Государственный бюджет и доходы федерального бюджета

 

       1.2 Доходы федерального бюджета 

      Доходы  бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая  за счет перераспределения части  национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций.

      Согласно  Бюджетному кодексу РФ доходы бюджета  – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением  средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

      Главным источником доходов бюджетов разных уровней является ВВП и, прежде всего, такая его часть как национальный доход. Основным методом перераспределения  национального дохода в условиях рыночной экономики являются налоги. С помощью налогов формируется  основная часть бюджета, примерно 80-90% доходов бюджета в разных странах  составляют налоги. Когда в экономике  спад и государству не хватает  финансовых средств для покрытия своих нужд, используется национальное богатство. Так, например, было в СССР в 60-80-е гг., когда национальное богатство на душу населения в 80-е гг. сократилось в 1,8 раза по сравнению с 1960 г. Но такое бывает не часто. В случае недостатка собственных финансовых ресурсов государство может использовать такой способ, как займы - внутренние или внешние, которые составляют кредитный источник формирования доходов бюджета. В самых крайних случаях государство может использовать и такой метод, как дополнительная эмиссия денег. Однако этот способ имеет крайне негативные последствия, поэтому государство старается его использовать очень редко.

      На  протяжении длительного времени (до 2005 г.) доходы бюджетов включали четыре основных элемента: налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы целевых бюджетных фондов и безвозмездные перечисления. При этом доходы федерального бюджета складывались из первых трех элементов, а доходы региональных и местных бюджетов включали безвозмездные перечисления.

      К целевым бюджетным фондам относились следующие 7 фондов:

      • Федеральный дорожный фонд РФ;

      • Федеральный экологический фонд РФ;

      • Государственный фонд борьбы с преступностью;

      • Федеральный фонд воспроизводства  минерально-сырьевой базы;

      • Федеральный фонд восстановления и  охраны водных объектов;

      • Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических  ресурсов;

      • Фонд Министерства РФ по атомной энергии.

      С принятием в конце 2004 г. новой бюджетной классификации в настоящее время классификация доходов бюджетов разных уровней включает следующие основные группы: налоговые и неналоговые доходы; безвозмездные поступления. (Рис.1) 

      Рис.1 Состав доходов бюджетов всех уровней  бюджетной системы РФ

Налоговые доходы

Неналоговые доходы

Безвозмездные и  безвозвратные перечисления

Состав доходов  бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ

 

      В новой бюджетной классификации  РФ не сохранилось деления доходов  на налоговые и неналоговые доходы. В настоящее время они вместе составляют группу "Доходы". Что  касается безвозмездных перечислений, то их перечень существенно расширен. В настоящее время кроме безвозмездных  перечислений от нерезидентов, от бюджетов других уровней в форме дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов и  т.п.

      Безвозмездные перечисления включают: безвозмездные  поступления от нерезидентов; безвозмездные  поступления от других бюджетов бюджетной  системы РФ; безвозмездные поступления  от государственных организаций; безвозмездные  поступления от негосударственных  организаций; безвозмездные поступления  от наднациональных организаций  и прочие безвозмездные поступления.

      В настоящее время в составе  доходов бюджетов доходы целевых  бюджетных фондов не предусмотрены  вообще.

      Доходы  от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы  РФ, зачисляются на счета органов  Федерального казначейства для их распределения  этими органами в соответствии с  нормативами, установленными Бюджетным  кодексом РФ, законом (решением) о бюджете  и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов.

      Органы  Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством  финансов РФ порядке учет доходов, поступивших  в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами  в соответствии с кодом бюджетной  классификации РФ.

      Доходы  федерального бюджета формируются  в соответствии с положениями  Бюджетного кодекса РФ (ч.2, раздел 2, гл.7) и представлены на рис. 2. (приложение 1)

      Указанная общая классификация доходов  бюджета на каждом уровне бюджетной  системы имеет свои особенности. 
 
 

      Глава 2.Состав и структура доходов федерального бюджета РФ 

      2.1 Налоговые доходы федерального  бюджета РФ 

      Первая  и основная часть доходов федерального бюджета – это налоговые доходы, которые в настоящее время  составляют более половины всех доходов  федерального бюджета. Причем доля налоговых  доходов за период с 2007 по 2010 гг. неуклонно растет, о чем свидетельствуют данные таблицы 1.

      Перечень  федеральных налогов и сборов определен в ст.13 НК РФ:

      1) налог на добавленную стоимость;

      2) акцизы;

      3) налог на доходы физических  лиц;

      4) единый социальный налог;

      5) налог на прибыль организаций;

      6) налог на добычу полезных ископаемых;

      7) водный налог;

      8) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

      9) государственная пошлина. 

      НДС и акцизы выделяются в группах  налоги на товары, работы, услуги, реализуемые в РФ и налоги на товары, работы, услуги, ввозимые в РФ. Рассмотрим подробнее эти две группы.

На втором месте  по объему поступлений – налоги на товары, работу, услуги, ввозимые в  РФ.

Затем следует  налог на прибыль организаций.

      На  четвертом месте прочие налоговые  доходы. Поступления от них достаточно стабильны и составляют около 12% от общего объема налоговых доходов.

      И на последнем месте в структуре  налоговых доходов находятся  налоги и сборы за пользование  природными ресурсами и государственная  пошлина. Их доля в общем объеме налоговых  доходов не значительна и составляет примерно 1% и 0,8% соответственно.

      2.2 Неналоговые доходы федерального  бюджета 

      В соответствии с новой бюджетной  классификацией неналоговые доходы не выделяются в качестве самостоятельной  группы. Так же как и налоговые  доходы, они входят в группу "Доходы" и включают согласно ст.51 п.1 БК РФ:

      - доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности Российской Федерации  (за исключением имущества автономных  федеральных учреждений, имущества  федеральных государственных унитарных  предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых  федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов  государственной власти Российской  Федерации, - по нормативу 100 процентов;

      - доходы от продажи имущества  (кроме акций и иных форм  участия в капитале, государственных  запасов драгоценных металлов  и драгоценных камней), находящегося  в государственной собственности  Российской Федерации, за исключением  имущества автономных федеральных  учреждений, имущества федеральных  государственных унитарных предприятий,  в том числе казенных, - по нормативу  100 процентов;

      - части прибыли унитарных предприятий,  созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством  Российской Федерации;

      - сборов за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции  (за исключением сборов за выдачу  лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты), - по нормативу 100 процентов;

      - прочие лицензионные сборы - по  нормативу 100 процентов;

      - таможенные пошлины и таможенные  сборы - по нормативу 100 процентов;

      - плата за использованием лесов  в части минимального размера  арендной платы и минимального  размера платы по договору  купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

      - плата за пользование водными  объектами, находящимися в федеральной  собственности, - по нормативу 100 процентов;

      - плата за пользование водными  биологическими ресурсами по  межправительственным соглашениям  - по нормативу 100 процентов;

      - плата за негативное воздействие  на окружающую среду - по нормативу  20 процентов;

      - консульские сборы - по нормативу  100 процентов;

      - патентные пошлины - по нормативу  100 процентов;

      - плата за предоставление информации  о зарегистрированных правах  на недвижимое имущество и  сделок с ним, выдачу копий  договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних  сделок, совершенных в простой  письменной форме, - по нормативу  100 процентов.

      Согласно  п.2 ст.51 БК РФ в доходах федерального бюджета, помимо перечисленных также учитываются:

      - прибыль Центрального банка Российской  Федерации, остающаяся после уплаты  налогов и иных обязательных  платежей;

      - доходы от внешнеэкономической  деятельности.

      Поскольку штрафы, санкции и т.и. составляют не столь существенную часть неналоговых доходов, можно утверждать, что основную долю неналоговых доходов федерального бюджета составляют доходы от использования и реализации государственной и муниципальной собственности.

      2.3 Нефтегазовые доходы федерального  бюджета 

      К нефтегазовым доходам можно отнести:

      1. НДПИ в виде углеводородного сырья, в том числе:

      - Нефть

      - Природный газ

      - Газовый конденсат

      2. Вывозные таможенные пошлины  на сырую нефть

      3. Вывозные таможенные пошлины  на природный газ

      4. Вывозные таможенные пошлины  на товары из нефти 

Глава 4. Проблемы формирования доходной части  бюджета и пути их решения 

      Рассмотрим  эти проблемы, основываясь на структуре  доходов федерального бюджета. Начнем с налоговых доходов федерального бюджета.