Анализ прибыли предприятия

     Все эти факторы являются важными  для эффективного функционирования предприятия, только с их помощью  предприятие сможет получить максимальную прибыль. Однако, ведущим является производство товаров более высокого качества, иными словами, удовлетворение на потребности потребителей и определение набора товарных групп, наиболее предпочтительных для успешной работы на рынке. Товар, спрос на который существует, считается рентабельным и будет приносить предприятию больше дохода, а высокий уровень рентабельности при наличии свободной конкуренции служит символом для перелива капиталов и вложения средств в отрасли с более высокой нормой прибыли (рентабельности). Для рынка неприемлемы регулируемые цены, но уровнем рентабельности монополистов производителей, их можно регулировать.

     Управление  прибылью предприятия сводится к  разработке механизма организационно-экономического воздействия на результат предприятия, поскольку позволяет из стихийного получения доходов перейти к регулируемым доходам.

     Налоговая система должна быть гибкой, стимулировать  развитие передовых, эффективных производств, а налоги должны быть четкими и  стабильными. Именно стабильность приведет к увеличению прибыли (дохода) предприятия.

     С целью совершенствования экономического механизма управления прибылью необходимо:

1. Строгое соблюдение заключенных договоров по поставкам продукции. Особо важно заинтересовать предприятие в производстве престижных и наиболее нужных для рынка изделий.
2. Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.
3. Повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю.
4. Снижение непроизводительных расходов и потерь.
5. Внедрение в практику оперативного учета затрат на производство продукции.
6. Применение самых современных механизированных и автоматизированных средств для решения задач анализа прибыли и рентабельности.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ прибыли (на примере ОАО «Карпинский хлебокомбинат»).

2.1 Факторный анализ прибыли на АО «Карпинский хлебокомбинат»

 

     Анализ  формирования прибыли на предприятии  складывается из изучения финансовых результатов и анализа факторов, влияющих на величину и структуру  изменений прибыли.

     Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве следующих показателей:

- исследование  изменений каждого показателя  за текущий анализируемый период ("горизонтальный" анализ);

- исследование  структуры соответствующих показателей  и их изменений ("вертикальный" анализ)

     Для оценки и анализа уровней и  динамики показателей финансовых результатов  деятельности предприятия составляется следующая таблица:

Финансовые  результаты деятельности АО «Карпинский хлебокомбинат»

Таблица 1.

     Анализ  данных таблицы показывает, что по сравнению с аналогичным периодом 2007 года за 9 месяцев 2008 года произошло  ухудшение основных финансовых показателей. Прибыль от реализации товарной продукции  уменьшилась на 164058 тыс. руб., или на 11,77%; балансовая прибыль - на 499921 тыс. руб. (35,71%); чистая прибыль - на 367033 тыс. руб. (39,39%).

Наиболее отрицательным  моментом явилось значительное снижение показателя чистой прибыли, так как  именно ее наличие создает стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия; а также то, что снижение величины чистой прибыли происходит гораздо более быстрыми темпами, чем уменьшение балансовой прибыли, а тем более - прибыли от реализации товарной продукции, что сигнализирует о не вполне "здоровом" финансово-производственном положении предприятия.

Вертикальный  анализ демонстрирует, что в составе  балансовой прибыли в 2008 году прибыль  от реализации товарной продукции составила 136,66%, в 2007 году - 99,57%. При прочих равных условиях подобные структурные изменения в составе балансовой прибыли следовало бы рассматривать в целом положительно, так как они характеризуют повышение активности предприятия в производственной деятельности. Однако в данном случае столь значительный рост этого показателя объясняется вовсе не повышением производственной активности предприятия, а значительным ухудшением отдачи от операционных и внереализационных операций, что неизбежно влечет за собой снижение и других показателей прибыли. К внереализационным операциям здесь относятся данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия - списание имущества по причине морального износа; списанная дебиторская задолженность; штрафы, пени и т.д.

     Дальнейший  анализ должен вскрыть конкретные причины  изменений по каждому фактору прибыли от реализации и определить их влияние на изменения прибыли. Подробный анализ будет основываться на ряде показателей (таблица 2). Важнейшими из них являются объем производства продукции, полная себестоимость продукции и реализация товарной продукции в базисном и отчетном годах. Вспомогательными показателями будут служить данные по реализации товарной продукции, себестоимости и прибыли от реализации товарной продукции в отчетном году в ценах базисного года.

 

Данные  для расчетов факторов, влияющих на прибыль.

 Таблица  2.

 

   Определяем  степень влияния на прибыль отдельных факторов:

 

а) Одним из определяющих факторов, прямо повлиявших на уменьшение прибыли от реализации ТП на Карпинском хлебокомбинате, явилось  значительное снижение объема производства - на 15,6%. Увеличение же выручки от реализации на 10,78% объясняется, прежде всего, изменениями отпускных цен на продукцию. Данное влияние рассчитывается следующим образом:

P1=N10-N1          (1)

P1 = 13700008-17852679 = -4152671 тыс. руб.

     Эта дополнительная прибыль получена, в том числе за счет инфляции, изменения отпускных цен и, отчасти, - за счет изменений в структуре товарной продукции. Более детальный анализ требует рассмотрения цен по всей номенклатуре выпускаемой продукции на основе данных бухгалтерской отчетности.

 

б) Расчет влияния  на прибыль изменений в объеме продукции (собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости).

P2=P0*K1-P0       (2)

где, K1 - коэффициент  роста объема продукции: K1=S10/S0

P2 = 1393799*0,8-1393799 = -227189,2 тыс. руб.

     Таким образом, влияние фактора снижения объема производства составило -227189,2 тыс. руб.

в) Расчет влияния  на прибыль изменений в структуре  продукции. Данный коэффициент сводится к определению разницы коэффициента роста объема реализации продукции  в оценке по отпускным ценам и  коэффициента роста объема реализации продукции по базисной себестоимости.

P3=P0*(K2-K1)     (3)

где K2=N10 / N0 .

P3 = 1393799*0,1 = 139379,9 тыс. руб.

     Полученная  положительная величина демонстрирует, что в структуре продукции  произошли положительные изменения, повлекшие за собой более медленное снижение величины выручки от реализации по сравнению с себестоимостью продукции в базисных ценах.

г) Расчет влияния  на прибыль изменения себестоимости. Коэффициент выражается разницей между  базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью. В данном случае это влияние составило:

P4=S10-S0     (4)

P4 = 12323729-14721995 = -12398266 тыс. руб.

     Столь значительное изменение себестоимости  поддается анализу при более  подробном рассмотрении состава затрат на Карпинском хлебокомбинате.

 

Структура себестоимости на АО «Карпинский  хлебокомбинат»

Таблица 3.

 

     Как видно из таблицы 3, в структуре  себестоимости наибольший рост затрат наблюдается по статьям: прочие прямые затраты, включающие общезаводские расходы, амортизацию и др.; материальные затраты, включающие расходы на сырье и материалы, топливо и энергию на технологические цели, ТЗР и т.д. Стоит также отметить значительный рост накладных расходов (130,28%), в которые входят затраты по сбыту и реализации продукции, расходы на рекламу, упаковку и т.д. Можно предположить, что со временем доля этих затрат будет неуклонно возрастать, так как в условиях рынка недостаточно произвести продукцию, - необходимо приложить значительные усилия, иной раз превышающие в стоимостном выражении другие затраты, для успешного сбыта.

д) Расчет влияния  на прибыль изменений себестоимости  за счет структурных сдвигов в  составе продукции исчисляется  сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции.

P5=S0*K2-S10     (5)

P5 = 14721995*0,9-12323729 = 926066,5 (тыс. руб.).

     Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета  определяется влияние на прибыль перерасхода (экономии), вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (невыполнение плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.д.)