Налогообложение страхователей – физических лиц и страхователей – юридических лиц

В) не учитываются  при определении налоговой базы физического лица, застрахованного  за счёт средств организаций или иных работодателей;(статья 213, пункт 3, часть 2 Налогового Кодекса РФ)

Страховые выплаты  по договорам страхования от несчастных случаев не учитываются при определении  налоговой базы застрахованного  физического лица.(статья 213, пункт 1, часть 2 Налогового Кодекса РФ)

 

 

Налогообложение при медицинском страховании  сотрудников организаций

Взносы по договорам  добровольного медицинского страхования  сотрудников организации, заключаемым  на срок не менее одного года

А)включаются в  состав расходов организации-налогоплательцика на оплату труда в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда;

(статья 255, пункт  16, часть 2 Налогового Кодекса РФ)

Б)не облагаются единым социальным налогом (ЕСН);(статья 238, пункт 7, часть 2 Налогового Кодекса РФ)

В)не учитываются  при определении налоговой базы физического лица, застрахованного  за счёт средств организаций или  иных работодателей;(статья 213, пункт 3, часть 2 Налогового Кодекса РФ)

Страховые выплаты  по договорам медицинского страхования (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) не учитываются при определении налоговой базы застрахованного физического лица .(Статья 213, пункт 1, часть 2 Налогового Кодекса РФ/)

 

 

Налогообложение при долгосрочном накопительном  страховании жизни сотрудников организации

Взносы по договорам  долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются  на срок не менее пяти лет и в  течение этих пяти лет не предусматривают  страховых выплат, в том числе  в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица:

А) включаются в  состав расходов организации-налогоплательцика  на оплату труда. Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.(/Статья 255, пункт 16, часть 2 Налогового Кодекса РФ/)

 

Страховые выплаты по договорам долгосрочного  страхования жизни

При определении  налоговой базы застрахованного  физического лица не учитываются  доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

-по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.

-Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса.

В случае досрочного расторжения договоров добровольного  долгосрочного страхования жизни  до истечения пятилетнего срока  их действия (за исключением случаев  досрочного расторжения договоров  страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом сумм платежей (взносов) учитывается при определении налоговой базы страхователя - физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты;

 

 

Налогообложение при пенсионном страховании сотрудников  организаций

Взносы по договорам  пенсионного страхования относятся  к расходам на оплату труда при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при достижении участником и (или) застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно;

 

Страховые выплаты по договорам пенсионного страхования

При определении  налоговой базы застрахованного  физического лица не учитываются  доходы, полученные в виде страховых  выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев: по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 208 НК РФ страховые выплаты физическим лицам при наступлении страхового случая относятся к их доходам и должны облагаться налогом на доходы физических лиц.

При определении налоговой  базы не учитываются доходы:

1) по договорам обязательного  страхования, осуществляемого в  порядке, установленном действующим законодательством;

2) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.

При определении налоговой  базы для уплаты единого социального  налога учитываются согласно ст. 237 НК РФ любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования, за исключением:

1) по обязательному  страхованию работников, осуществляемому  налогоплательщиком в порядке,  установленном законодательством РФ;

2) сумм по договорам  добровольного личного страхования  работников, заключаемым на срок  не менее одного года, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов этих застрахованных  лиц;

3) по договорам добровольного  личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Налогообложение страхователей – юридических лиц производится иным образом, а именно через включение в их расходы затрат на страхование согласно закрытому перечню таких затрат, приведенному в НК РФ, и, соответственно, уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Заключение

 
     Экономическая заинтересованность государства в развитии страхования обусловила выделение в Основных направлениях социально-экономической политики Правительства Российской Федерации на долгосрочную перспективу отдельного раздела «Развитие рынка страховых услуг».

Система налогообложения  страховой деятельности должна обеспечивать увеличение поступлений в бюджетную систему (фискальная функция налогов) и способствовать оптимизации страхового рынка (стимулирующая функция налогов). В современных условиях действие налогов как в первом, так и втором направлении нельзя признать эффективным. При росте отношения суммы страховых взносов к внутреннему валовому продукту (ВВП) доля налогов, поступающих от страховых операций, не увеличивалась, а в отдельные годы даже снижалась. Производившиеся изменения, в частности переход от налогообложения доходов к налогообложению прибыли, повышение ставки последнего и т.д., носили противоречивый характер. Отсутствие четкой концепции развития налогообложения страховой деятельности особенно наглядно проявлялось в различных вариантах соответствующих разделов проектов Налогового кодекса Российской Федерации. Даже принятые решения нельзя считать исчерпывающими все проблемы развития страхования.  
В последние годы (особенно после подготовки первого проекта Налогового кодекса Российской Федерации) в экономической печати возникла острая дискуссия по проблемам налогообложения страховой деятельности. При этом преимущественно была представлена позиция страховщиков в части налогообложения прибыли. Другие аспекты системы налогообложения страховой деятельности почти не были отражены.

 

 

Список использованной литературы

1. Абрамова Э.В. Налог на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования \\http://legal-consultation.org/bdir/article_1156.htm
2. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М., 2003. 287 с.
3. Концепция развития страхового рынка в РФ. Проект // Финансовый бизнес.-2003.-N5.-С.17-21.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации N 146-ФЗ от 31.07.1998
5. Петров А.А. Страховое право: Учебное пособие. СПб.: Знание, СПбВЭСЭП, 2003. 139 с.
6. Федеральный закон РФ "О страховании" от 27.11.1992 г. 4015-1
7. Федеральный закон РФ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О страховании" от 31.12.1997 года 157-Ф3
8. Федеральный закон О бухгалтерском учете, 23 февраля 1996 г. Одобрен Советом Федерации от 20.03.96 // Бух. учет. - 1997 .
9. Федеральный закон N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" от 17.12.2001
10. Закон РФ N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27.11.1992
11. Федеральный закон N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" от 17.12.2001
12. Федеральный закон N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" от 15.12.2001