Управление кредиторской задолженностью предприятия

    -разработка  рекомендаций по упорядочению  расчетов, снижению  кредиторской задолженности.

    Являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, данный анализ позволяет ее руководству:

    -определить, как изменилась величина долговых  обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

    -прогнозировать  состояние долговых обязательств  организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности.

    Информационной  базой анализа кредиторской задолженности предприятия являются: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу, перечни основных  кредиторов, составляемые на предприятии для предоставления в органы Государственной налоговой инспекции.

    Информация  для анализа фактической величины  кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, приложении к нему,  пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

    По  данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей полученных и выданных, об изменении долговых обязательств поставщикам по поставленным материалам, услугам по их фактической себестоимости. Анализ структуры кредиторской задолженности в разрезе юридических  лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.

    Управление  кредиторской задолженностью включает:

    -анализ  кредиторской задолженности;

    -анализ  реальной стоимости существующей  кредиторской задолженности;

    -контроль  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности;

    -разработку  политики авансовых расчетов  и предоставления коммерческих кредитов. 

2. Анализ кредиторской  задолженности УМ-1 ОАО «Дорисс»

    2.1. Организационно-экономическая  характеристика УМ-1 ОАО «Дорисс»

   Управление механизации №1 ОАО  «Дорисс» является структурным  подразделением ОАО «Дорисс», создано на базе ПМК «НДС-1» ОАО «Дорисс». УМ-1 выполняет работы по строительству, реконструкции и ремонту автомобильных дорог общего пользования. На конец отчетного периода на балансе УМ-1 ОАО «Дорисс» имеется три базы, общей площадью 13,14 га.:

1. В г. Чебоксары на площади 5,2 га имеет автомойку, гараж на 10 
   автомашин, незавершенное строительством одноэтажное кирпичное 
   здание, незавершенное строительством двухэтажное кирпичное здание, 
   главный производственный корпус, главный административный 
   корпус, законченные реконструкцией крытые стоянки автомашин, 
   склад для хранения материалов, столовую.
2. В п. Кугеси на площади 2,36 га имеет административное здание, 
   вспомогательный корпус, складские помещения, тепловую стоянку 
   автомашин с оборудованием мест для ремонта автомашин, сварочных 
   работ, автозаправочную станцию., здание диспетчерской службы, 
   проходную, разворотную площадку с эстакадой, боксы для служебных 
   Легковых машин, столовую.

 В настоящее  время данная территория сдана в  аренду дочернему предприятию ОАО «Дорисс».

З.В  г. Ядрин на площади 5,85 га имеется административное здание, асфальтобетонный завод с газорегуляторным пунктом, гараж со стоянкой для автомашин, ремонтно-механические мастерские, склад для хранения ГСМ и материальный склад.

  Сфера деятельности УМ-1: строительство, ремонт и капитальный ремонт автодорог, оказание услуг автотранспортом и механизмами, выпуск асфальта на собственные нужды и сторонним организациям, сдача в аренду нежилых помещений, услуги по передаче электро - и теплоэнергии. В структуре управления четыре строительных участка, выполняющие работы по строительству и ремонту автомобильных дорог и подсобное производство по выпуску асфальтобетонной смеси. В аппарат управления входят: аппарат при руководстве, бухгалтерия, производственно-технический отдел, отдел кадров, отдел экономики и труда, отдел главного механика, служба главного энергетика, диспетчерская служба.

  Организационную структуру УМ-1 ОАО «Дорисс» можно  представить в виде следующей схемы (см. рис.1):

 
 

Рис.1 Организационная структура УМ-1 ОАО «Дорисс»

ОЭ и Т - отдел  экономики и труда;

ПТО – производственно-технический  отдел;

 Отдельно  организационную структуру бухгалтерии  можно представить в виде следующей  схемы (см. рис.2):

 
 

 
 
Рис.2 Организационная структура бухгалтерии УМ-1 ОАО «Дорисс».

     В 2007 году УМ-1 оказывало услуги механизмами и автотранспортом ООО «Дорисс-Урал» на щебёночном заводе расположенным в п. Бердяуши Челябинской области. На базе УМ-1 создано звено, которое занимается восстановлением дорожных покрытий методом холодной и горячей регенерации с помощью ресайклера RW-2500 и ремиксера РХ-4500 фирмы «Wirtgen».Проведем сравнительный анализ показателей баланса УМ-1 ОАО «Дорисс» за последние три года ( таблица 1). 

Таблица 1

Сравнительный анализ показателей баланса УМ-1 ОАО "Дорисс"

за 2007-2009 г.г. 

       Как мы видим, из данной таблицы за рассматриваемы период наметилась тенденция уменьшения внеоборотных активов организации, основной причиной этому послужило выбытие из организации основных средств. В разделе оборотных активов наметилась тенденция увеличения дебиторской задолженности, что может негативно сказаться на финансовом положении предприятия, так как происходит отвлечение средств из оборота предприятия и использование их другими предприятиями. Также в этом же разделе видно, что в 2008 происходит резкое увеличение денежных средств, это связано с большими поставками материально оборотных средств в 2008 году. За анализируемый период происходит увеличение нераспределенной прибыли, что является положительной тенденцией. Увеличение кредиторской задолженности может быть связано с увеличением дебиторской задолженности. Также является отрицательным тот факт, что дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность. Важно отметить, что в 2009 году происходит увеличение валюты баланса, по сравнению с 2007 годом, что свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки. Для более детального анализа валюты баланса рассчитаем коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент прироста выручки от реализации и сравним полученные показатели.

Коэффициент прироста валюты баланса  (Кб) = (Бср1-Бср0)*100% / Бср0,

где

Бср1 (Бср0) - валюта баланса за отчетный (предыдущий) период. К62О08 =(171907-59060) *100% / 59060 = 191,1

К62009 = (111403-171907)*100% / 171907 = -35,1

Коэффициент прироста выручки  от реализации (Kv) = (vl-v0) *100% / v0, где

vl(v0) - выручка за отчетный (предыдущий) период. Kv2008 = (705624-494751) * 100% / 494751 = 42,6

Kv2009 = (710791-705624) *100% / 705624 =0,7

       Таким образом, можно сделать вывод: в 2008 году коэффициент прироста выручки от реализации был меньше коэффициента прироста валюты баланса (42,6 < 191,1), что является отрицательным фактом. Но в 2009 году уже прослеживается положительная тенденция: коэффициент прироста выручки от реализации увеличился по сравнению с коэффициентом прироста валюты баланса (0,7> -35,1), что свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии по сравнению с предыдущим периодом. Далее проведем расчет показателей ликвидности и рентабельности по данным бухгалтерской отчетности.

1)коэффициент абсолютной ликвидности:

L = А1/(П1+П2),где

А1 - наиболее ликвидные  активы;

П1 - наиболее срочные  обязательства;

П2 - краткосрочные  обязательства.

L2007 = 3 /(4141+11042) = 0,0002;

L2008 = 22/(103196+114714) =0,0001;

L2009 = 1 / (24017+29326) = 0,00002.

2)коэффициент критической ликвидности:

L = (А1+А2) / (П1+П2), где

А2 - быстрореализуемые  активы.

L2007 = (3+12165) / (4141+11042) =0,8;

L2008 = (22+12550) / (103196+114714) = 0,06;

L2009 = (1+67727) / (24017+29326) = 1,3.

3)коэффициент  текущей ликвидности:

L = (А1+А2+АЗ) / (П1+П2), где

A3 - медленнореализуемые  активы.

L2007 = (3+12165+14474) / (4141+11042) =1,8;

L2008 = (22+12550+130150) / (103196+114714) = 0,7;

L2009 = (1+67727+16506) / (24017+29326) = 1,6.

4)коэффициент общей ликвидности:

L - (А1+0,5А2+0,ЗАЗ) / (П1+0,5П2+0,ЗПЗ), где

ПЗ - долгосрочные обязательства.

L2007 = (3+0,5*12165+0,3*14474) / ( 4141+0,5*11042+0,3*26) = 1,1;

L2008 = (22+0,5*12550+0,3*130150) /(103196+0,5*114714+0,3*61) =0,3;

L2009 = (1+0,5*67727+0,3*16506) / (24017+0,5*29326+0,3*61) =1,0.

5) коэффициент общей платежеспособности :

К = (I+II) / (IV+V), где

I,II,IV,V - разделы баланса.

К2007 = (32418+26642) / (26+11042) = 5,3;

К2008 = (29185+142722) / (61+114714) =1,5;

К2009 = (27169+84234) / (61+29326) =3,8.

6) коэффициент общей рентабельности:

Р = Прибыль до налогообложения / Выручка от реализации * 100%

Р2007=16812/494751=3,4;

Р2008 =12892/705624 =1,8;

Р2009 = 22089 / 710791 = 3,1.

7) рентабельность продаж:

Р = Прибыль от продаж/ Выручка от продаж х 100%

Р2007= 14451/494751 * 100% = 2,9; Р2008 = 15317 / 705624 * 100% = 2,2;

Р2009 = 44864 / 710791 * 100% = 6,3.

8) рентабельность производственной деятельности:

Р= Прибыль от продаж / Себестоимость продукции * 100%

Р2007 = 14451 / 480300 *100% =3,0;

Р2008= 15317/690307*100% = 2,2; Р2009 = 44864 / 665927 *100% = 6,7.

Таблица 2