Упрощенная система налогообложения

Предприниматели, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых  платежей по налогу), исчисления за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также  на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых  платежей по налогу) не может быть уменьшена  более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения Доходы, уменьшенные  на величину расходов, по итогам каждого  отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные  суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении суммы  авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального  предпринимателя.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Квартальные авансовые  платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Суммы налога зачисляются  на счета органов Федерального Казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Практика применения положений главы части второй НК РФ и основные выводы.

Для организаций, применяющих УСН, обязанность представлять налоговую декларацию по единому  налогу установлена пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ. Отчитаться перед налоговой  инспекцией за 2006 год нужно не позднее 31 марта 2007 года. Форма декларации и  порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 17.01.2006 №7н.

Как известно, с 1 января 2006 года статья 346.21 НК РФ, которая  устанавливает порядок исчисления и уплаты единого налога, действует  в новой редакции. Организации, которые  выбрали в качестве объекта налогообложения  доходы, могут уменьшить (но не более  чем наполовину) единый налог (авансовые  платежи по налогу) на сумму уплачиваемых за налоговый (отчетный) период страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование. В 2005 году пособия по временной  нетрудоспособности, выплаченные за счет средств организации, уменьшали  единый налог без ограничений. С 1 января 2006 года ситуация изменилась. Данная категория налогоплательщиков может уменьшить единый налог  не более чем на 50%. То есть при  расчете этого ограничения учитываются  уплаченные (в пределах начисленных  сумм) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также  выплаченные пособия по временной  нетрудоспособности.

Достоинства и недостатки УСН

Итак, к достоинствам упрощенной системы можно отнести:

1. значительную  экономию на налогах. Фирма  платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог  на прибыль, на имущество организаций,  ЕСН);

2. заполнение  и сдачу в инспекцию только  одной декларации по единому  налогу;

3. право не  вести бухучет (за исключением  основных средств и нематериальных  активов).

К недостаткам  УСН, в частности, относят:

1. Вероятность  утраты права работать на УСН.  В этом случае фирма должна  будет доплатить налог на прибыль  и пени;

2. Отсутствие  обязанности платить НДС может  привести к потере покупателей  – плательщиков этого налога;

3. При переходе  с УСН необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

4. При потере  права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;

5. Перечень затрат, которые учитывают при расчете  единого налога, является закрытым. Поэтому “упрощенные” фирмы  (при объекте налогообложения  “доходы минус расходы”) не смогут  отразить многие затраты. Например, представительские расходы, потери  от брака, издержки на услуги  банка и др.;

6. Перед переходом  на УСН нужно восстановить  НДС по оприходованным, но не  списанным ценностям;

7. У фирмы  нет права открывать филиалы  и представительства, торговать  некоторыми видами товаров и  заниматься отдельными видами  деятельности (например, банковской  или страховой).

Как мы видим, недостатков  у упрощенной системы больше, чем  достоинств.

Один из главных  «плюсов» специального режима налогообложения  – экономия фирмы-“упрощенца” на налогах.

Именно из-за нее применять УСН многим компаниям  выгодно. На этой системе у фирмы  остается больше собственных средств. Однако это не всегда так. Основная проблема “упрощенных” фирм связана  с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика  НДС. Сумму налога, которую ему  предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу”  приходится снижать стоимость товаров  как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать  товар у обычной или “упрощенной” фирмы. Но такая торговля станет невыгодной уже продавцу. Поясним сказанное  на примере.

Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный  режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать. 
 
 

Заключение.

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические  и практические аспекты применения упрощенной системы налогообложения, предложены методы оптимизации единого  налога, а также выявлены основные достоинства и недостатки данного  режима налогообложения.

На основании  проделанной работы можно сделать  следующие выводы.

Упрощенная система  налогообложения предназначена  в основном для малых и средних  предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого  в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых  общим налоговым режимом.

Так, организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль  организаций,

• налога на добавленную  стоимость (за исключением случаев  ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации  возникает обязанность уплаты НДС  на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента);

• налога на имущество  организаций;

• единого социального  налога.

Индивидуальные  предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются  от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),

• налога на добавленную  стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель  в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

• налога на имущество  физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности),

• единого социального  налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в  пользу физических лиц.

Этот режим, безусловно, имеет как достоинства, так и  недостатки. Несомненными достоинствами  упрощенной системы налогообложения  являются:

• снижение налогового бремени налогоплательщика,

• упрощение  учета, в том числе налогового,

• упрощение  налоговой отчетности,

• относительно низкие ставки единого налога,

• налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения  из двух возможных вариантов,

• право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Среди недостатков  УСН можно выделить:

• вероятность  утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

• отсутствие обязанности  платить НДС может привести к  потере покупателей – плательщиков этого налога;

• при переходе с УСН необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

• при потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период.

Однако основная проблема “упрощенных” фирм связана  с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика  НДС. Сумму налога, которую ему  предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у “упрощенной” компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, “упрощенцу”  приходится снижать стоимость товаров  как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать  товар у обычной или “упрощенной” фирмы.

Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный  режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать.