Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Федеральное агентство по образованию

ГОУ «Санкт-Петербургский  государственный политехнический  университет»

Чебоксарский  институт экономики и менеджмента (филиал)

Кафедра финансов, денежного обращения и  кредита 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ

По курсу: Финансовый менеджмент

На тему: Управление дебиторской кредиторской задолженностью 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                             Выполнила студентка

                                                        2 курса 080502

                                                                                   «Менеджмент организации»

                                                                                   Якимова М.С.

                                                                                   Подпись студента _______  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Чебоксары

2011 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 

1.УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТЬЮ

1. Сущность и содержание дебиторской и кредиторской задолженности

 

2.  Безналичные расчеты как основной фактор возникновения внешней дебиторской и кредиторской задолженности

 

3. Влияние дебиторской  задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью

 

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

     Дебиторская задолженность включает задолженность  подотчетных лиц, плательщиков по истечении  срока оплаты, налоговых органов  при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в  виде аванса. Она включает также  дебиторов по претензиям и спорным  долгам.

     Кредиторская  задолженность – это долги  самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и  т.д.

     Политика  управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

     Дебиторская задолженность всегда отвлекает  средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская  задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия  и использование их дебиторами. Тем  самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки  ее взыскания.

     Кредиторская  задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет  получить во временное пользование  денежные средства принадлежащие другим организациям.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации. 
 

1. УПРАВЛЕНИЕ  ДЕБИТОРСКОЙ  И  КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖНОСТЬЮ

 

1. Сущность  и содержание дебиторской и кредиторской задолженности

    Каждое предприятие, организация  в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и  внутренними контрагентами: плательщиками  и получателями, заказчиками и  подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками  и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами.

      Классификация задолженности предприятия по отношению  к контрагенту:

      - внешняя задолженность по расчетам с плательщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее;

      - внутренняя задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты.

      В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия  или же по отношению к нему, в  существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и  кредиторскую.

     Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей  по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     Под кредиторской понимают задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в  свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами  возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют плательщиками.

     Задолженность по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

     Для целей составления бухгалтерской  отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных  актов закреплено деление дебиторской  и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную Границей между долгосрочной и краткосрочной  задолженностью является срок погашения  через 1 год. Ниже этого порога задолженность  считается краткосрочной, выше - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.  

2. Безналичные расчеты как основной фактор возникновения  внешней дебиторской и кредиторской задолженности

     В условиях рыночных отношений наряду с традиционными формами расчетов между юридическими и физическими  лицами (расчеты наличными деньгами через кассу предприятия и  безналичные расчеты с использованием платежных поручений, аккредитивов, чеков, платежных требований-поручений  и др.) широкое распространение  получила вексельная форма расчетов, а также отношения по уступке  прав требования (факторинговые операции и отношения цессии). В современных  условиях взаимных неплатежей распространенной формой расчетов между предприятиями  стал бартер.

     Безналичные расчеты осуществляют посредством  безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских  счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

     Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и  расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить  расходы на денежное обращение, сокращает  потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

     Безналичные расчеты осуществляют по товарным и  нетоварным операциям. К товарным операциям  относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

     Товарные  операции осуществляют с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями-требованиями, платежными поручениями, аккредитивами, чеками, в порядке плановых платежей, с использованием векселей, основанных на зачете взаимных платежей.

     При расчетах платежными поручениями-требованиями получатель средств представляет в  обслуживающий его банк расчетный  документ, содержащий требование к  плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги.

     Оплата  платежных поручений-требований может  осуществляться с их акцептом и без  акцепта. Акцепт требований может быть последующим и предварительным. При предварительном акцепте  банк производит списание средств со счета плательщика, если он не заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте  банк плательщика оплачивает платежное  требование сразу после его поступления. Если плательщик в установленный  срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму  платежа на счете плательщика  и списывает ее со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта иногородних и одногородних требований в течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика. Требование предъявляется в банк при иногородних расчетах в трех экземплярах, при одногородних - в четырех экземплярах.

     Достоинством  акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она  позволяет плательщику контролировать соблюдение плательщиком условий, предусмотренных  договорами. Ее недостаток заключается  в сравнительно медленном поступлении  средств на счет плательщика (3 дня на акцепт и двойной срок почтового пробега).

     Аккредитивная форма расчетов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договором и когда плательщик переводит получателя на эту форму  расчетов в соответствии с положениями  о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления.

     Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения плательщика  сразу после отгрузки им продукции.

     Документарный аккредитив представляет собой соглашение, в силу которого банк, действующий  по поручению плательщика и в  соответствии с его указаниями, обязуется  произвести платежи получателю средств  или оплатить, акцептовать или  учесть выставленные им переводные векселя, либо дать полномочие другому банку  произвести такой платеж или оплату, акцепт или учет переводных векселей против предусмотренных документов при соблюдении всех условий аккредитива.

     Аккредитив — это форма расчетов через банк, который в этом случае является не только посредником в расчетах, но их активным и ответственным участником. Играя роль обеспечения при осуществлении расчетов, аккредитив выступает и как инструмент финансирования плательщика, получающего оплату еще до поступления товара к получателю, а при аккредитивах, открытых с условием отсрочки платежа — финансирования получателя. В современной мировой торговле расчеты по аккредитиву занимают одно из ведущих мест.

     По  аккредитиву с отсроченным платежом при предоставлении бенефициаром документов, соответствующих условиям аккредитива, банк-эмитент или подтвердивший  банк выдает письменное обещание произвести платеж при наступлении согласованного сторонами срока, определенного  условиями аккредитива. Такой платеж возможен как по подтвержденным, так  и по неподтвержденным аккредитивам. Срочные аккредитивы являются инструментом финансирования покупателя так же, как и акцептные аккредитивы.

     Аккредитив  обычно открывает банк покупателя по его поручению после того, как  стороны по договору купли-продажи  согласуют условия поставки и  порядок расчетов. В договоре при  этом указывается:

     1. Наименование банка-эмитента.

     2. Вид аккредитива и способ его исполнения.

     3. Порядок извещения плательщика (бенефициара) об открытии аккредитива.