Основы операционного анализа в рыночной экономике

      Предельные  затраты - это дополнительные затраты, необходимые для производства дополнительной единицы продукции. Их определяют как разность общих издержек при выпуске дополнительной единицы продукции.

      Предельные  затраты можно также определить как разность переменных затрат на производство каждой дополнительной единицы  продукции, так как постоянные затраты  представляют собой фиксированную величину при любом объеме производимой продукции. Понятие предельных затрат имеет большое практическое значение, так как показывает затраты, необходимые для производства дополнительной единицы продукции, или «экономию» затрат при отказе от производства дополнительной единицы продукции.

      Под оптимальным объемом производства продукции понимается такой объем, который обеспечивает выполнение заключенных  договоров и обязательств по производству продукции (выполнению работ) в установленные  сроки с минимумом затрат и максимально возможной эффективностью.

      2 Операционный анализ деятельности ОАО «Виктория»

     2.1 Организационно-экономическая  характеристика ОАО «Виктория»

 

     Свою  историю ОАО «Виктория» ведет  с 1967 года. Тогда государственной  комиссией были приняты в эксплуатацию мощности по производству чулочно-носочных и трикотажных изделий. Предприятие называлось чулочно-трикотажной фабрикой, затем промышленно-торговым трикотажным объединением.

     В 1993 году предприятие было преобразовано  в акционерное общество открытого типа Биробиджанская промышленно-торговая трикотажная фирма «Виктория» (с 2001 года открытое акционерное общество Биробиджанская промышленно-торговая трикотажная фирма «Виктория»).

     Организационно-правовая форма ОАО «Биробиджанская промышленно-торговая трикотажная фирма «Виктория» - акционерное общество открытого типа.

     Учредительным документом ОАО «Виктория» является устав, утвержденный учредителями.

     Высшим  органом управления ОАО «Виктория» является общее собрание акционеров. Руководство деятельностью предприятия осуществляет Совет директоров (наблюдательный совет) из 7 человек. Исполнительным коллегиальным органом, осуществляющим руководство текущей деятельностью ОАО, является правление, состоящее из 12 человек.

     Предприятие включает в себя два основных производства: по выпуску чулочно-носочных, бельевых и верхних трикотажных изделий. В состав производств входят следующие цеха: два мотально-вязальных, два красильно-отделочных, кеттельно-стачечный, закройный, швейный.

     Основной  деятельностью предприятия является производство чулочно-носочных, бельевых и верхних трикотажных изделий, оптовая и розничная торговля товарами народного потребления.

     Ассортимент изделий, выпускаемых предприятием, охватывает все возрастные группы и  размеры роста и насчитывает более 40 наименований, широкой цветовой гаммы: чулки женские и детские, носки, колготки детские и женские; нижнее белье, сорочки и пижамы, ползунки и распашонки; джемпера, брюки детские и мужские и т.д.

     Популярны и пользуются спросом мужские, женские  и детские носки; женские и детские чулки, получулки, колготки; женские подследники; детское, женское и мужское белье (майки, трусы, комплекты, ползунки); верхний трикотаж для детей и взрослых (джемперы, брюки, комплекты, халаты) и другие изделия, разработанных переплетений и рисунков в широкой цветовой гамме.

     Для изготовления этих изделий используются различные виды пряжи и нитей. Это хлопчатобумажная и полушерстяная  пряжа, полиамидные и полиэфирные  нити, а также их различные сочетания, эластановые нити, такие как лайкра и дорластан, которые применяются в производстве женских колготок. Особой популярностью у покупателей пользуются изделия из набивного трикотажного полотна. Ежегодно разрабатываются и внедряются в производство новые модели и рисунки изделий.

     В 2002 году освоен выпуск женских колготок из х\бумажной пряжи с вложением лайкры, носков женских из аэротекса; детских ажурных колготок; мужских и детских носков из предварительно окрашенной на предприятии пряжи, с сухой формировкой: костюмов детских спортивных.

     Продукция предприятия реализуется в Бурятии, Читинской, Амурской. Магаданской, Сахалинской, Камчатской, Иркутской, Кемеровской  областях, в Хабаровском и Приморском краях, в Республике Саха.

     Численность работающих в ОАО «Виктория» по состоянию  на 01.12.2010 года составила 507 человек, из них промышленно-производственный персонал - 487 человек. Схема структуры управления представлена в Приложении А

     Структура управления ОАО «Виктория» является линейно-функциональной. Это сочетание  линейной структуры, построенной на основе вертикальной иерархии управления и базирующейся на строгой подчиненности низшего звена высшему и функциональной структуры, построенной на основе группировки персонала по широким задачам, которые они выполняют.

     Основными показателями деятельности предприятия являются выпуск продукции в натуральном и стоимостном выражении, уровень затрат на производство и полученная прибыль.

     Анализ  основных показателей проведем в  таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ основных экономических  показателей ОАО «Виктория», тыс. руб.

 

      Анализируя  данные таблицы 2.1 можно сделать вывод об увеличении объемов производства предприятия. Так по сравнению с 2009 годом выручка от реализации увеличилась на 14332 тыс. рублей или 9,1%. Настораживающим является факт роста себестоимости большими темпами, чем выручка от реализации. За аналогичный период себестоимость продукции возросла на 13,8%.

      Это стало одной из причин снижения прибыли  от реализации предприятия. Темп снижения прибыли от продаж составил 36,4% к уровню 2009 года.

      Следует отметить, что выпуск продукции в  натуральном выражении вырос в меньшей степени, чем в стоимостном, что говорит о росте цен на продукцию.

      Величина  активов предприятия за отчетный период увеличилась: при этом стоимость  основных средств сократилась на 1,4%, оборотных активов возросла на 18,8%.

      При росте выручки от реализации эффективность  использования основных фондов возросла на 10,6%, оборачиваемость оборотных средств сократилась на 8,0%.

     Структуру пассивов характеризует коэффициент  автономии, его значения говорят, что  собственникам предприятия принадлежит 74,6 – 75,3% имущества.

      Следует также отметить, что темп роста фонда оплаты выше темпа роста выпуска продукции, что говорит об относительном снижении производительности труда персонала.

     2.2 Влияние величины постоянных и переменных затрат на финансовый результат деятельности предприятия

 

     В последнее время все больше внимания уделяется проведению анализа прибыли, которая базируется на делении затрат на постоянные и переменные и (исчислении) маржинального дохода от продаж. Такой подход позволяет выявить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов, а на основе этого - управлять процессом формирования ее величины. Кроме того, можно проследить взаимосвязь объема производства (реализации) услуг и их себестоимости.

     В целях изучения зависимости между  изменениями объема производства, совокупного  дохода от продаж, расходов и чистой прибыли проводят анализ безубыточности производства. При этом особое влияние уделяется анализу выпуска продукции, что позволяет руководству определить критические («мертвые») точки объема производства. Критической считается такая точка объема продаж, при которой предприятие имеет затраты, равные выручке от реализации всей продукции. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков.

     Анализ  безубыточности производства определяет зависимости между объемом продаж, расходами и прибылью в течение короткого промежутка времени.

     Проведем  расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости в целом  по предприятию. Для этого построим таблицу 2.2.

Таблица 2.2 - Исходные данные для расчета порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости в целом по предприятию