Управления финансовыми результатами организации (на примере ОАО «Первый хлебокомбинат»)

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Прибыль  организации после уплаты налогов  и других обязательных платежей должна быть достаточной для выплаты  дивидендов, расширения производственной деятельности, научно-технического и  социального развития организации, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль —  один из источников формирования бюджетов разных уровней. Налог на прибыль  наряду с другими доходными поступлениями  в бюджет используется для финансирования выполнения государством своих функций, реализации государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.[1, с. 137]

 

1.2 Методика  анализа финансовых результатов  организации

При подведении итогов хозяйственной деятельности организации финансовый результат определяется за один год. Финансовый результат (прибыль или убыток) организации выявляется путем сопоставления доходов и расходов.

Теоретически понятие дохода рассматривается  со следующих позиций. В широком смысле доходом называется совокупная сумма денежных поступлений на счета организации в результате осуществления им производственной и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

Более узкое понимание дохода характерно для учетной политики. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.[2,с.165]

При определении состава доходов  организации руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций.

Доходы организации  в зависимости от характера и  условий их получения подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (рис.1).

К доходам от обычных видов деятельности относятся выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, дебиторская задолженность, арендная плата, лицензионные платежи и роялти.

Под выручкой от продажи товаров, работ  и услуг понимаются денежные средства, поступившие на расчетный счет или в кассу организации в результате получения экономической выгоды.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц.

В организациях, предметом  деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование  своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления от этой деятельности — арендная плата.

В организациях, предметом  деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, связанные с этой деятельностью — лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности.

К прочим доходам организации относятся прибыль:

• полученная организацией в результате совместной деятельности;
• поступления от продажи основных средств и иных активов;
• кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
• активы, полученные безвозмездно;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств;
• поступления, связанные с участием в других организациях;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• курсовые разницы.

 

Рис. 1. Основные доходы организации

Величина доходов зависит  в основном от объема реализованной  продукции, выполненных работ, оказанных  услуг, цен на них и дебиторской  задолженности. Доходы зависят также от финансовой дисциплины покупателей продукции и потребителей работ и услуг. Чем выше доля дебиторской задолженности в составе доходов, тем меньшими финансовыми ресурсами располагает организация. Это создает угрозу возобновляемости производственного процесса вследствие несвоевременности исполнения обязательств перед персоналом, государством и поставщиками. В условиях кризиса надежность партнеров в выполнении своих обязательств приобретает особое значение, поскольку снижает риск неплатежа покупателя. [18]

Расходы организации - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

Классификация расходов организаций в зависимости от их характера и условий осуществления представлена в табл. 1.

По экономическому содержанию расходы организации делятся на материальные, трудовые и денежные. Материальные расходы связаны с ресурсным обеспечением финансово-хозяйственной деятельности организации и включают в себя стоимость приобретенного сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии, услуг сторонних организаций. Трудовые расходы направляются на оплату труда персонала организации. Денежные расходы представляют отгок денежных средств. Это уплата налогов и обслуживание денежного оборота организации. Например, платежи банку за расчетно-кассовое обслуживание, выплаты процентов по кредитам.

По способу принятия решений расходы делятся на альтернативные и вмененные. К вмененным расходам относятся расходы, обязательные для организации, например, налоговые платежи, платежи во внебюджетные фонды, оплата лицензий или членства в профессиональных саморегулируемых организациях. Остальные расходы являются альтернативными, поскольку организация может выбирать способ организации производственного процесса.[6, C.88]

 

Таблица 1

Классификация расходов организаций

Признак классификации	Виды расходов
Экономическое содержание	Материальные, трудовые, денежные
Участие в бизнес-процессе	Производственные, коммерческие, непроизводственные
Принятие решений	Альтернативные и вмененные
Агрегированные расходы по видам  потребляемых ресурсов	Материальные затраты Затраты на оплату труда Амортизация Прочие затраты
Статьи затрат	Сырье и материалы Возвратные отходы (вычитаются) Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций Топливо и энергия на технические цели Заработная плата производственных рабочих Отчисления во внебюджетные фонды Расходы на подготовку и освоение производства Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Потери от брака Прочие производственные расходы Коммерческие расходы
Зависимость от объема производства (реализации)	Постоянные и переменные
Способы распределения между видами продукции	Прямые и косвенные
Связь с технологическим процессом	Основные и накладные
Степень агрегирования	Одноэлементные и комплексные
Периодичность возникновения	Постоянные и единовременные
Использование в системе управления	Прогнозные, плановые и фактические
Степень регулирования	Нормируемые и ненормируемые
Расходы в зависимости от направления  деятельности организации	Инвестиционные На текущую деятельность На потребление

 

 

Оценку финансового  состояния организации начинают с общей характеристики средств организации и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой  для проведения финансового анализа  и составляет основу информационного  обеспечения анализа финансовых результатов. Она состоит из форм бухгалтерской отчетности утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Из форм бухгалтерской  отчетности используют:

• бухгалтерский баланс, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива);

• отчет о прибылях и убытках, составляется за год и  по внутригодовым периодам, который  является главным источником информации о формировании и использовании  прибыли, где показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности;

• отчет об изменениях капитала, отражает состояние и изменение  резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сфере, целевых финансирования и поступлениях, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах;

• отчет о движении денежных средств, в котором содержатся данные о поступлениях денежных средств  из различных источников, а также  информация о расходовании денежных средств;

• приложение к годовому бухгалтерскому балансу – содержат дополнительную информация для более  точного расчета показателей.

Так как, нас прежде всего  интересует прибыль организации, то приоритетным источником информации для  анализа служит Форма №2 Отчет  о прибылях и убытках.  Это  официальный документ, с помощью которого можно охарактеризовать финансовый результат деятельности предприятия за определенный отчетный период. Таким образом, можно увидеть за счет чего и по каких причинам организация получила прибыль или понесла убытки. Это происходит путем анализа суммарного дохода и расхода.

Все доходы и расходы  в данном отчете должны отображаться с эффектом нарастания (т.е. с начала отчетного года до даты составления). Форма отчета применяется начиная  с 2011 года,  утверждена приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет о прибылях и  убытках состоит из нескольких основных разделов.

1. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности.

2. Прочие доходы и  расходы. 

3. Финансовый результат.

4. Справочный раздел.

5. Расшифровка отдельных  прибылей и убытков. Здесь следует  охарактеризовать отдельные показатели, которые были указаны в отчете  о прибылях и убытках.

Согласно Положениям по бухгалтерскому учету 4/99 под названием "Бухгалтерская отчетность организации", для заполнения отчета о прибылях и убытках необходимо рассчитать определенные показатели. К ним относятся:

• проценты, необходимые к получению;
• выручка от продажи продукции, товаров, а так же от предоставления работ или услуг;
• чрезвычайные доходы;
• доходы, полученные от участия в других организациях;
• другие операционные доходы.

В зависимости от признания  организацией тех или иных доходов, характера своей деятельности, размера  и условий получения доходов, а так же от какого вида деятельности были получены те или иные доходы зависит порядок предоставления данных в отчете о прибыли и убытках.

Отчет о прибылях и  убытках является одним из важнейших  форм финансовой отчетности на предприятии. С помощью данного отчета можно  провести всесторонний анализ о полученной прибыли на предприятии или выявить причины и характер понесенных убытков.

Результатом финансовой деятельности любой организации является прибыль или убыток. Прибыль данного комбината складывается из прибыли от продаж, процентов к получению и прочих доходов.. Задачей анализа финансовых результатов деятельности комбината является структурный анализ прибыли по ее элементам.

   Концептуально финансовый результат деятельности организации можно представить как

, где        (1)

П(У) - прибыль (убыток),

Д - доходы,

Р - расходы .

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:

• оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (т.е. “горизонтальный анализ” показателей);
• оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры (что принято называть “вертикальным анализом” показателей);
• ,зучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (т.е. “трендовый анализ” показателей)
• выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка.