогового режима, который способен обеспечить полный и своевременный сбор налогов, достаточных для финансирования необходимых государственных расходов, и создать