Учет валютных операций

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава I. Валютные операции в кредитных организаций……………………….5

          1.1.Понятие и виды валютных операций…………………………………5

          1.2.Нормативное регулирование и принципы учета операций с иностранной валютой…………………………………………………………….7

Глава II. Учет валютных операций в кредитных организациях

           2.1.Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты…………………………………………………………….10

          2.2.Порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям покупки - продажи иностранной валюты…………………………12

           2.3.Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже безналичной иностранной валюты………………………………………………………….…15

          Глава III. Валютный контроль……………………………………………18

           3.1. Осуществление валютных операций……………………………….18

          3.2. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц………………………………………………………………...21

Заключение……………………………………………………………………….24

Список литературы………………………………………………………………25

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Современный валютный рынок  представляет собой сложную и  динамичную экономическую систему, которая функционирует в рамках всего мирового хозяйства. Валютный рынок непрерывно развивался, усложнялся и приспосабливался к новым условиям, прошел путь от локальных центров  торговли векселями в иностранных  валютах до фактически единственного, подлинного международного рынка, экономическую  роль которого трудно переоценить. Вместе с развитием и совершенствованием валютного рынка развивались  и совершенствовались валютные операции, появлялись новые их виды, улучшалась техника их проведения

Внешнеторговая деятельность российских предприятий связана с расчетами  в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения  бухгалтерского учета валютных операций.

Актуальность данной темы можно объяснить тем, что изучение сущности и техники проведения валютных операций приобретают огромное теоретическое и практическое значение. Это связано с необходимостью дальнейшего развития внешнеэкономической деятельности нашей страны, со становлением конвертируемости рубля, с бурным развитием банковской системы в стране и появлением новых банков, получивших лицензии на осуществление валютных операций и делающих первые шаги в освоении валютного рынка, создающегося внутри страны, и международного валютного рынка, а также это связано курсом реформ, проводимых в РФ.

Методы исследования:

- обработка, анализ научных источников;

- анализ научной литературы, учебников и пособий по исследуемой проблеме

Объект исследования - валютные операции кредитных организаций.

Предмет исследования - механизм и технология проведения валютных операций.

Цель исследования - изучить особенности аудита валютных операций кредитных организаций.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить понятие валюты и валютных операций;

- рассмотреть основные виды валютных операций;

- изучить основные законодательные, нормативные и информационно-справочные документы;

- рассмотреть валютный контроль.

Курсовая работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка

литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Валютные операции в кредитных организаций

1.1.Понятие и виды валютных операций

Валютные операции - это контракты агентов валютного рынка относительно купли - продажи и предоставление займов в иностранной валюте на определенных условиях, в определенный момент времени.

Валютная операция в широком понимании - это конкретная форма проявления валютных отношений в народнохозяйственной практике, в узком понимании - операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, использованием валютных ценностей как средства платежа в международном обороте, ввозом, вывозом, пересказыванием на территорию страны и за ее границы валютных ценностей.

Основные виды валютных операций:

- конверсионные (форексные) операции (обмен одной валюты на другую),

- депозитно - кредитные операции (предоставление межбанковских займов (размещение депозитов) в разных валютах).

Главное отличие конверсионных  операций от депозитно-кредитных заключается  в том, что первые представляют собой  обмен эквивалентными суммами валют  по согласованному рыночному курсу, вторые - предусматривают одностороннее  предоставление валютных средств на определенный срок на условиях возвращения  и уплаты процентов по определенной процентной ставке¹.

Согласно классической терминологии различают валютный рынок обменных операций, или форексный рынок (от англ. Foreign Exchange - обмен валют), и денежный рынок, на котором осуществляются соглашения из предоставление (заимствование) межбанковских валютных кредитов. Исходя из объекта, целей и задач исследования в дальнейшем мы будем оперировать понятием валютного рынка, понимая под этим именно форексный рынок.

Участниками валютного рынка  являются банки, валютные биржи, брокерские фирмы, внешнеторговые и производственные компании, международные кредитные - валютно - кредитные и финансовые организации, фонды, частные лица. Однако следует отметить, что операции на валютном рынке осуществляются большей частью коммерческими банками - основными посредниками на мировом валютном рынке.

Наибольший удельный вес  всего объема валютных операций приходится именно на банковский сектор. К таким операциям принадлежат:

- операции банков между собой за свой счет;

- операции банков между собой за счет клиентуры;

- торговля банков со своими клиентами.

          Под иностранной валютой обычно понимаются денежные единицы иностранных государств в наличной и безналичной форме, международные денежные единицы (СПЗ, евро), а также чеки, векселя и другие виды ценных бумаг, подлежащие оплате в денежных единицах иностранных государств.

Согласованный курс обмена валют называется валютным курсом. Он представляет собой соотношение  между денежными единицами разных стран, т. е. цену денежной единицы одной  страны, выраженную в денежной единице  другой страны. Основную долю валютных операций составляют депозитные и конверсионные.

           Валютными операциями считаются:

1.приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

2.приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

3.приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

4.ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

5.перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

6.перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

Валютные операции между  резидентами запрещены, за исключением  случаев, определенных статьей 9 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

 

1.2.Нормативное регулирование и принципы учета операций с иностранной валютой

Основным нормативным актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том числе операций купли-продажи иностранной валюты, является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173 - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле.

Покупка и продажа иностранной  валюты регламентирована Инструкцией  Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке  осуществления уполномоченными  банками (филиалами) отдельных видов  банковских операций с наличной иностранной  валютой и операций с чеками (в  том числе дорожными чеками), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, c участием физических лиц».

Порядок проведения торгов на межбанковских  валютных биржах прописан в Положении  Банка России от 16.06.1999 № 77 - П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж». Порядок бухгалтерского учета валютных операций определен Положением Банка России от 26.03.2007 № 302 - П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

Порядок бухгалтерского учета операций покупки и продажи банками  наличной иностранной валюты изложен  в Указании Банка России от 13.12.2010 № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой  и операций с чеками (в том числе  дорожными чеками), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, с участием физических лиц».

Инструкция Банка России от 16 сентября 2010 года № 136-И «О порядке осуществления  уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой  и операций с чеками (в том числе  дорожными чеками), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, с участием физических лиц» (далее – Инструкция № 136-И).

Отдельных балансовых счетов для учета  валютных операций в Плане счетов не предусмотрено. Счета в иностранной  валюте могут открываться на любых  балансовых счетах, на которых могут отражаться валютные операции.

Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент рассчитывается по действующему официальному курсу  Банка России (действие курса учитывается  с 00:00 до 24:00 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, которые  открываются по каждому виду иностранной  валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а в случае необходимости  - в разрезе внутренних структурных подразделений. 
Признак подлинности и платежности рубля, код валюты или драгоценного металла указываются в номере аналитического лицевого двадцатизначного счета (символы с шестого по восьмой). Коды валют установлены Общероссийским классификатором валют.²

Основными принципами валютного  регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

1) приоритет экономических  мер в реализации государственной  политики в области валютного  регулирования;

2) исключение неоправданного  вмешательства государства и  его органов в валютные операции  резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и  внутренней валютной политики  Российской Федерации;

4) единство системы валютного  регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством  защиты прав и экономических  интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций

 

 

 

 

Глава II. Учет валютных операций в кредитных организациях

2.1. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты

Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается  в банках на счете 20202 «Касса кредитных  организаций» (счет активный).

Cчет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях. 
Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) - по кредиту.

Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации  при совершении операций покупки-продажи  наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.

В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета: