Система налогообложения

Одно из этих преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами законами.

Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит.

А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

ГЛАВА 5. Изменения в налогово-бюджетной сфере
в 2005 году в РФ.

         Снижение налогового бремени-Дальнейшее снижение налоговой нагрузки в 2005 году будет осуществлено за счет снижения единого социального налога с 35,6% до 26% с сохранением регрессивной шкалы налогообложения. Уменьшение налога приведет к потерям федерального бюджета в размере 284 млрд. руб. Кроме того, с 2005 года отменен налог на операции с ценными бумагами, а также сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.
Изменения коснутся и других налогов.

    Обращает на себя внимание тот факт, что снижение налоговых ставок не приводит к увеличению налоговой базы, о чем наглядно свидетельствуют данные статистики. Так, доля в ВВП налоговых доходов консолидированного бюджета страны на период с 2002 г. по 2005 г. снизилась с 30% до 22,5%. За указанный период налоговые поступления в федеральном бюджете снизились с 18,6% до 11,9% ВВП. Снижение налоговых доходов территориальных бюджетов связано не только с проведением политики снижения налогового бремени в российской экономике, но и с централизацией налогов на федеральном уровне. Если в 2000 г. налоговые поступления в региональные бюджеты составили 12,6% ВВП, то в 2005 г. - 10,6% ВВП. Понятно, что при таком падении налоговых доходов, поступающих в бюджетную систему страны, сокращаются и бюджетные расходы. Примечательно то, что падение бюджетных расходов наблюдается также с 2002 года. Расходы федерального бюджета снизились с 18,7% до 16,3% ВВП, а территориальных бюджетов - с 15,3% до 13,3% ВВП. В этих условиях доля государственного сектора в структуре ВВП постепенно сокращается.

          Централизация налоговых доходов. Потери федерального бюджета планируется частично компенсировать за счет перераспределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы. В 2005 году увеличены нормативы отчислений в федеральный бюджет по следующим налогам:

    • по налогу на прибыль организаций - с 5% до 6,5%

    • по налогу на добычу нефти, газового конденсата из всех видов

    месторождений углеводородного сырья - с 82,7% до 95%

• по регулярным платежам за добычу полезных ископаемых при 

    выполнении соглашений о разделе продукции

• по водному налогу - до 100%.

    Только по единому сельскохозяйственному налогу планируется увеличить норматив отчислений в бюджеты субъектов Федерации - до 90% налоговых доходов.

     Очевидно, что и в 2005 году осуществляется дальнейшая централизация налоговых доходов. Планируется, что в 2005 году 53% всех налогов поступят в федеральный бюджет. Бюджеты субъектов РФ будут пополняться за счет налогов на совокупный доход, налогов на имущество и др.

Одним из основных аргументов, который приводится сторонниками централизации налогов на федеральном уровне, является значительная социально-экономическая дифференциация субъектов, а значит и неравномерность налоговых поступлений на местах. Централизация налогов на федеральном уровне позволяет проводить активную политику выравнивания бюджетной обеспеченности регионов с целью повышения возможностей субъектов-реципиентов предоставлять населению хотя бы минимальный уровень бюджетных услуг.

Однако исследования степени равномерности налоговых поступлений и сборов в бюджетную систему Российской Федерации по субъектам показывают, что налоговые и иные поступления более равномерно распределены по численности населения, чем по величине территории субъекта Федерации. В последние годы 57% налоговых и иных платежей собирались с наибольшими поступлениями в десяти субъектах Федерации, в которых проживает 31% населения. Указанные субъекты занимают 24% территории страны.

      Налоговая обеспеченность регионов. Сегодня редакция Налогового кодекса ограничивает перечень региональных и местных налогов малозначительными видами налогов, заведомо недостаточными для финансирования расходов регионального и местного характера и проведения самостоятельной налоговой политики. Так, за период с 1992 по 2004 гг. доля региональных и местных налогов в общей величине доходов субнациональных бюджетов не превышала в среднем 8%2.

В 2004 году Правительство РФ отменило налог с продаж, а вместе с ним и многие другие региональные и местные налоги и сборы. Планируется, что из региональных останутся налог на игорный бизнес и налог на имущество организаций, а из местных налогов - земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог и торговый сбор.

Уменьшение налоговых доходов, остающихся в регионах, и низкий удельный вес собственных налогов приводят к замене налоговых доходов финансовой помощью даже в экономически развитых субъектах. Субъекты, собирающие значительную часть налогов, имеют низкую бюджетную обеспеченность, поскольку их львиная доля поступает в федеральный бюджет. Для многих субъектов РФ (например, Кемеровская и Новосибирская области) характерен финансово-экономический перекос: имея мощный экономический потенциал, субнациональные образования не способны в финансовом плане обеспечить удовлетворение своих собственных нужд за счет остающихся налогов.

Проводимая бюджетно-налоговая политика, с одной стороны, снижает заинтересованность региональных властей в наращивании собственного налогового потенциала, а с другой - не создает механизмы для обеспечения гарантированного минимума бюджетных услуг на местах.

Ряд законопроектов, рассматриваемых в Государственной Думе в 2004 году и вступающих в силу в 2005 году, обуславливают повышение самостоятельности региональных властей в области формирования и исполнения бюджетных расходов.   

При этом финансовая помощь, с которой в развитых федеративных государствах правительство контролирует расходы на местах, в российских условиях не достигает указанной цели. На протяжении многих лет львиная доля финансовой помощи из федерального бюджета выделялась в виде трансфертов из ФФПР и не имела целевого характера. И в федеральном бюджете 2005 года доля ФФПР составляет 51,6% финансовой помощи (без учета трансфертов во внебюджетные фонды), дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов - 8,2%, Фонд регионального развития - 17,6%, Фонд со финансирования социальных расходов - 2,2%.  

Обращает на себя внимание и тот факт, что важнейшие статьи социальных расходов и в 2005 году планируется финансировать из региональных бюджетов, о чем наглядно свидетельствует структура консолидированного бюджета РФ.

Расходы консолидированного бюджета РФ на 2005 год

Примечание: без учета делегирования полномочий в составе Фонда компенсаций.
      В этих условиях возникает невольный вопрос: направлена ли централизация налоговых доходов на решение социальных задач или правительство в очередной раз пытается решить проблемы бездефицитности федерального бюджета за счет регионов?

    Необходимо определиться, какую, в конечном счете, систему бюджетного федерализма мы хотим создать в России. Если централизованную систему (Германия, Австралия), то контроль должен осуществляться не только за доходной частью бюджета, но и за расходами, осуществляемыми органами власти субъектов. В свою очередь, децентрализованная система бюджетного федерализма (США, Канада, Швейцария) предполагает наделение субъектов не только самостоятельностью в области бюджетных расходов, но и возможностью управления налоговыми ресурсами на местах.

Заключение

         Подводя итоги,  определим  основные  цели  современной налоговой политики  государств с рыночной экономикой.  Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко  свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы,  о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

- налоговая система должна соответствовать структурной 

-экономической политике,  иметь  четко  очерченные  экономические цели;

- налоги должны служить более справедливому  распределению доходов,  не допускается двойное обложение налогоплательщиков;

- порядок  взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

         Этими основными   принципами  необходимо  руководствоваться и нам при  создании  новой  налоговой  системы.  При  этом,  разумеется, речь идет не о механическом копировании,  а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

          Таким образом существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных  и  политических условий сегодняшней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.