Классификация страхования

      Порядок формирования страховых резервов, включая  методы их расчета, определен в Приказе  Минфина России от 11.06.2002 №51н «Об  утверждении Правил формирования страховых  резервов по страхованию иному, чем страхование жизни». Страховщик не имеет права отступать от установленного порядка формирования страховых резервов. Порядок формирования страховых резервов, принятый в страховой организации, закрепляется в соответствующем положении, которое утверждается руководителем организации. Положение содержит методы формирования страховых резервов, определенные Правилами, или иные методы, разработанные страховщиком по видам страховых резервов, по которым такой порядок предусмотрен Правилами (например, по резервам убытков при условии, что метод, предложенный в Правилах, не отражает достоверно уровень обязательств страховщика). В последнем случае положение должно быть согласовано с Федеральной службой страхового надзора.

      При таком подходе, когда страховщик ограничен в выборе метода расчета страховых резервов, контроль правильности их расчета сводится к определению полноты данных, требующихся для расчета резервов, и правильности применения установленных алгоритмов расчета.

      Во  многих организациях реальный контроль расчета резервов не осуществляется, чему способствуют отсутствие времени и вмененных трудовых обязанностей работников, осуществляющих учетные и контрольные процедуры, уверенность в надежности сертифицированных программных продуктов, используемых для расчета резервов, сложность расчета резервов, отсутствие каких-либо рекомендаций относительно механизмов контроля.

      Нужно признать, что в целом нормативные  способы расчета технических  резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, основанные на обобщении актуарного опыта зарубежных страховых организаций, в большинстве случаев позволяют справляться с поставленной задачей – прогнозной оценкой обязательств по выплатам. При этом нормативно установленный порядок расчета резервов является весьма общим и не учитывает как особенностей ведения бизнеса отдельными страховыми организациями, так и конкретных ситуаций, возникающих в процессе деятельности любой из них. В результате некоторые страховщики жалуются на непредсказуемость поведения страховых резервов (особенно РПНУ), а также на очевидное завышение их размера (особенно стабилизационного резерва).

      В рамках управленческого учета и  для целей финансового планирования решаются вопросы достаточности  и оптимальности величины страховых  резервов для обеспечения страховых выплат. Таким образом, контроль размера резервов осуществляется по трем направлениям. Определяется:

      1) насколько правильно сформированы  резервы с точки зрения установленных  правил расчета; 

      2) в какой степени правильно  сформированные резервы будут покрывать фактические обязательства по будущим выплатам;

      3) насколько достоверно прогнозная  величина страховых резервов, рассчитанная  для планирования объемов активов,  необходимых для покрытия страховых  резервов, и финансовых результатов  деятельности общества, будет соответствовать фактическим показателям.

      Ответить  на указанные вопросы можно, используя  известные закономерности в формировании резервов и учитывая конкретные особенности  деятельности страховой организации. Безусловно, определение прогнозной величины требует от страховщика достаточной и надежной информации прошлых лет, на основании которой могут быть установлены тенденции развития деятельности конкретного страховщика.

      Экспресс-контроль правильности расчета резервов можно  представить как определение оценочных значений величины резервов и сравнение их с фактическими значениями. Данные для расчета оценочных значений можно брать как из журналов учета договоров страхования и страховых выплат (информационная база данных по операциям страхования), так и из регистров бухгалтерского учета. Во втором случае одновременно с определением оценочных значений страховых резервов осуществляется дополнительный контроль за соответствием сведений в бухгалтерской базе данных и информационной базе данных страховых операций.

      Резерв  незаработанной премии (РНП)

      При росте бизнеса, увеличении количества собираемых премий резерв незаработанной премии (РНП) увеличивается. Это происходит вследствие того, что высвобождение  из резерва меньше, чем привлечение  в резерв.

      Данный  тезис может использоваться при  планировании и контроле РНП, но с  определенными уточнениями. Понятно, что любые оценочные значения применимы для однородных совокупностей, то есть таких групп договоров  страхования одного вида, размеры  страховых премий по которым различаются незначительно, сроки действия одинаковы или близки, а начало действия равномерно распределено в течение года. Если к одному виду страхования относятся разнородные договоры, их следует распределить на более мелкие группы с одинаковыми признаками. Если внутри одного вида страхования большинство договоров однородны и лишь некоторые обладают не характерными для группы признаками, последние следует исключить из анализа.

      Пример. Допустим, страховщик обладает большим  портфелем однородных договоров страхования (т ОСАГО). В течение года, предшествующего отчетному, были собраны страховые премии в размере 15 млн. руб., РНП на конец года составил 6 млн. руб., то есть 40% от собранных премий. В текущем году планируемая величина страховых премий составляет 20 млн. руб. С высокой степенью вероятности можно предположить, что РНП на конец текущего периода составит 8 млн. руб., то есть те же 40%. Если величина РНП будет значительно отклоняться от прогнозного значения в большую или меньшую сторону, следует задуматься о возможных причинах таких отклонений. Это могут быть как ошибки в обработке информации, так и объективные условия осуществления страховой деятельности, например, заключение значительной части договоров страхования одновременно, а не равномерно в течение года, присоединение или высвобождение страхового портфеля, структурные изменения внутри организации и т.д.

      По  некоторым видам или направлениям страхования величина РНП четко  определяется прохождением договоров  страхования в течение года. Так, часто корпоративные договоры добровольного медицинского страхования заключаются в начале года сроком на год. Понятно, что в таком случае РНП на конец I квартала будет максимальным и составит 3/4 от базовой страховой премии (БСП), на конец полугодия – 1/2 от БСП, на конец девяти месяцев – 1/4 БСП и на конец года обнулится.

      Расчет  РНП методом pro rata temporis наиболее трудоемкий, и его сложно применять для  контрольных расчетов и определения  прогнозных значений. Альтернативные методы расчета РНП (методы 1/24, 1/8) могут быть более широко использованы для контроля. Так, даже если расчет РНП по 1-й учетной группе (страхование от несчастного случая) производится методом pro rata temporis, но все договоры заключаются не более чем на месяц, понятно, что РНП на отчетную дату будет составлять примерно половину страховых премий, собранных в течение последнего перед отчетной датой месяца.

      Пример расчета  РНП методом «pro rata temporis»

      Срок  действия договора страхования домашнего  имущества на случай кражи с 15 декабря 2001г. по 15 декабря 2002 г.

      Сумма страхового взноса, начисленного к  получению – 1000 руб.

      Комиссионное  вознаграждение страхового агента – 100 руб.

      Отчисления  на предупредительные мероприятия  – 50 руб.

      Определить  сумму РНП по данному договору страхования на 31.12.2001 г.

      БСП=1000-100-50=850 руб.

      Срок  действия договора – 365 дней

      Число дней, прошедших с момента вступления договора в силу до отчетной даты, – 31-15 = 16дней.

      Определить  величину РНП по этому же договору страхования на 31.03.2002 г.?

      Срок  действия договора – 365 дней

      Число дней, прошедших с момента вступления договора в силу до отчетной даты, рассчитывается следующим образом:  Число полных месяцев, прошедших с 15.12.2001г. по 31.03.2002г. = 3 мес., т.е. 90 дней +16 дней (прошло с 15 марта 2002г. по 31 марта 2002г.). Таким образом, всего прошло 106 дней с начала действия договора.

      Пример расчета  РНП методом «1/24»

      Коэффициенты  для расчета незаработанной премии приведены в Приложении 3. Коэффициенты выбираются в зависимости от срока  действия договора и количества месяцев, прошедших с начала действия договора до отчетной даты.

      Для договоров страхования, срок действия которых не совпадает с указанными в форме сроками, следует брать  ближайший больший срок действия договора страхования из приведенных.

      Исходя  из условия рассмотренного выше примера данных из Приложения 3 можно определить величину РНП на 31.12.2001 г. и на 31.03.2002 г.

      РНП на 31.12.2001г. = 850 × 3/24 = 815 руб.

      РНП на 31.03.2002г. = 850 × 17/24 = 602 руб.

      Сумма незаработанной премии по всем договорам  данного вида страхования составляет РНП страховщика по виду страхования.

Задача

      Групповой ущерб от порчи грузов при страховании  карго составил 1,5 млн. дол. Договор  непропорционального перестрахования  предусматривает участие цедента  в приоритете на среднюю сумму 0,3 млн. дол., а верхнюю границу ответственности перестраховщика – 1 млн. дол. Каково участие в возмещении цедента и перестраховщика?

      Ответ: Любой групповой ущерб, не превышающий 0,5 млн. дол., возмещается  цедентом  в полной стоимости. Если групповой ущерб будет выше, чем 0,5 млн. дол., но не больше 1,5 млн. дол., то  цедент  покрывает его в сумме 0,5 млн. дол., а превышение ущерба сверх этой суммы будет составлять  участие   перестраховщика. 

4. Основания, по которым страховщик может отказаться от выплаты страхового возмещения

      Невыплата страхового возмещения (страховой суммы) может иметь место по самым  разным основаниям: отсутствие самого события, рассматриваемого в качестве страхового случая (например, при имитации страхового случая), признание договора страхования недействительным, досрочное расторжение договора страхования по инициативе страховщика по основаниям, предусмотренным законом или договором, и т.п.

      Страховщик  освобождается от выплаты страхового возмещения или страховой суммы, если страховой случай наступил вследствие умысла страхователя, выгодоприобретателя или застрахованного лица. Законом могут быть предусмотрены случаи освобождения страховщика от выплаты страхового возмещения по договорам имущественного страхования при наступлении страхового случая вследствие грубой неосторожности страхователя или выгодоприобретателя.

      Страховщик  также освобождается от выплаты  страхового возмещения и страховой  суммы, когда страховой случай наступил вследствие: воздействия ядерного взрыва, радиации или радиоактивного заражения; военных действий, а также маневров или иных военных мероприятий; гражданский войны, народных волнений всякого рода или забастовок.

      Если  договором имущественного страхования  не предусмотрено иное, страховщик освобождается от выплаты страхового возмещения за убытки, возникшие вследствие изъятия, конфискации, реквизиции, ареста или уничтожения застрахованного имущества по распоряжению государственных органов.

      Таким образом, закон содержит исчерпывающий  перечень оснований, по которым страховщик может быть освобожден от выплаты страхового возмещения или страховой суммы при наступлении страхового случая.

      Страхование финансового риска - это страхование  имущественных интересов кредитора  на случай невыполнения со стороны заемщика обязательств по кредитному соглашению. К этому направлению можно, например, отнести и страхование дебиторской задолженности по товарным кредитам, и страхование авансовых платежей при осуществлении экспортно-импортных операций, и страхование риска неуплаты платежей по договорам лизинга (аренды) и т.п. При этом договором страхования могут быть предусмотрены риски юридической и фактической неплатежеспособности дебиторов в результате банкротства, длительные просрочки платежей, политические риски несоблюдения условия договоров и т.д.