Контрольная работа по "Международным стандартам аудита"

|Наименование  счетов                                                                                  |Код счета       |Дебет        |Кредит         |

|Амортизация  нематериальных активов                                                                   |05              |40,000       |               |

|Корректировки  нераспределенной прибыли/непокрытого  убытка прошлых лет                                |84.12           |60,000       |               |

|Нематериальные активы                                                                                |04              |             |100,000        |

2. На конец  отчетного периода необходимо  составить корректировочную проводку  по списанию нематериальных активов по остаточной стоимости и сумму амортизации нематериальных активов, которая была отнесена на расходы отчетного периода:

 

|Наименование  счетов                                                                                   |Код счета      |Дебет        |Кредит         |

|Амортизация  нематериальных активов                                                                    |05             |60,000       |               |

|Корректировки  нераспределенной прибыли/непокрытого  убытка прошлых лет                                 |84.12          |60,000       |               |

|Корректировки  нераспределенной прибыли/непокрытого  убытка отчетного периода                           |84.11          |             |20,000         |

|Нематериальные  активы                                                                                 |04             |             |100,000        |

Данные нематериальные активы были признаны расходами прошлых  лет. Следовательно, амортизация в  отчетном периоде не должна по ним  начисляться и включаться в расходы отчетного периода. В результате данной корректировочной проводки амортизация нематериальных активов, начисленная в отчетном периоде (общие и административные расходы), подлежит исключению из расходов отчетного периода и включению в расходы прошлых лет.

Данная корректировка  подлежит занесению в рабочую  таблицу по формированию расходов организации:

Рабочая таблица: Расходы организации

 

|Показатель                                   |Общие и административные расходы            |Расходы прошлых лет     |Итого расходы текущего периода|

|Итого до  корректировок                       |80,000                                      |0                       |80,000                        |

|Корректировки  Исключение амортизации НМА     |(20,000)                                    |20,000                  |(20,000)                      |

|Итого после  корректировок                    |60,000                                      |20,000                  |60,000                        |

В результате данной корректировочной проводки произошло уменьшение расходов организации за отчетный период с 80,000 до 60,000 рублей, в связи с уменьшением начисленной амортизации по нематериальным активам за отчетный период на 20,000.

 

Методика перехода от начисленных расходов к списанным расходам

 

    Для  расшифровки себестоимости готовой  продукции (работ, услуг) по  элементам затрат возникает необходимость  в осуществлении перехода от  начисленной себестоимости (дебет  20, 23, 25 счета) к списанной себестоимости  (дебет 90 счета).

Информация о начисленных расходах по элементам затрат берется из анализа дебетового оборота счетов 20, 23, 25. В нашем примере остатки на начало отчетного периода отсутствуют. Для перехода к списанной себестоимости по элементам затрат необходимо:

1) Рассчитать коэффициент капитализации затрат (К) К = Списанные расходы (дебет 90) / Начисленные расходы (дебет 20, 23, 25) Если К>1, следовательно, произошло уменьшение остатков ГП (НП); если К

2) Применить  данный коэффициент к сумме  начисленных затрат по каждому элементу

|Списанные расходы  по элементам затрат         |=   |Начисленные расходы по  элементам затрат           |х  |Коэффициент капитализации               |

Практическое  применение данной методики рассмотрено  в примере № 3.

Пример № 3 Переход  от начисленных расходов к списанным расходам.

Предприятие оказывает  один вид услуг. Имеются следующие  данные по счету 20

Анализ счета 20

 

|Счет                                                |С кредита счетов                              |В дебет счетов                          |

|Начальное сальдо                                    |0,00                                          |                                        |

|02                                                  |5,000                                        |                                        |

|05                                                  |15,000                                        |                                        |

|10                                                  |140,000                                       |                                        |

|60                                                  |10,000                                        |                                        |

|69                                                  |13,000                                        |                                        |

|70                                                  |37,000                                        |                                        |

|90                                                  |                                              |192,000                                 |

|97                                                  |2,000                                         |                                        |

|Обороты                                             |222,000                                       |192,000                                 |

|Конечное сальдо                                     |30,000                                        |                                        |

1) Рассчитаем  коэффициент капитализации затрат

К = 192,000 / 222,000 = 0.865

2) На основе  предоставленной информации расшифровывается  сумма начисленных расходов по  элементам затрат и производится  переход к списанной себестоимости  по элементам затрат с помощью применения коэффициента капитализации.

Себестоимость готовой продукции

|Элемент затрат                                                         |Начислено            |Списано на себестоимость                       |

|                                                                       |                     |Расчет                        |Сумма            |

|Амортизация  ОС                                                         |5,000                |5,000*0.865                   |4,324            |

|Амортизация НМА                                                        |15,000               |15,000*0.865                  |12,973           |

|Сырье и материалы                                                      |140,000              |140,000*0.865                 |121,081          |

|Услуги сторонних  организаций                                           |10,000               |10,000*0.865                  |8,649            |

|Отчисления  с з/пл                                                      |13,000               |13,000*0.865                  |11,243           |

|Заработная  плата                                                       |37,000               |37,000*0.865                  |32,000           |

|Страховка производственного  оборудования                               |2,000                |2,000*0.865                   |1,730            |

|Итого                                                                  |222,000              |                              |192,000          |

Составление пояснений к отчету о прибылях и убытках

Пояснения к  отчету о прибылях и убытках должны содержать следующую информацию:

• Раскрытие  доходов и расходов по основным видам  деятельности с разбивкой по элементам  затрат;

• Раскрытие  расходов периода (общих и административных и коммерческих расходов) по элементам затрат;

• Раскрытие  прочих доходов и расходов по элементам  затрат;

• Раскрытие  элементов затрат, участвующих в  формировании показателя операционной прибыли и раскрытие сумм разницы  между начисленными и списанными на себестоимость реализованной продукции расходами на оплату труда, отчислениями во внебюджетные фонды, амортизацией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

1.Т.В.Морозова  «Международные стандарты финансовой  отчетности», Синергия,2012г.

2. «МСФО-2012»,2012г. Изд. Бухгалтерский учет.

3.Сборник «МСФО—2011»  2011г, Изд. Аскери