Задача по "Земельному налогу"

Задача  по земельному налогу

 

Площадь земельного участка, приобретенного организацией для жилищного строительства, - 6500 м2, срок проектирования строительства  – 3 года. Завершено строительство  и зарегистрировано право собственности  на объект, завершенный капитальным строительством через два года. Кадастровая стоимость 1 м2 земельного участка – 1300 рублей. Ставка земельного налога – 0,3 %. Рассчитать сумму земельного налога за первый, второй, третий годы владения земельным участком. Произвести перерасчет земельного налога по первому и второму годам владения земельным участком.

 

Решение:

На основании  п.15 ст. 396 НК РФ два года, в которые  происходило строительство дома, земельные участок будет облагаться по двойному коэффициенту – 0,6 %.

Рассчитаем  сумму земельного налога за первый и второй год строительства: 6500м2 х 1300 рублей х 0,006 = 50 700 рублей за каждый год.

За третий год  ставка будет равна 0,3 % (т.к. строительство  на участке уже окончено) от кадастровой  стоимости земельного участка.

Земельный налог за третий год = 6500 м2 х 1300 рублей х 0,003 = 25350 рублей.

На основании  той же статьи: «В случае завершения жилищного строительства и государственной  регистрации прав на построенный  объект недвижимости до истечения трехлетнего  срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке». Налог с учетом коэффициента 1 за первые два года составил бы 6500м2 х 1300 рублей х 0,003 = 25 350 рублей за каждый год, что в два раза меньше уплаченного налога.

Значит, при  перерасчете земельного налога за первый и второй год строительства на земельном участке к возврату налогоплательщику будет причитаться сумма в размере 50700 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2 - по налогу на прибыль организации.

Расчет лимита для процентов по займу

 

ООО «Прогресс» 12 сентября 2012 года получило кредит в  банке в размере 1 530 000 руб. под 16 процентов  годовых. В договоре предусмотрено изменение процентной ставки по кредиту. Предположим, что в январе ставка рефинансирования составляет 8,25 процента годовых. Определите сумму процентов, которую можно включить в состав расходов за январь, а так же составьте корреспонденцию по этим операциям.

 

Решение:

 

С 2013 года начнут работать старые лимиты трехлетней давности. Те, что установлены  в пункте 1 статьи 269 кодекса. То есть 1,1 ставки рефинансирования для рублевых кредитов и 15 процентов — по валютным долгам. Законодатели решили продлить действие временных нормативов, применявшихся в 2012 году, еще на год. Это зафиксировали в новой редакции пункта 1.1 статьи 269 Налогового кодекса РФ. То есть для рублевых кредитов и займов это 1,8 ставки рефинансирования, а для валютных — 0,8 ставки Банка России. По займам в иностранной валюте процентов удастся списать не так много. С учетом нынешней ставки рефинансирования (8,25%), очевидно, меньше тех фиксированных 15 процентов. По займам в рублях как раз сохранился более выгодный норматив.

Расчет норматива расходов по процентам  приведен в таблице. Для сравнения  в ней указан также размер лимита, который действовал бы без учета  изменений 2013 года.

Показатель	Сколько процентов можно списать по правилам 2013 года	Сколько бы процентов списали, если б нормы 2012 года не продлили
Лимит расходов в виде процентов	14,85 процента (8,25% × 1,8)	9,08 процента (8,25% × 1,1)
Фактический размер процентов за январь	20 791,23 руб. (1 530 000 руб. × 16% : 365 дн. × 31 дн.)
Сумма процентов, которую можно включить в состав расходов за январь	19 296,86 руб. (1 530 000 руб. ×14,85% / 365 дн. × 31 дн.)	11 799,02 руб. (1 530 000 руб. × 9,08% / 365 дн. × 31 дн.)

 

В учете бухгалтер  сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет  «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 субсчет  «Расчеты по процентам по кредиту» 
— 20 791,23 руб. — начислены проценты по кредиту;

ДЕБЕТ 99 субсчет  «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 
— 298,87 руб. ((20 791,23 руб. – 19 296,86 руб.) × 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.