Аналитический и синтетический учет движения денежных средств в ООО «Севертранс»

     Аналитический и синтетический  учет движения денежных средств в ООО  «Севертранс»

     Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Севертранс» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

     В таблице 3 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Севертранс», выписанные из выписок банка 2009 года 

     Таблица 3 - Бухгалтерские операции по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Севертранс»

№	Содержание  операций	Название  документа-основание	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
				Дебет	Кредит
1	2	3		4	5
1	Сдан сверхлимитный  остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, объявление на взнос наличными	100000-00	51	50
2	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги	Выписка банка, платежное поручение	44271-49	51	62-1
3	Получение займа  от ООО «Вест»	Выписка банка, договор займа, платежное поручение	1100000-00	51	66-1
4	Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное поручение	57821-29	51	62-2
5	Причислен процент  банка (ежемесячный)	Выписка банка, мемориальный ордер №5474 от 01.11.2009г.	5908-57	51	91-1
6	Получены проценты по договору займа	Выписка банка, платежное поручение	11533-34	51	76-3
7	Получены денежные средства из банка по чеку на выплату  заработной платы	Выписка банка, денежный чек	186000-00	50	51
8	Оплачены платежные  документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	10832-40	60	51
9	Перечислены платежи  в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	23069-08	68	51
10	Погашена задолженность  по краткосрочному займу перед ООО  «Омега +»	Выписка банка, платежное поручение	1122720-00	66-1	51
11	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	61-02	91-2	51
12	Перечислена задолженность  по ЕСН	Выписка банка, платежное поручение	4286-71	69	51
13	Предоставлен  займ ООО «Эверест»	Выписка банка, платежное поручение, договор займа	470000-00	58-3	51
14	Получен процент  по депозиту	Выписка банка, мемориальный ордер	10334-94	51	91-1
15	Перечислены денежные средства с депозитного счета	Выписка банка, договор, платежное поручение	7000000-00	51	55-3

 

     Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Необходимо помнить, что банк дает выписки по отношению к себе, поэтому кредитовый оборот по выписке отражает поступление денежных средств в организацию (Д 51 – К 62, 66, 76 и т.д.), а дебетовый – их списание (Д 60, 66, 76 и пр. – К 51). Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа, сопоставляет остатки средств на счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки.

     На  расчетном счете ООО «Севертранс» скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета компании производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, командировочных и т.д.

     Главный бухгалтер ООО «Севертранс» ежемесячно формирует ведомость по счету 51 «Расчетный счет». Ведомость служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце ведомости в специальном разделе, так же как и в журнале-ордере отражаются дебетовые обороты счета 51. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода.

     Также формируется Главная книга (обороты) по счету 51. В данном регистре представлены ежемесячная сумма оборота по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые и кредитовые остатки.

     Методология учета денежных средств на расчетном  счете в ООО «Севертранс» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

1. При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
2. Кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем и главным бухгалтером компании;
3. Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложенных к ним документах.

     3.3 Аналитический и синтетический учет движения денежных средств на специальных счетах в банке в ООО «Севертранс»

 

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых  книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета» активный, денежный.

     Согласно учетной политики и рабочему плану счетов в ООО «Севертранс» существуют следующие субсчета:

     55-1 «аккредитивы» учет выставленных  аккредитивов для расчетов с  иногородними поставщиками при  аккредитивной форме расчета.

     55-2 «чековые книжки» учитывают денежные средства в чековых книжках. Чековые книжки выдаются в подотчет для безналичной формы расчета.

     55-3 «депозитные счета» учитывается  движение средств, вложенных организацией  в банковские и другие вклады.

     55-4 «другие счета» учет денежных  средств на специальных счетах, открытых в банке: счет денежных средств на капитальные вложения, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и прочие специальные счета.

     В компании в данное время не используется аккредитивная форма расчетов, но данный субсчет присутствует в рабочем плане счетов, так как финансовая нестабильность всё чаще дает повод для применения именно этой формы расчетов с поставщиками. В последнее время ОСБ № 8612 часто оповещает организации о возможном применении аккредитивной формы расчетов.

     Также в рабочем плане счетов в счете 55 «Специальные счета» отдельно выделен  субсчет 4 «другие счета». Данный субсчет  не используется компанией.

     ООО «Севертранс» два раза в год открывает депозитный счет сроком на 2 недели. Синтетический учет счета 55-3 «депозитные счета» представлен в таблице 4. 

     Таблица 4 - Бухгалтерские записи по учету денежных средств на счете 55-3 «депозитные счета» в ООО «Севертранс»

№	Содержание  операций	Название  документа-основание	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
				Дебет		Кредит
Н1	Перечислены денежные средства с расчетного на депозитный счет	Выписка банка, платежное поручение	7000000-00	55-3	51
Н2	Возвращены  денежные средства с депозитного  на расчетный счет	Выписка банка, платежное поручение	7000000-00	51	55-3
Н3	Отражены доходы в виде процентов по вкладу	Бухгалтерская справка, Договор банковского вклада	10334-94	76	91-1

 

     Проценты  по депозитному вкладу начислялись  и выплачивались банком один раз – при возврате вклада.

     С помощью программы «1С: Предприятие» в ООО «Севертранс» формирует Анализ счета 55-3 за период, Анализ счета по субконто, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55-3 «Депозитный счет», также формируется Журнал-Ордер и Ведомость по счету 55-3, обороты по счету. Также в программе «1С: Предприятие» формируется бухгалтерская отчетность.

     Из  Анализа счета 55-3 «Депозитный счет»  за 2009 год можно проанализировать движение денежных средств специальных  счетах. Также как и по счету 51 «Расчетный счет» формируется Анализ счета по субконто 55-3 «Депозитный счет», здесь можно чётко увидеть в какой период был открыт и погашен депозитный счет.

     Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 55-3 «Депозитный  счет» показывает, что за 1 квартал 2009 года ООО «Севертранс» было использовано два депозитных счета. Один из их на 7 мил. рублей, был открыт в 2008 году. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55-3 «Депозитные счета» представляет собой таблицу, где выведены графы субконто, сальдо на начало периода (Дебет, Кредит), обороты за период (Дебет, Кредит), сальдо на конец периода. В столбце «субконто» описываются все движения денежных средств на депозитном счете ООО «Севертранс». Напротив каждого субконто в столбцах «обороты за период» стоит сумма. Сделав некоторые настройки при формировании оборотно-сальдовой ведомости получится более детальная или более сжатая картина движения денежных средств на депозитном счете.

     Из  журнала-ордера и ведомости по счету 55-3 «Депозитный счет» виден дебетовый  и кредитовый оборот за месяц.

     Главная книга (обороты) по счету 55-3 формируется  по месяцам по дебетовым и кредитовым оборотам. В данном регистре представлены ежемесячная сумма оборота по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые и кредитовые остатки.

     ООО «Севертранс» всё чаще и чаще открывает депозитный счет, так как на расчетном счете компании количество свободных денежных средств увеличивается, а депозит позволяет увеличить прибыль компании за короткие сроки.

     ООО «Севертранс» в октябре 2009 года приобрела чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Согласно учетной политике и рабочему плану счетов в ООО «Севертранс» наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжке, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки».

     Аналитический учет ведется по полученной книжке, которая находится в подотчете у Генерального директора компании, в таких учетных регистрах как: карточка счета по счету 55-2 «Чековые книжки», анализ счета по субконто счета 55-2 «Чековые книжки», оборотно-сальдовая ведомость по счету 55-2 «Чековые книжки».

     Регистрами  синтетического учета являются: анализ счета по счету 55-2 «Чековые книжки», журнал-ордер по счету 55-2 и ведомость  по счету 55-2 «Чековые книжки».

     Оплата по выданному чеку была произведена через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется. Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками предоставлены в таблице 5. 

 

      Таблица 5 - Бухгалтерские записи по учету денежных средств на счете 55-2 «чековые книжки»

№ п/п	Наименование операции	Название  документа-основание	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Дебет	Кредит
1.	Депонирование средств за счет собственных средств	Выписка банка, платежное поручение	500000-00	55-2	51
2.	Депонирование средств за счет кредита банка	Выписка банка, платежное поручение	-	55-2	66
3.	Оплачен банком предъявленный кредитором чек	Выписка банка, платежное поручение	-	76	55-2
4.	Оплачен банком предъявленный поставщиком чек	Выписка банка, платежное поручение	48513-00	60	55-2
5.	Возврат неиспользованных депонированных средств на расчетный счет	Выписка банка, платежное поручение	-	51	55-2
6.	Возврат неиспользованных средств в погашение кредита	Выписка банка, платежное поручение	-	66	55-2