Контроллинг на примере СХПК «Павлодарский»

     2)  главное в контроллинге - сегодня  внедрять то, о чем другие будут  думать только завтра, - позволяет применить самые современные методы менеджмента намного раньше конкурентов;

     3) использование контроллинга - исключительно  эффективный метод рыночного хозяйствования, если его применять с учетом конкретных российских условий;

     4) при практической реализации основ контроллинга одинаково важны все его составляющие (учет, анализ, планирование, контроль, маркетинг, информация) и их глубокое знание, чтобы в совокупности, во взаимосвязи получить самый высокий эффект;

     5)  современному российскому менеджеру, которому для успеха в бизнесе, как воздух, нужны инновации, контроллинг в этом деле всемерно способствует;

     6) контроллинг представляет образец  мышления менеджера, нацеленного в будущее. Поэтому он выступает одной из основ стратегического менеджмента и позволяет соизмерять любые действия компании сегодня с точки зрения того, к чему это приведет завтра. Контроллинг активно содействует постоянному повышению квалификации менеджеров и всех сотрудников компании.

     Поскольку контроллинг основывается на данных бухгалтерского и финансового учета, обычно именно сотрудники бухгалтерских служб или служб внутреннего аудита становятся сотрудниками служб контроллинга. Взаимосвязи между различными составными частями бухгалтерского учета весьма многогранны и управление ими нередко имеет важное значение для качества принимаемых решений, для успешного функционирования контроллинга.

     Человеческий  фактор играет немаловажную роль в  контроллинге. Вследствие этого важная часть контроллинга, как и всего менеджмента, распространяется на управление персоналом. Можно утверждать, что в области управления персоналом контроллинг - это управление через согласование целей.

     Каждый  работник предприятия выполняет  определенный круг задач (то, чем он занимается) и достигает поставленной цели, т.е. того, к чему он стремится. Фирма в целом также имеет свои задачи (описание функций должностей по штатному расписанию), установленные виды деятельности (сформированные в единую картину) и цели (финансовые результаты, размер собственного капитала и т.п.). Все это разбивается на составляющие и отражается при описании функций отдельных менеджеров в сферах производства, оказания услуг привлечения и размещения капитала, технического и материально-технического обеспечения, центрального регулирования. Каждый сотрудник призван знать свои обязанности и сознавать цель работы. Контрольная функция руководства наиболее результативно осуществляется менеджером путем совместного с сотрудником анализа результатов его работы. Тем самым требования контроллинга реализуются каждым работником самостоятельно и дополняются коллективным контроллингом.

     В данном разрезе контроллинг может  быть представлен и как обучающая  система, направленная на выявление  внутреннего потенциала, на использование  резервов и способностей персонала.

       В связи с этим следует различать  понятия «контроллинг» и «контроллер».

       Контроллинг — это предмет деятельности соответствующего менеджера независимо от занимаемой им должности или иерархической ступени в управлении предприятием.

     Контроллер — специалист, выполняющий функции и задачи контроллинга. В зависимости от размеров предприятия и принятого варианта организации службы контроллинга в качестве контроллера может быть и руководитель предприятия, и руководитель отдела (группы), и отдельный работник. При этом каждый из них выполняет определенный круг задач (то, чем он занимается) и достигает поставленную цель (то, к чему он стремится). Поскольку предприятие в целом также имеет свои задачи (описание функций должностей по штатному расписанию), установленные виды деятельности и цели (финансовые результаты, размер собственного капитала и т. д.), то и перед каждым отдельным работником ставятся определенные задачи. Тем самым контроллинг выполняется каждым работником самостоятельно. Ответственность за организацию и эффективное функционирование системы контроллинга возлагается на контроллера.

     Служба  контроллинга предоставляет инструментарий для такой работы и обеспечивает консультации по его применению, регулирует процесс управления, следит за ходом менеджмента. Подобный контроль позволяет систематически уточнять, корректировать функции и должностные обязанности каждого работника.

     Можно сделать вывод, что в настоящий  момент основная часть современных  методов контроллинга, элементов  системы контроллинга присутствуют в практике многих российских предприятий, особенно коммерческих банков, т.е. систему контроллинга не надо создавать с нуля - она в явном или неявном виде уже существует.

 

      1.3. Методы и инструменты  контроллинга. 

     Для изучения предмета контроллинга используются как общенаучные, так и специфические приёмы исследования. К общим методам относятся анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конкретизация и т. д.

     К числу специфических методов, применяемых в контроллинге относятся:

     1. АВС-анализ(ранжирование ассортимента по разным параметрам) — используется для определения главных моментов в работе предприятия. При АВС-анализе задачи, которые выполняют функции всех уровней, подразделяют на три группы:

     2. Анализ величины в точке безубыточности. При этом методе наглядно представляются взаимосвязи между выручкой от продаж, затратами и прибылью.

     Все затраты предприятия, связанные  с производством и сбытом продукции, можно подразделить на переменные и постоянные.

     Переменные  затраты зависят от объема производства и продажи продукции.

     Постоянные  затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции.

     Безубыточность  — такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытка. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие получало прибыль. Ее можно выразить в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию. Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж — Иго зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

     Расчёт  безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия основывается на следующем взаимодействии: затраты — объем продаж — прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический методы.

     На  графике по горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции); по вертикали — себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.

     По  графику можно установить, при  каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет, а также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным.

     Разность  между фактическим и безубыточным объемом продаж — это зона безопасности, которая показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность продаж равна нулю.

     Аналитический способ расчёта безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия  более удобен по сравнению с графическим, так как не нужно каждый раз чертить график, что довольно трудоёмко. Выведен ряд формул, с помощью которых можно рассчитать данные показатели. Для удобства используются следующие обозначения:

     Т – точка безубыточного объёма реализации продукции;

     Д_м – маржинальный доход (общая сумма);

     Н – непропорциональные (постоянные) затраты;

     Р_п – пропорциональные (переменные) затраты;

     В – выручка от реализации продукции;

     К – количество проданной продукции  в натуральном выражении;

     ЗБ  – зона безопасности;

     Маржинальный  доход – сумма прибыли и  постоянных затрат; может быть определён  как разность между выручкой от реализации и переменными затратами:

     Д_м = В - Р_п 

     Точка безубыточного объема продаж в денежном измерении:

     Т = В • Н/Д_м.

     Безубыточный объем реализации в натуральных единицах:

     Т = К • Н/Д_м.

       Для определения зоны безопасности  по стоимостным показателям аналитическим методом используется следующая формула:

     ЗБ = (В-Т) / В.

       Для одного вида продукции  зону безопасности можно найти  по количественным показателям:

     ЗБ = (К-Т)/К.

       Анализ величины в точке безубыточности  используется для:

• определения целевой прибыли;
• устранения уровня загрузки производственных мощностей;
• выбора номенклатурных групп, которые приносят наибольшую прибыль предприятию;
• для принятия решений об объемах выпуска отдельных видов продукции;
• для устранения и контроля ценовой политики;
• для принятия инвестиционных решений;
• для определения критической выручки;
• для определения финансовой устойчивости предприятия.

       3.Метод расчета сумм покрытия — при этом методе контроллинга с выручки от продаж вычитают сначала переменные, а затем постоянные затраты. Это позволяет определить, какая прибыль или какой производственный результат останется у предприятия при продаже изделия по рыночной цене. Прибыль возникает только тогда, когда сумма покрытия по всей продажной продукции больше величины постоянных затрат

     4. Метод расчета инвестиций:

1. Цели инвестиционных расчетов:

• определение выгодности отдельных инвестиционных проектов;

• выбор объектов инвестирования из нескольких вариантов;
• формирование инвестиционных программ;

     2. Данные, необходимые для инвестиционных  расчетов:

• внутренние (переменные и постоянные издержки, доходы и расходы, рентабельность, ликвидность, наличие «узких» мест на предприятии, производительность, рыночная доля и т.д.)
• внешние (конъюнктура рынка, технологический прогресс, законодательство, поведение конкурентов, динамика цен, состояние рынка труда и т.д.);

     3. Методы инвестиционных расчетов.

     Оценка  отдельных инвестиционных объектов осуществляется статическими и динамическими методами.

     Статистические  методы:

     а)  метод сравнения по издержкам;

     б)  метод сравнения по прибыли;

     в)  метод расчета рентабельности;

     г)  метод расчета амортизации (срока  окупаемости).

     Динамические  методы:

     а)  метод расчета ценности капитала (метод аннуитетов);

     б)  метод расчета внутренней рентабельности.

     Обоснование инвестиционных программ возможно с  помощью классических методов и имитационных моделей.

     К классическим методам относятся  статические и динамические.

     К имитационным моделям относятся  инвестиционно-финансовые, инвестиционно-производственные и производственно-финансово-инвестиционные модели.

 

      Глава 2. Финансовый контроллинг. 

     2.1. Задачи финансового  контроллинга. 

     Основная  задача финансового управления предприятием заключается в поддержании рентабельности и обеспечении ликвидности, т.е. способности предприятия в любой момент времени выполнять свои платежные обязательства. В соответствии со своей сервисной функцией в сфере финансового управления предприятием контроллинг обеспечивает: