На  основе анализа структуры расходов федерального бюджета в 2008-2010гг. можно сделать следующий вывод: хотя экономический рост и модернизация поставлены в качестве главной задачи экономической политики, в федеральном бюджете этот приоритет пока просматривается слабо. Он мог бы быть отражен либо в росте расходов на инвестиции и государственные услуги отраслям народного хозяйства, либо в снижении расходов и налогового бремени.

    Первый  вариант не реализуется. Второй вариант, к счастью, осуществляется - снижение подоходного налога, налога на прибыль, отмена оборотных налогов. Но пока и доходы, и расходы только росли, если не считать заминку со сбором налогов в первом полугодии 2010г. Но остается открытым вопрос о том, имело ли место реальное сокращение бюджетных расходов, если учесть и отмену всех льгот, и изменение правил вычета расходов из налогооблагаемой базы. 

    На 2011 год Минфин планирует сокращение налогового бремени на 0,7% ВВП в целом по бюджетной системе. Предусматривается также снижение доли в ВВП и доходов, и расходов.

    Можно констатировать, что федеральный  бюджет не стал инструментом политики развития. Начиная с 2009г. и до 2011г. расходы федерального бюджета  в реальном исчислении необходимо сократить на 6-7%, в том числе в первый год – на 1,5-2%, снизить долю федерального бюджета в ВВП до 16-17% (с учетом единого социального налога).

    Межбюджетные отношения: разделение финансов

    Финансовая  помощь регионам из центра в последние  годы возросла: в 2008г. к 2007г.– на 44,4%; в 2009г. к 2008г.-на 53%; в 2010г. к 2009г.-на 125%. К тому же ее структура становилась все более сложной и определить четко, по какому принципу расходы отнесены к тому или иному фонду, довольно трудно. В ней выделяются: дотации; субвенции; трансферты; Фонд регионального развития, аккумулирующий инвестиционную составляющую федеральных целевых программ и т.д. В таблице приведены данные об объемах и структуре финансовой помощи регионам.

      Таблица 3.

              Структура финансовой помощи регионам в целом по России

Начиная с 2007г. в межбюджетных отношениях произошли существенные позитивные сдвиги, особенно связанные с устранением субъективизма в распределении средств помощи между регионами, с повышением уровня научного обоснования методов ее определения.

Само  разнообразие вновь появившихся  каналов можно трактовать как  стремление придать финансовой помощи целевой характер. И тем не менее ситуацию нельзя признать нормальной. Число дотационных регионов сокращается очень медленно: в 2009 г. 70 регионов из 88 (без Чечни) остается дотационными.

    В 22 субъектах Федерации трансферты и другие виды финансовой помощи составляют 50% и более всех ресурсов их бюджетов. Но главная цель – выравнивание бюджетной обеспеченности – практически не достигается. И это неудивительно, поскольку принципиально финансовая помощь не решает никаких проблем. Это не инвестиции, в результате которых регионы наращивают собственные доходы, расширяют налоговую базу и становятся самодостаточными. Такая финансовая помощь порождает иждивенчество регионов, снижает их ответственность за собственную самостоятельность.

    База  налогообложения и ставки большинства  налогов, являющихся источниками формирования региональных и местных бюджетов, определяются федеральным законодательством, вследствие чего региональные и местные власти практически лишены легальных рычагов проведения самостоятельной налоговой политики. То, что сегодня называется собственными доходами субъекта Федерации или муниципалитета, на самом деле таковыми не являются. Это все те же отчисления от федеральных налогов, которые каждый год могут пересматриваться, то есть по сути – та же финансовая помощь.

    В течение 2009-2011 гг. необходимо реализовать принцип «один налог – один бюджет», предоставить право регионам самим определять виды и ставки налогов по перечню, утвержденному федеральным законодательством, расширениями своих законодательных органов. Реализация этих предложений приведет к снижению зависимости регионов от центра. Надо четко осознать, что дальнейшее движение в направлении централизации – это путь в тупик. Временная задача устранения самовластия губернаторов, важная в свое время, не может быть самоцелью, к тому же в основном она решена.

    Сейчас  федерализм, децентрализация, демократизация становятся важными факторами развития страны.

    В настоящее время особенно остро  проявились недостатки финансовой политики, сдерживающие экономическое и социальное развитие Российской Федерации. К ним относятся:

• догматический (нетворческий) характер финансовой политики, ее неспособность быстро реагировать на изменяющиеся условия развития нашего государства;
• отсутствие стратегических разработок;
• проведение частичных, малообоснованных тактических мероприятий, ориентированных на сиюминутную выгоду;
• отрыв финансовой политики от фактического состояния дел в экономике;
• нарушение сбалансированности государственного бюджета РФ;
• остаточный подход при определении финансовой базы удовлетворения социальных потребностей граждан;
• негативная тенденция низкого уровня прогнозирования важнейших показателей, формирующих бюджетную систему.

    В особую проблему выделяется недопоступление  налоговых платежей. Налоги собираются на уровне 60-70 % от запланированных доходов. Это говорит о необходимости пересмотра фискальной политики:

• ужесточение налоговой дисциплины (по разным источникам, доходы теневой экономики составили около 1/4 федеральных бюджетных доходов);
• упрощение налоговой системы;
• внедрение принципов налогового федерализма;
• ослабление налогового гнета;
• налоговое стимулирование торговли и производства конкурентоспособных отечественных товаров (необходимо для естественной стабилизации нашей валюты и расширения налогооблагаемой базы не за счет количества, а увеличения собираемости налогов).

    Среди других проблем, приходится констатировать, что местные бюджеты не обладают достаточными финансовыми ресурсами, что вызывает тенденции сепаратизма, нарушение налогового законодательства и недоплаты в федеральный бюджет.

    Подводя итог, хотелось бы отметить необходимость  проведения бюджетной реформы в  стране, за необходимость осуществление  которой уже долгое время выступают  ведущие российские экономисты.

      Ими выделяются такие ее аспекты:

1. Теоретическая разработка и обоснование  принципов построения бюджетной системы Российской Федерации.
2. Создание реального бюджетного механизма, позволяющего воплотить разработанные принципы на практике, принятие Бюджетного кодекса.
3. Разработка и принятие нормативных актов по разграничению полномочий и функций между органами власти разного уровня, распределение расходов между звеньями бюджетной системы и видами бюджетов в соответствии с полномочиями и функциями органов власти разного уровня.
4. Создание новой системы межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов на основе использования различных форм оказания финансовой помощи субъектам Федерации и органам местного самоуправления.
5. Разработка новых принципов составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета на каждом уровне управления.

    Поэтому предстоящая бюджетная реформа  по своему содержанию — это весьма емкий комплексный процесс, включающий глубинные изменения и коренные преобразования существующих ныне бюджетных отношений. Для успешного осуществления такой радикальной реформы необходимо разработать подробную программу ее проведения с изложением последовательности этапов реформы и временных рамок ее реализации. 

     Глава 3. Пути и методы совершенствования фискальной политики

    Теоретической основой формирования финансовой стратегии в России в настоящий момент и на перспективу может стать разумное, взвешенное кейнсианство. На данном этапе границы косвенного государственного вмешательства в экономику нужно расширять (особенно в области налогового регулирования). Рыночный механизм не в состоянии самостоятельно раздвинуть узкие границы платежеспособного спроса, связанного с бартером и высокими налогами. Установление завышенного уровня налогового изъятия провоцирует предприятия к массовому поиску законных и полузаконных способов уклонения от уплаты налогов. [25]

    Налоговая система, стимулирующая развитие производства и зарабатывание доходов — стабильный и испытанный фактор роста экономики. Политическое руководство страны осознало необходимость радикального преобразования налоговой системы. Планом действий Правительства РФ в области социальной политою и модернизации экономики на 2007—2010 годы были определены приоритетные задачи. Доминанта макроэкономической политики — налоговая реформа. Ее задачи впервые сбалансированно отражают необходимость улучшения инвестиционного климата и достижения профицитности государственного бюджета существенное снижение и выравнивание налогового бремени. Можно утверждать что поставлена задача согласования долгосрочных интересов государства, цивилизованных предпринимателей и большинства населения. [16]

    Законодательная база реформы — Налоговый кодекс (вторая часть в объеме четырех глав), подписанный Президентом, вступил в силу с 1 января 2001 г. [1]

    Попытаемся  проанализировать экономические и  политические условия, которые сформировались в стране к моменту начала нового этапа налоговой реформы.  Прежде всего, отметим особенности взаимодействия экономической и налоговой политики.

    Оживление экономики способствует расширению налогооблагаемой базы, повышению собираемости налогов «живыми» деньгами. С другой стороны, введение оптимальной системы налогообложения стимулирует рост производства.

    За  последние 2,5 года Правительству, наконец, удалось разорвать круг неплатежей, при котором один рубль неисполнения бюджетных обязательств порождал 3,5—4 руб. неплатежей в экономике страны. Именно этим можно в значительной степени объяснить улучшение сбора налогов в стране. Главным событием 1999 г. для МНС России было прекращение падения и начало роста поступлений «живых» денег в бюджет. В консолидированный бюджет, включая доходы целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов, в 1999 г. собрано 1044,0 млрд. руб. налогов и сборов. В виде «живых» денег поступило 793,4 млрд. руб., или 76% от всех поступлений. В федеральный бюджет темпы роста поступлений «живых» денег опередили соответствующие показатели по общему сбору доходов в бюджет. [17, с.26]

    С другой стороны, не девальвация рубля, не высокие экспортные цены на сырье, а, прежде всего реальное снижение налогового бремени, государственных расходов и фактическая ликвидация текущего бюджетного дефицита послужили главными причинами экономического оживления в России.

    Сегодня экономисты едины в том, что главным  фактором стабильного функционирования экономики служит налоговая политика государства. Исследования Института экономического анализа позволили сделать вывод: чтобы добиться максимальных темпов роста, необходимо в условиях рыночной экономической системы иметь низкие параметры государственной фискальной нагрузки на экономику.

    Важное  условие осуществления нового этапа  налоговой реформы — тенденция к формированию новых стандартов деловой этики у участников российского бизнеса. [9,с.312]

    Можно сказать, что и рядовой российский налогоплательщик почти за 10 лет рыночных реформ пришел к пониманию необходимости платить налоги. Опрос общественного мнения, проведенный в начале 2003 г., показал, что 50% российского населения поддерживает Правительство в его политике экономического роста и налогообложения. Возможность успешной реализации проводимой налоговой реформы подготовлена также усилиями финансовой науки, практикой налогового реформирования в предыдущие годы. Это позволит уйти от естественных ошибок, которые порождаются отсутствием научной основы российского налогообложения и практического опыта построения налоговой системы, отвечающей требованиям рыночного развития.

    Главный вектор налоговой политики — стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение сбалансированности финансовых интересов государства и интересов налогоплательщика.