Организация исполнения бюджета

      Особый  порядок предусмотрен для получения  распорядителями наличных денежных средств, выдачей которых казначейства не занимаются. Орган казначейства в установленном порядке оформляет денежный чек на доверенное лицо распорядителя, которое получает денежную наличность в банке, где открыт лицевой счет органа казначейства.

      Являясь банком для получателей средств  бюджета, орган казначейства сам выступает в роли распорядителя средствами бюджета по отношению к банку, где открыт его лицевой счет расходов. Как клиент, казначейство представляет в банк все платежные документы, принятые от распорядителей, для совершения операций по счету. Первый экземпляр платежных документов заверяется печатью и подписями уполномоченных лиц органа казначейства. Банк вправе вернуть платежные документы при наличии ошибок, допущенных при их заполнении. Банк не несет ответственности за сумму и назначение платежа и осуществляет операции по лицевому счету казначейства в пределах остатка средств на нем. Банк обязан списать средства со счета казначейства этим же операционным днем или следующим, если документы приняты в конце дня. В противном случае органы казначейства вправе проверить банк и предъявить штрафные санкции за нарушение срока платежа.             

      Таким образом, через лицевой счет казначейства в банке исполняются все платежные  документы бюджетных организаций. Орган казначейства в установленном  порядке, на следующий день после операции по счету, получает выписку банка с копиями платежных документов на списание и зачисление средств. На основании полученных документов осуществляется зачисление и списание средств по лицевым счетам распорядителей, открытых в казначействе. Орган казначейства по каждому лицевому счету распорядителя выдает выписку с приложением копий платежных документов, подтверждающих факт списания и зачисления средств по счету. Учет средств на лицевых счетах ведется по статьям экономической классификации, а выписка готовится в стандартном банковском виде и отражает движение в целом по лицевому счету.

      Органы  федерального казначейства в установленном  порядке обеспечивают полный, сводный, систематический и стандартизированный  учет по исполнению федерального бюджета. Отчетность по формам, содержанию и срокам представления утверждается Главным управлением федерального казначейства.

      2.5. Заключительные обороты  по счетам Федерального  казначейства:

      Процесс исполнения федерального бюджета осуществляется в рамках финансового года и завершается ежегодно заключительными оборотами, после чего формируется отчет за год. Все юридические лица, не связанные со средствами бюджета, осуществляют учет и отчетность по календарному году – с 1 января по 31 декабря. Банки не осуществляют заключительных оборотов по расчетным счетам юридических лиц. Для всех участников бюджетного процесса порядок окончания финансового года устанавливается Центральным банком РФ и Министерством финансов. Органы федерального казначейства – непосредственные участники и исполнители операций по заключительным оборотам. Суть их состоит в том, что операции по счетам органов казначейства и всех бюджетных учреждений и организаций осуществляются в новом году, но подлежат учету и включаются в отчетность как операции прошлого года.

      Заключительные  обороты по счетам доходов федерального бюджета осуществляются в новом  году до установленной даты. Все  платежные документы на перечисление налогов и платежей с датой  начальной проводки до 31 декабря  прошедшего года зачисляются на счета доходов федерального казначейства прошлым годом. Доходы по платежным документам, принятые в новом году, подлежат зачислению на лицевые счета казначейства и учету уже новым годом. Таким образом, у казначейства одновременно осуществляются поступление и учет доходов по прошлому и новому финансовому году. На установленную дату все банки и органы федерального казначейства обязаны завершить операции по зачислению доходов прошлого года. Все их лицевые счета «обнуляются», и доходы зачисляются на один счет Главного управления Федерального казначейства в Центральном банке РФ. В отчет о доходах за прошедший финансовый год включаются все суммы, прошедшие по заключительным оборотам.

      Заключительные  обороты по счетам расходов органов  федерального казначейства устанавливают следующие этапы исполнения:

1. Неиспользованные остатки средств федерального бюджета на лицевых счетах распорядителей и соответственно на лицевых счетах органов федерального казначейства зачисляются на отдельный счет балансового счета № 40112 «Средства федерального бюджета прошлого года».
2. Устанавливается порядок учета, отчетности и расходования средств прошлого года в текущем году.
3. Устанавливается дата окончания заключительных оборотов по счетам расходов федерального бюджета.

      В период заключительных оборотов операции по лицевым счетам со средствами прошлого года осуществляются до установленной даты. Эти операции и органами казначейства, и бюджетными организациями учитываются в отчете за прошлый год. Могут быть приняты разные решения по использованию остатков средств прошлого года:

      -перечислить  в федеральный бюджет на счет  доходов;

      -зачислить  в счет финансирования текущего  года;

      -зачислить  на текущий счет «Суммы по  поручениям»;

      -оставить  на счете до полного их расходования.

      В последний день заключительных оборотов по принятому решению осуществляется операция по перечислению средств прошлого года. На лицевых счетах как распорядителей, так и органов федерального казначейства образуются нулевые остатки. Финансовый год считается завершенным.

      Итак, рассмотрен процесс исполнения федерального бюджета органами федерального казначейства.

Заключение

     Таким образом, органы Федерального казначейства, представляя интересы государства, берут под контроль действия участников процесса исполнения бюджета. Они следят за целевым использованием бюджетных средств, выясняют обоснованность предназначаемых объемов финансирования.

     Исполнение  бюджета представляет собой один из важнейших элементов бюджетных  правоотношений. На этой стадии бюджетного процесса происходит, с одной стороны, сбор в бюджет запланированных на конкретный финансовый год налоговых и неналоговых доходов, а с другой – распределение имеющихся (собранных) бюджетных средств между их получателями, в результате которого и осуществляется запланированное финансирование деятельности государства и органов местного самоуправления (в лице их органов и структур).

     Исполнить бюджет - значит обеспечить полное и  своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов  и профинансировать все запланированные  им расходы. Исполнение бюджета как стадия бюджетного процесса означает мобилизацию всех запланированных по бюджету доходов и финансирование предусмотренных расходов.

     В соответствии со ст. 215 БК в России установлено  в качестве приоритетного казначейское исполнение бюджета. При этом организация исполнения и исполнение бюджета, управление его счетами и средствами возложены на органы исполнительной власти. Эти органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

     Бюджеты всех уровней бюджетной системы  России должны исполняться казначейским способом на основе принципа единства кассы. В современных условиях этот принцип предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых за пределами России в соответствии с российским законодательством.

      Использованная  литература:

1. «Комментарий к Бюджетному кодексу РФ», под ред.                      М.В. Романовского, М.: «Юрайт», 2000
2. Баранова Л.Г. «Бюджетный процесс в РФ», М.: «Инфра-М», 98
3. Баранова Л.Г. «Бюджетная система РФ», 99
4. Глущенко В.В. «Финансы», Железнодорожный: «Крылья», 98
5. Романовский М.В. «Основы теории и практики государственных финансов», СПб, изд-во СПбГУЭФ, 98
6. Романовский М.В. «Бюджетная система РФ», М.: «Юрайт», 98.
7. Самсонов Н.Ф. «Финансы на макроуровне», М.: «Высшая школа», 98
8. Сидорович О.Б. «Бюджетное устройство в РФ», М.: «Инфра-М», 97
9. Воронин Д.В. «Эффективная система планирования и кассового

      исполнения  государственного бюджета» //Банковское дело, №11, 97

10. Нестеренко Т.Г. «Федеральное казначейство: пять лет работы»

(интервью  с заместителем министра финансов  РФ–начальником Главного управления  федерального казначейства Т.Г.  Нестеренко)          //Финансы №3, 98

11. Нестеренко  Т.Г. «Завершается создание казначейской  системы»         //Финансы,  №12, 98

12. Петров  В.А. «Основы бюджетного кодекса  РФ» //Финансы, №7, 98

13. Смирнов А. «Возрождение и развитие казначейской системы исполнения бюджета» //Федерализм, №2, 98

14. «Целевое  использование бюджетных средств», сборник статей, //«Бюджетные и  некоммерческие организации» - биб-ка журнала

15. Ю.  Панфилова, В. Буза «Военная  касса ушла в казначейство»  // «Коммерсантъ» №77, 3 мая 2000

16. Смирнов А. «Уполномочат ли Федеральное казначейство?», Российская газета, 19 апреля, 1997

17. «Татария  переходит на казначейскую систему» // «Интерфакс-АФИ», «Коммерсантъ» №77, 3 мая 2000