АИТ в налоговой службе

     ·  ставка налога в пределах, указанных в ст. 361 НК РФ;

     ·  порядок и сроки уплаты налога;

     ·  налоговые льготы, если они предоставляются, и основания для их использования налогоплательщиками.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя  или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. (См. Приложение 1,2)

     Периодичность и сроки решения задачи. Налоговый период транспортного налога – календарный год. Срок уплаты – устанавливается законами субъектов РФ. В Нижегородской области уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Обязанности по уплате налога возникают с момента  получения налогового уведомления  от налогового органа.

     Согласно  ст. 5 НК РФ акты законодательства о  налогах, в том числе субъектов  Российской Федерации, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

     Налоговое уведомление направляется налогоплательщику  в срок не позднее 1 июня года налогового периода и не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

     Налоговое уведомление на уплату налога передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если физическое лицо уклоняется от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом.

     Требование  об уплате налога направляется налогоплательщику  не позднее трех месяцев после  наступления срока уплаты налога [7, с.3]. 

 

    Входная информация

     Вся информация для расчета имеется  в базе данных, регистрирующих органов (их перечень был приведен выше):

     Идентификационные данные физического  лица

●  ФИО (возможно принятие без даты рождения, паспортные данные принимаются при наличии серии и номера паспорта, в том числе когда отсутствует дата выдачи паспорта и каким органом он выдан);

●  адрес места жительства;

●  реквизиты документа, удостоверяющего личность;

●  дата рождения;

Идентификационные данные транспортного  средства

●  государственный регистрационный знак (номер) транспортного средства;

●  назначение (категория) транспортного средства;

●  тип (вид) транспортного средства;

●  мощность;

●  валовая вместительность (для несамоходных водных транспортных средств);

●  дата постановки на учёт;

●  дата снятия с учёта. 

     Для корректного расчета необходимо выполнение следующих основных действий:

1. Корректное заполнение учетных данных налогоплательщиков.

2. Корректное ведение лицевых счетов налогоплательщиков. Лицевые счета по транспортному налогу с физических лиц открываются в соответствии с кодами ОКАТО адресов нахождения объектов транспортных средств.

Обязательные  для заполнения реквизиты:

• наименование вида собственности;
• наименование единицы измерения;
• границы значений мощности для указанного значения ставки. 
  Необходимо проставить диапазоны мощности для ставок в реквизитах «Нижняя граница облагаемой суммы» и «Верхняя граница облагаемой суммы»;
• значение ставки в рублях на единицу измерения мощности;
• дата начала и окончания действия значения ставки;

●  описание льготы: указывается категория физических лиц, для которой установлена льгота;

● наименование вида собственности: указывается категория т/с, для которой установлена льгота;

●  нижняя и верхняя границы льготируемой суммы: указывается диапазон значений мощности, для которой установлена льгота. Числитель и знаменатель льготируемой доли: размер льготы 1/1 соответствует 100% , 1/2 – 50% и т.д.

●  нижняя и верхняя граница периода использования транспортного средства: указываются, если применение льготы зависит от периода эксплуатации транспортного средства;

●  дата начала и окончания действия льготы. Указывается период действия льготы [9, с.235]. 

     Работа  расчета с учетными данными

     Для расчета транспортного налога в  учетных данных должны быть заполнены следующие реквизиты:

●  адрес расположения собственности: в адресе места нахождения объекта обязательно должен быть проставлен код ОКАТО. По коду ОКАТО адреса места нахождения собственности определяется УН налога.

●  вид собственности;

●  даты начала/ окончания  владения транспортным средством;

●  признак «Является основным владельцем»;

●  марка;

●  мощность;

●  нахождение в угоне.

     Выбор марки транспортного средства в  учетных данных ФЛ производится из справочника «Вид транспортного  средства»  с учетом указанного ранее вида собственности.

     Единица измерения мощности используется из справочника по выбранной марке  транспортного средства.

     При расчете транспортного налога учитывается  период времени нахождения транспортного  средства в угоне.

 

    

    Описание  алгоритма решения задачи

    Сумма налога исчисляется в отношении  транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налог исчисляется  в зависимости от количества месяцев, в течение которых за лицом  было зарегистрировано транспортное средство. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

    Сумма налога по каждому транспортному  средству определяется в полных рублях; 50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются, а коэффициент применяется в виде дробного числа. Например, транспортное средство зарегистрировано в сентябре, коэффициент составит 4/12.

    Налог исчисляется по наземным, водным, воздушным  транспортным средствам, имеющим двигатели – исходя из мощности двигателя в лошадиных силах, в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместительность, налоговая база определяется как валовая вместительность в регистровых тоннах, в отношении иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместительность, налоговая база определяется как единица транспортного средства [8].

    В случае если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженного в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент – 1 кВт = 1,35962 л. с.).

    Округление  производится с точностью до 2-го знака после запятой[7, с.34].

    В расчете транспортного налога не участвует доля владения. Общая сумма  налога начисляется физическому  лицу – владельцу транспортного средства. Поэтому, для того, чтобы не начислять налог нескольким долевым владельцам транспортного средства одновременно, необходимо заполнить реквизит «Основной владелец». Если данный реквизит не проставлен, налог начисляться не будет. 

     Ключевыми моментами при  расчете транспортного  налога являются:

• определение уникального номера (УН) налога;
• определение ставки налога на транспортное средство;
• определение льготируемой доли (суммы) налога.

    УН  налога однозначно определяется по реквизитам: КБК – ОКАТО адреса места нахождения объекта.

Определение ставки транспортного  налога

     Если  лицевые счета в ИФНС ведутся  по различным кодам административно - территориального деления (ОКАТО), значения ставок должны быть заполнены для  всех УН налогов.

    Ставки  устанавливаются по категориям транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, единиц, пр. Дополнительно законом субъекта РФ могут устанавливаться различные  ставки в зависимости от количества лет эксплуатации и страны-изготовителя.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. (См. Приложение 1)

    Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз (См. Приложение 2). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

    Т.е. для налоговых ставок определили только минимум и максимум, предоставив регионам самостоятельно устанавливать тарифы в пределах "вилки".

    В расчете транспортного налога возможны три варианта льготирования:

●  льготирование всех транспортных средств у определенных категорий плательщиков;

●  льготирование отдельных объектов транспорта;

●  использование особого режима льготирования.

    При исчислении транспортного налога предусмотрены  налоговые льготы для пенсионеров и инвалидов - владельцев мотоциклов, легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно - ставка налога на одну лошадиную силу снижается на 50 процентов, свыше 150 л. с. - налог уплачивается на общих основаниях.

    Так как в течение года количество транспортных средств, принадлежащих  организации или физическому  лицу, может меняться, то в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода необходимо использовать специальный понижающий коэффициент. Его рассчитывают следующим образом:

 

    А затем, чтобы рассчитать сам налог, нужно воспользоваться следующей  формулой: