Резервы и пути совершенствования системы управления дебиторской задолженностью

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2011 в 21:42, курсовая работа

Краткое описание

Основная цель дипломной работы – рассмотреть управление дебиторской задолженностью и денежными средствами на предприятии, а также применить полученные знания на практике на примере ООО «Ромашка» и разработки рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежными средствами на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- теоретическое изучение управления дебиторской задолженности и управления денежными средствами;
- анализ управления дебиторской задолженности и денежных средств на предприятии ООО «Ромашка»;
- на основе проведенных исследований дать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежных средств.

Содержание работы

Введение 3
1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности 5
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности 5
1.2.Методика анализа дебиторской задолженности 10
1.3.Контроль дебиторской задолженности 16
1.4. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия 21
2. Анализ системы управления дебиторской задолженности в
ООО «Ромашка» 25
2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Ромашка» 25
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 34
2.3. Анализ дебиторской задолженности и факторов на нее влияющих 44
2.4 Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ООО «Ромашка» 54
3. Резервы и пути совершенствования системы управления дебиторской 56
задолженностью на ООО «Ромашка» 56
3.1. Меры по улучшению управления дебиторской задолженностью 56
3.2. Повышение действенности контроля и анализ дебиторской задолженности 57
3.3. Разработка кредитной политики как фактора повышения эффективности деятельности предприятия 58
Заключение 61
Список использованной литературы 68
Приложения

Скачать целиком (273.62 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

курсовая2.doc

— 868.00 Кб (Скачать файл)

Дебиторская задолженность, отнесенная к объему продаж, характеризует качество управления процессом реализации продукции, товаров и услуг. Увеличение остатка долгов дебиторов по сравнению с предыдущим годом может свидетельствовать об определенных трудностях со сбытом продукции и товаров.

Пример. Объем продаж, сумму активов и дебиторскую задолженность предприятия характеризуют следующие данные:

┌──────────────────────────────────────────────┬───────────┬──────

│ │ 31.12.06 │ 31.12.07 │

├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼────────────┤

│Объем продаж, тыс. руб. │ 9600000 │ 10200000 │

│Стоимость активов, руб. │ 15400000 │ 16800000 │

│Дебиторская задолженность, руб. │ 180000 │ 240000 │

└──────────────────────────────────────────────┴───────────┴──────

На первое января 2002 г. дебиторская задолженность составляла 150000 руб.

Показатели риска задолженности дебиторов:

┌───────────────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┐

│Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз │ 58,180 │ 48,570 │

├───────────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│Период погашения долгов дебиторов, дни │ 0,063 │ 0,075 │

│Дебиторская задолженность к стоимости активов │ 0,012 │ 0,014 │

│Дебиторская задолженность к стоимости активов │ 0,012 │ 0,024 │

└───────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┘

Оборачиваемость дебиторской задолженности за сравниваемые периоды исчислена так:

Состав, сроки образования и обеспеченность дебиторской задолженности

(тыс. руб.)

┌───────────────────┬──────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Дебиторы │Сумма задолженнос-│ В том числе по срокам │

│ │ти │ │

│ ├─────────┬────────┼──────┬──────┬──────┬─────┬─────┤

│ │на начало│на конец│до 2│от 2│от 6│от 1│от 2│

│ │ года │ года │ мес. │до 6│до 12│до 2│до 3│

│ │ │ │ │ мес. │ мес.│ лет │ лет │

├───────────────────┼─────────┼────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────┤

│Покупатели и заказ-│ 18000 │ 20400 │ 10200│ 7300 │ 1600│ 500 │ 800│

│чики, в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │

│ "А" │ 3400 │ 4200 │ 2700 │ 1300 │ 200 │ │ │

│ "Б" │ 5600 │ 7800 │ 2200 │ │ │ 4800│ 800│

│ "В" │ 900 │ 900 │ │ │ │ 900 │ │

│Авансы выданные │ 7600 │ 8200 │ 8200 │ │ │ │ │

│Прочие дебиторы │ 10300 │ 15900 │ 5000 │ 4100 │ 5100│ 1200│ 500│

│Итого │ 35900 │ 44500 │ 23400│ 11400│ 6700│ 1799│ 1300│

│В % к итогу │ │ 100 │ 52,6 │ 25,6 │ 15,1│ 3,8 │ 2,9│

│В том числе обеспе-│ │ │ │ │ │ │ │

│ченная: поручитель-│ │ │ │ │ │ │ │

│ством │ 10000 │ 10000 │ 6000 │ 4000 │ │ │ │

│векселями │ 8200 │ 9100 │ 2900 │ 3100 │ 3100│ │ │

│Итого │ 18200 │ 19100 │ 8900 │ 7100 │ 3100│ │ │

│Уровень обеспечения│ 50,7 │ 42,9 │ 38,0 │ 62,2 │ 46,3│ │ │

│задолженности, % │ │ │ │ │ │ │ │

└───────────────────┴─────────┴────────┴──────┴──────┴──────┴─────┴─────┘

Из приведенных расчетов видно, что все соотношения, характеризующие степень возможного риска дебиторской задолженности, ухудшились. Следовательно, риск ее роста и возможности неплатежей увеличились. [20,с.105]

Существенную роль в оценке риска дебиторской задолженности играют безнадежные долги и вероятность их увеличения. Неоправданное занижение или полное исключение их вероятности уменьшают реальную сумму доходов. Для оценки динамики безнадежной дебиторской задолженности необходимо проанализировать соотношение сомнительных долгов к общей сумме дебиторской задолженности и безнадежных долгов к общему объему продаж.

В настоящее время по налоговому законодательству сомнительной признается любая задолженность в случае, если она не погашена в сроки, определенные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Безнадежными считаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности и обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (на основании акта государственного органа или ликвидации организации).

Следует иметь в виду, что это - налоговые критерии, законодательно установленные с позиций невозможности искусственного занижения величины налогооблагаемой прибыли. Сейчас их можно считать приемлемыми и для бухгалтерского учета, но со временем, когда предприятия существенно расширят границы самостоятельности в проведении учетной политики, позволяющие иметь финансовый результат, отличный от того, что определен в налоговом учете, ситуация может измениться. Право считать возврат дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной получат сами предприятия, и тогда завышение таких долгов будет представлять собой прием бухгалтерского учета, с помощью которого, с ведома собственников, можно на законных основаниях занизить размер чистой прибыли.

К существенному искажению величины реально полученных предприятием доходов приводит и доначисление резерва по сомнительным долгам из-за недостаточности ранее произведенных отчислений.

Пример. Величина объема продаж, общей дебиторской задолженности и сомнительных к возврату долгов характеризуется следующими данными:

┌────────────────────────────────────────────────┬──────────┬───────────┐

│ │ 2001 г. │ 2002 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼───────────┤

│Объем продаж, руб. │ 1800000 │ 2400000 │

│Дебиторская задолженность, руб. │ 560000 │ 720000 │

│Сомнительные долги, руб. │ 40000 │ 50000 │

│Соотношение сомнительной задолженности и продаж │ 0,022 │ 0,021 │

│Соотношение сомнительных и общих долгов дебито-│ 0,071 │ 0,069 │

│ров │ │ │

└────────────────────────────────────────────────┴──────────┴───────────┘

Из-за того, что объем продаж ненадежным в платежеспособном отношении покупателям возрос, сомнительные к возврату долги дебиторов увеличились. Однако их соотношение с объемом реализации продукции, товаров и услуг снизилось. Это свидетельствует о том, что чистая прибыль и реальная к возврату дебиторская задолженность несколько завышены, а величина чистой прибыли, несмотря на увеличение объема продаж на 600 тыс. руб., должна быть уменьшена. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то сумма остатка резерва присоединяется при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам деятельности организации. [15,с.125]

Информация о работе Резервы и пути совершенствования системы управления дебиторской задолженностью