Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчёт  №1

     Предприятие получило кредит в сумме 100 000 руб. сроком на 1 год. Проценты за кредит - 24% должны быть начислены ежемесячно. При получении денежных средств был сразу же перечислен аванс в сумме 100 000 руб. Через два месяца предприятие получило от поставщика материалы на сумму 60 000 руб. Еще через месяц были получены материалы на сумму 40 000 руб. 
     На счета расчетов должна быть отражена сумма начисленных процентов за три месяца. Данная сумма увеличит первоначальную оценку материалов. Проценты, начисленные за 4 - 12 месяцы, должны быть учтены в составе операционных расходов.

     Проценты, начисленные за 2 месяца:

100 000 * 24% : 12 * 2 = 4 000 руб.

     Проценты, начисленные за 1 месяц:

100 000 * 24% : 12 = 2 000 руб.

     Проценты, отнесенные на полученные материалы в сумме 60 000 руб.:

4 000 : 100 000 * 60 000 = 2 400 руб.

    Проценты, отнесенные на полученные материалы в сумме 40 000 руб.:

4 000 - 2 400 + 2 000 = 3 600 руб.

     В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны следующие проводки:

     Дебет 60 Кредит 66

- 4000 руб. - начислены  проценты по кредиту за 2 месяца;

     Дебет 10 Кредит 60

- 2400 руб. - оприходованы  материалы на сумму 60 000 рублей  и отнесена сумма процентов,  приходящаяся на поступившие  материалы;

     Дебет 60 Кредит 66

- 2000 руб. - начислены  проценты по кредиту за 1 месяц;

     Дебет 10 Кредит 60

- 3600 руб. - оприходованы  материалы на сумму 40 000 рублей  и отнесена сумма процентов,  приходящаяся на поступившие  материалы;

     Дебет 91.2 Кредит 66

- 2 000 руб. - начислены  проценты по кредиту (ежемесячно). 

      Расчёт  № 2

     Общество с ограниченной ответственностью продало облигаций на 200 000 руб., номинальная стоимость которых 180 000 руб. Срок обращения облигаций - двенадцать месяцев. Процент по облигациям - 3% годовых. Общая схема записей после истечения первого квартала будет выглядеть так:

     Оприходована выручка от продажи облигаций 200 000 руб. (180 000 руб. - номинал, 20 000 руб. - превышение цены реализации над номиналом. Проценты по займу составят 5400 руб.):

     Дебет 51 Кредит 66

- 180 000 руб.;

     Дебет 51 Кредит 98.1

- 20 000 руб.;

     По окончании первого квартала начисляются проценты (5400 руб. : 4):

     Дебет 91.2 Кредит 66

- 1 350 руб.;

     По окончании первого квартала отражается доход от превышения реальной цены облигации над номиналом, относимый к данному кварталу (20 000 руб. : 4):

     Дебет 98.1 Кредит 91.1

- 5 000 руб.

     Теперь предположим, что выручка от продажи облигаций составила 180 000 руб., а их номинал 200 000 руб. Остальные условия те же. В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны проводки:

     Оприходована выручка от продажи облигаций (200 000 руб. - номинал, 20 000 руб. - превышение номинала облигаций над их продажной стоимостью. Проценты по займу составляют 5400 руб.:

     Дебет 51 Кредит 66

- 180 000 руб.;

     По окончании первого квартала начисляются проценты:

     Дебет 91.2 Кредит 66

- 1 350 руб.;

     По окончании первого квартала отражаются потери от превышения номинала над реальной продажной ценой:

     Дебет 91.2 Кредит 66

- 5000 руб.