Сущность, виды и функции налогов

4. Местными  признаются налоги и сборы,  устанавливаемые настоящим Кодексом  и нормативными правовыми актами  представительных органов местного  самоуправления, вводимые в действие  в соответствии с настоящим  Кодексом нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления и обязательные  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. 

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в  действие законами указанных субъектов  Российской Федерации.

     При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

5- Не  могут устанавливаться региональные  или местные налоги и (или)  сборы, не предусмотренные настоящим  Кодексом

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

1. К  федеральным налогам и сборам  относятся:

1) налог  на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог  на прибыль (доход) организаций;

4) налог  на доходы от капитала;

5) подоходный  налог с физических лиц;

6)взносы  в государственные социальные  внебюджетные фонды;

7) государственная  пошлина;

8) таможенная  пошлина и таможенный сборы;

9) налог  на пользование недрами;

10) налог  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

11) налог  на дополнительный доход от  добычи углеводородов; 

12) сбор  за право пользования объектами  животного мира и водными биологическими  ресурсами;

13) лесной  налог;

14)водный  налог;

15) .экологический  налог;

16) федеральные  лицензионные сборы.

Статья 14. Региональные налоги и сборы

1. К  региональным налогам и сборам  относятся:

1) налог  на имущество организаций;

2) налог  на недвижимость;

3) дорожный  налог;

4) транспортный  налог;

5) налог  с продаж;

6) налог  на игорный бизнес;

7) региональные  лицензионные сборы.

2. При  введении в действие налога  на недвижимость прекращается  действие на территории соответствующего  субъекта Российской федерации  налога на имущество организаций,  налога на имущество физических  лиц и земельного налога.

Статья 15. Местные налоги и сборы

1 К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный  налог;

2) налог  на имущество физических лиц;

3) налог  на рекламу;

4) налог  на наследование или дарение;

6) местные  лицензионные сборы. 

Статья 16. Информация о налогах и сборах

     Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов направляется органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и Министерство финансов Российской Федерации, а также в соответствующие региональные налоговые органы и финансовые органы.

     Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.

Статья 17. Общие условия установления налогов  и сборов

1. Налог  считается установленным лишь  в том случае, когда определены  налогоплательщики и элементы  налогообложения, а именно:

- объект  налогообложения;

- налоговая  база;

- налоговый  период;

- налоговая  ставка;

- порядок  исчисления налога;

- порядок  и сроки уплаты налога.

2. В  необходимых случаях при установлении  налога в акте законодательства  о налогах и сборах могут  также предусматриваться налоговый льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При  установлении сборов определяются  их плательщики и элементы  обложения применительно к конкретным  сборам. 
 
 

Статья 18. Специальные налоговые режимы

      Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени применяемый в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

      При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

      К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. [7]

      Современный этап реформирования отличается высокой динамичностью: приняты кардинальные в отдельные поправки в отдельные виды налогов, активно реализуется общая концепция развития налоговой системы. Оживление экономики обусловливало ускоренный рост налогов и повышение налогового бремени. В свою очередь, рост нагрузки стал дополнительным аргументом в пользу снижения налогов. Понижены налоги с доходов физических лиц и предприятий, объявлено о снижении ставок НДС, активно обсуждается сокращение платежей в социальные фонды. Но потребность государства в дополнительных ресурсах огромна: внешний долг, социальная сфера, армия, — все требует значительных расходов, поэтому не исключено, что ситуация может поменяться, и налоги придется повышать.

       Снижение налогового бремени на производство и сферу услуг наиболее эффективно путём уменьшения прямых налогов , так как именно прямое налогообложение в отличие от косвенного в большей степени носит безвозвратный характер. Снижение ставок налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, позволяет экономическому субъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно возможность маневрирования ими.

      Снижение налоговой нагрузки, в частности за счет уменьшения налоговых ставок на прибыль и применения унифицированной ставки на доходы физических лиц, высвобождает больший объем прибыли и доходов в личное распоряжение хозяйствующего субъекта, а следовательно стимулируется инвестиционная и покупательная деятельность. Инвестиции также попадают под косвенное налогообложение. Таким образом, косвенные налоги это стабильный и неиссякаемый источник бюджетной системы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

      Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги являются источниками пополнения доходной части бюджета. Это безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки. Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Объект налога — это доход или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога — доход, за счет которого уплачивается налог.

      Важным вопросом теории налогов являются принципы налогообложения: всеобщность, справедливость, удобство, достаточность, стабильность, гибкость, выбор надлежащего источника и объекта налогообложения.

     Устойчивую налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный производственный и научный потенциал.

      В связи с этим налоги сложились в очень разнообразную довольно разветвленную совокупность. Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания. В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Различают также маркированные и немаркированные налоги. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на государственные и местные. Если же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто есть налогоплательщик, т.е. субъект налогообложения, то различают налоги с физических и юридических лиц. По способам взимания налогов они подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

      Общественное назначение налогов проявляется в их функциях. Среди функций налогов необходимо выделить, прежде всего, фискальную, регулирующую, экономическую, распределительную, контролирующую и стимулирующую функции. 
 
 

Литература

1.  Басалаева  Е. В. О координации и гармонизации  налоговых отношений. //Финансы. –  2004. - № 2. – с. 27.

2.  Горский  К. В. Некоторые параметры налоговой  реформы. //Финансы. – 2004. - № 2. – с. 22.

3.  Гуревич  С. В. Косвенное налогообложение  в реформируемой налоговой системе. //Финансы. – 2007. - № 3. – с. 32.

4.  Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Серия «Учебники и учебные пособия». - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. – 417с.

5.  Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. – М.: Юристъ, 2001. – 861с.

6.  Мамуркова О. И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. пособие. – М.: ИКФ Омега-Л, 2003. – 304с.

7.  Налоговый  кодекс Российской федерации  (в 2-х частях). - М.: Издательство  ПРИОР, 2002, 320с.

8.  Налоги  и налогообложение: Учебник/ Д.  Г. Черник и др.//2-е изд., доп.  и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 328 с. – (Серия «Высшее образование»)

9.  Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. - М., 1935. - С.100.

10.  Смит  А. Исследование о природе и  причинах богатства народов. - М., 1962. - Кн.5, - С.588-589

11.  Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 2003. – 576 с. – (Серия «Высшее образование»)